Motivačný príspevok ako nástroj daňového zákona: Podpora zamestnanosti a obrany štátu

Úvod

Motivačné príspevky zohrávajú dôležitú úlohu v daňovom systéme Slovenskej republiky, podporujú zamestnanosť a posilňujú obranu štátu. Tento článok sa zameriava na dva hlavné typy motivačných príspevkov: osobitný príspevok pre dlhodobo nezamestnaných a daňové zvýhodnenie motivačného príspevku pre občanov zaradených do záloh Národných obranných síl a pre členov žandárskeho zboru.

Osobitný príspevok pre dlhodobo nezamestnaných (2014-2023)

V rokoch 2014 až 2023 bol osobitný príspevok dôležitým nástrojom podpory pre ľudí, ktorí boli dlhodobo nezamestnaní a úspešne sa zamestnali. Tento príspevok, ktorý bol upravený v § 16 zákona o pomoci v hmotnej núdzi, mal za cieľ uľahčiť týmto osobám prechod do pracovného života.

Výhody osobitného príspevku

Okrem finančnej podpory poskytoval osobitný príspevok aj ďalšie výhody. Do roku 2023 sa počas poberania osobitného príspevku do príjmu nezarátavalo 50 % pracovného príjmu, namiesto bežných 25 %. V kombinácii s bývalým aktivačným príspevkom to umožňovalo viacerým domácnostiam poberať dávky v hmotnej núdzi aj popri pracovnom príjme.

História a vývoj osobitného príspevku

Osobitný príspevok prešiel v minulosti viacerými zmenami. Napríklad, od 1. januára 2019 bol osobitný príspevok vyplácaný počas 12 mesiacov vo výške 126,14 € a následne počas 6 mesiacov vo výške 63,07 €. Podobne, od 1. januára 2015 bol príspevok vyplácaný 6 mesiacov vo výške 126,14 € a potom 6 mesiacov vo výške 63,07 €. Aj pred rokom 2013 existovali podobné nástroje na podporu zamestnanosti.

Zrušenie osobitného príspevku a prechodné obdobie

Osobitný príspevok bol zrušený k 1. januáru 2024. Avšak, ľudia, ktorí začali poberať osobitný príspevok pred januárom 2024, ho môžu poberať aj v rokoch 2024 a 2025 podľa pôvodných pravidiel. Zrušenie osobitného príspevku bolo riešené samostatne v rámci politiky aktívnych opatrení na trhu práce.

Prečítajte si tiež: Vzor motivačného listu pre sociálnu prácu

Daňové zvýhodnenie motivačného príspevku pre zálohy a žandársky zbor

Novelizáciou zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa zaviedlo oslobodenie od dane z príjmov pre motivačný príspevok poskytovaný občanom zaradeným do operačných, pohotovostných a branných záloh a pre finančný príspevok poskytovaný členom žandárskeho zboru.

Cieľ a dôvod daňového zvýhodnenia

Cieľom tohto opatrenia je vytvorenie podmienok pre rast záujmu občanov o vstup do záloh Národných obranných síl a o výkon činnosti žandárskeho zboru. Zákonodarca predpokladá, že úbytok v príjmoch z vybranej dane z príjmov bude čiastočne kompenzovaný výberom nepriamych daní plynúcich zo zvýšenej spotreby, hradenej z finančných prostriedkov poskytnutých občanom zaradeným do záloh a členom žandárskeho zboru.

Legislatívny rámec

Toto oslobodenie od dane z príjmov je zakotvené v ustanovení § 9 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, v znení neskorších predpisov. Novelizácia zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe zároveň zavádza výnimku zo zákazu inej zárobkovej činnosti pre príslušníkov finančnej správy.

Súvisiace legislatívne zmeny

Zákon z 27. mája 2025 o niektorých opatreniach na zvýšenie odolnosti SR v oblasti obrany a bezpečnosti a o brannej povinnosti novelizoval aj zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a zákon č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe, s účinnosťou od 1. júla 2025.

Ďalšie relevantné daňové aspekty

Daňový zákon upravuje aj ďalšie aspekty príjmov fyzických osôb, ktoré môžu mať vplyv na ich motiváciu k práci a k účasti na verejnom živote.

Prečítajte si tiež: Podpora zamestnanosti: motivačný príspevok

Príjmy zo závislej činnosti

Príjmy zo závislej činnosti (§ 5) plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom začal túto činnosť vykonávať, podliehajú dani z príjmov. Daňovník má možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7.

Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti

Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6) sú zdaňované v súlade s ustanoveniami § 17 až 29 zákona o dani z príjmov. Daňovník je povinný viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa odseku 11 písm. a) a b).

Príjmy z kapitálového majetku

Príjmy z kapitálového majetku sú upravené v § 7 zákona o dani z príjmov. Z príjmov uvedených v odseku 1 písm. a) až h) sa daň vyberá podľa § 43.

Ostatné príjmy

Ostatné príjmy, ako napríklad príjmy z predaja majetku, sú upravené v § 8 zákona o dani z príjmov. Z peňažných a nepeňažných plnení podľa odseku 1 písm. i) sa daň vyberá zrážkou podľa § 43.

Oslobodenie od dane

Zákon o dani z príjmov upravuje aj oslobodenie od dane pre určité druhy príjmov. Napríklad, od dane sú oslobodené príjmy (výnosy) daňovníka uvedeného v § 2 písm. d) prvého bodu a § 2 písm. e) prvého bodu, ak sú splnené podmienky pre oslobodenie.

Prečítajte si tiež: Vzory a tipy pre motivačný list na dobrovoľnícku prácu

Základ dane a sadzba dane

Základ dane sa zisťuje podľa § 17 až 29 zákona o dani z príjmov. Sadzba dane je upravená v § 15 zákona o dani z príjmov.

tags: #motivačný #príspevok #daňový #zákon