Prenájom automobilu podnikateľom: Podmienky a možnosti

Využívanie automobilu je pre mnohých podnikateľov nevyhnutnou súčasťou ich činnosti. Často sa stáva, že podnikateľ využíva automobil, ktorý nie je zaradený v jeho obchodnom majetku, ale je v majetku fyzickej osoby - nepodnikateľa alebo iného subjektu. Existuje viacero spôsobov, ako môže podnikateľ využívať automobil v podnikaní, vrátane využívania vlastného automobilu (zaradeného alebo nezaradeného v obchodnom majetku) a prenájmu automobilu.

Využívanie vlastného automobilu

Podnikateľ môže využívať v podnikaní vlastný automobil, a to zaradený v obchodnom majetku alebo nezaradený v obchodnom majetku. Za vlastný automobil podnikateľa sa považuje aj automobil v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, a to aj v prípade, že v dokladoch vozidla je zapísaný ako držiteľ druhý manžel.

Prenájom automobilu

Ďalšou formou využívania automobilu v podnikaní je prenájom automobilu. Ide o klasický prenájom, po skončení ktorého nájomca vracia automobil prenajímateľovi. Prenajímateľ prenáša na nájomcu právo na používanie predmetu nájmu. V prípade osobných automobilov býva operatívny prenájom dohodnutý obyčajne na krátke obdobie.

Právna úprava nájmu dopravného prostriedku medzi podnikateľskými subjektami

Nájom automobilu medzi podnikateľmi sa riadi ustanoveniami § 630 až § 637 Obchodného zákonníka o nájme dopravného prostriedku. Zmluvou o nájme dopravného prostriedku sa prenajímateľ zaväzuje prenechať nájomcovi dopravný prostriedok na dočasné užívanie a nájomca sa zaväzuje zaplatiť nájomné. Zmluva musí mať vždy písomnú formu.

Možnosti prenájmu motorového vozidla

Prenájom motorového vozidla medzi podnikateľmi je možný aj v iných prípadoch, ako je autopožičovňa. Prenájom dopravného prostriedku sa môže realizovať ako jednorazový v prípade voľnej kapacity u jedného podnikateľa a potreby druhého podnikateľa. Prenájom dopravného prostriedku sa môže realizovať aj medzi podnikateľským subjektom a nepodnikateľom.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Využívanie súkromného automobilu zamestnancom

Zamestnávateľ sa môže dohodnúť so zamestnancom na využívaní jeho osobného motorového vozidla na pracovné cesty, na ktoré ho zamestnávateľ vyslal. Môže sa však dohodnúť aj na dlhodobom využívaní jeho osobného automobilu v podnikaní, napr. zamestnanec vo funkcii obchodného zástupcu používa v práci vlastný automobil, za ktorý poberá paušálnu náhradu a náhradu za spotrebované pohonné látky.

Podmienky a náležitosti nájomnej zmluvy dopravného prostriedku

Nájomná zmluva je neoddeliteľnou súčasťou podnikateľského nájmu dopravných prostriedkov. Jej podstatou je právo nájomcu dočasne užívať predmet nájmu (konkrétny dopravný prostriedok) za podmienok vymedzených v nájomnej zmluve, za čo sa zaväzuje platiť nájomné. Rovnako ako pri byte, či nebytovom priestore aj pri nájme dopravného prostriedku do firmy je potrebná písomná nájomná zmluva. Podnikateľský vzťah pri nájme dopravných prostriedkov nevzniká samotnou dohodou ako je tomu pri iných hnuteľných veciach. Bez písomnej zmluvy neexistuje ani nájom dopravného prostriedku, napríklad auta.

Náležitosti nájomnej zmluvy

Každá zmluva musí obsahovať určité ustanovenia, aby bola platná. Hovoríme o podstatných náležitostiach zmluvy. Ak zmluva neobsahuje podstatné náležitosti, je neplatná. Nájomná zmluva na dopravný prostriedok, ktorý si prenajíma firma musí obsahovať:

• označenie zmluvných strán - teda kto je prenajímateľ (ten, kto vlastní dopravný prostriedok a chce ho prenajať nájomcovi) a kto je nájomca (ten, kto užíva prenajatý dopravný prostriedok),
• vymedzenie predmetu nájmu - je potrebné presne špecifikovať, aký dopravný prostriedok prenajímateľ prenajíma nájomcovi,
• výšku nájomného - nájom je spojený s odplatou - slovenský právny poriadok nepozná bezodplatný nájom. Za nájom musí nájomca platiť minimálne 1 cent.
• dobu trvania nájmu - teda či ide o nájom na polrok, rok, dva. Taktiež je možné dohodnúť sa na nájme na dobu neurčitú. Špecifikom je, že ak nájomca užíva hnuteľné veci aj po uplynutí doby nájmu (napr. po uplynutí jedného roka, ak sa dohodol nájom na jeden rok) a prenajímateľ to nenamietne na súde do 30 dní od skočenia nájmu, má sa za to, že nájomná zmluva sa predlžila za rovnakých podmienok.

Ďalšie ustanovenia v zmluve

Okrem týchto náležitosti, do nájomnej zmluvy môžete zahrnúť aj ďalšie ustanovenia, ktoré vám môžu pomôcť v prípade sporu s druhou stranou. Do nájomnej zmluvy môžete uviesť napríklad aj:

• technický stav vozidla - je vhodné bližšie uviesť, či má dopravný prostriedok v čase začatia nájmu nejaké vady,
• povinnosti zmluvných strán - teda čo nájomca nesmie - napr. dať dopravný prostriedok do podnájmu inému. Je možné dohodnúť aj opak, teda že nájomca môže prenechať dopravný prostriedok niekomu inému, napr. svojmu zamestnancovi. Musí to byť však výslovne uvedené v zmluve, inak platí, že nájomca nemôže prenechať dopravný prostriedok inému.
• zabezpečenie nárokov - do zmluvy môžete dohodnúť aj napr. zmluvnú pokutu, ak nájomca mešká so zaplatením nájomného, poškodí prenajatú hnuteľnú vec.
• skončenie nájmu - za akých okolností je prenajímateľ alebo nájomca zmluvu vypovedať alebo odstúpiť od nej.

Odlišnosti nájmu auta od nájmu iných hnuteľných vecí a nehnuteľností

Firemný nájom dopravného prostriedku sa líši od nájmu bytu, nebytového priestoru ale aj od nájmu iných hnuteľných vecí. Základnou odlišnosťou je to, že ide o špecifický samostatný typ obchodnej zmluvy medzi podnikateľmi, ktorá je upravená v § 630 - § 637 Obchodného zákonníka. Naproti tomu, nájom bytu, nebytového priestoru a dokonca aj podnikateľský nájom iných hnuteľných vecí je upravený v Občianskom zákonníku.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Platenie nájomného

Špecifikom pri nájme dopravného prostriedku je aj možnosť zaplatenia nájomného len raz, a to na konci nájmu dopravného prostriedku. To však neplatí v prípade, ak nájom má trvať viac ako tri mesiace. V takomto prípade je nájomca povinný platiť nájomné koncom každého kalendárneho mesiaca, v ktorom užíva dopravný prostriedok.

Výpovedná lehota

Ďalším špecifikom je dĺžka výpovednej lehoty. Ak niektorá zo zmluvných strán už nechce pokračovať v nájme, môže zmluvu vypovedať. Výpovedná doba je spravidla 30 dní. Možno sa však dohodnúť na dlhšej výpovednej lehote. Prenajímateľ a nájomca sa môžu však dohodnúť aj na tom, že zmluvu možno ukončiť už samotným doručením výpovede.

Daňové aspekty používania automobilu v podnikaní

V súvislosti s používaním automobilu v podnikaní vzniká celý rad výdavkov. Tieto podmienky uznania výdavkov pre daňové účely vyplývajú priamo z definície daňového výdavku v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov. Uplatnené výdavky musia byť riadne zaúčtované v súlade so zásadami a predpismi pre vedenie podvojného a jednoduchého účtovníctva.

Výdavky na spotrebované pohonné látky (PHL)

Uplatňovanie výdavkov na PHL do daňových výdavkov je založené na prepočte spotreby PHL za každý automobil osobitne na základe spotreby vyplývajúcej z podkladov (dokladov vozidla, individuálnej vnútropodnikovej normy). Pri nákladných automobiloch pracujúcich v sťažených podmienkach v teréne (napr.

Existujú tri spôsoby preukazovania spotreby PHL:

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

1. Podľa údajov z technického preukazu: Uplatňovanie výdavkov na PHL do daňových výdavkov je založené na prepočte spotreby PHL za každý automobil osobitne na základe spotreby vyplývajúcej z podkladov (dokladov vozidla, individuálnej vnútropodnikovej normy).
2. Podľa certifikátu autorizovanej skúšobne: priamo podľa § 19 ods. 2 písm. podľa dokladu - certifikátu, vydaného autorizovanou skúšobňou (strediskom, organizáciou), ktorá je oprávnená podľa osobitného predpisu vykonávať takéto činnosti (napr. Slovdekra s. r. o. Bratislava, Výskumný ústav dopravný Žilina, Exakta s. r. o. podľa doplňujúcich údajov výrobcu, ktoré preukazujú inú spotrebu PHL. Pri tomto postupe sa môže použiť aj postup podľa § 7 ods. Prípadná skutočná vyššia spotreba oproti spotrebe vypočítanej podľa údajov uvedených v technickom preukaze, resp.
3. Paušálne výdavky: Daňovník uplatňuje paušálne výdavky do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie a primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. Táto možnosť spočíva v zavedení preukazovania spotreby PHL paušálom. Pri tomto spôsobe preukazovania spotreby PHL ide o podstatné zjednodušenie preukazovania týchto výdavkov na účely zákona o dani z príjmov smerované hlavne na fyzické osoby - podnikateľov, a menšie obchodné spoločnosti. Pri tomto spôsobe preukazovania výdavkov na spotrebu PHL nie je potrebné viesť knihu jázd, a tým ani vykonávať prepočet spotreby PHL podľa údajov uvádzaných v technickom preukaze.

Cestovné náhrady

Zamestnanec má nárok na náhradu cestovných výdavkov za spotrebované pohonné látky podľa § 19 ods. 2 písm. V tomto prípade sa postupuje podľa § 7 zákona o cestovných náhradách. Cenu PHL preukazuje zamestnanec dokladom o kúpe PHL, z ktorého je zrejmá súvislosť s pracovnou cestou. Ak zamestnanec preukazuje cenu PHL viacerými dokladmi o kúpe, cena PHL sa môže počítať aritmetickým priemerom preukázaných cien.

Daň z motorových vozidiel

Spoločnosť je povinná zaplatiť za automobil používaný v podnikaní daň z motorového vozidla v zmysle § 84 a nasl. Podnikateľka je povinná zaplatiť za automobil používaný v podnikaní daň z motorového vozidla v zmysle § 84 a nasl. zákona o miestnych daniach. Daň z motorového vozidla stačí zaplatiť raz.

Využívanie súkromného vozidla na podnikateľské účely

Podnikateľ používa v podnikaní vlastný osobný automobil nezaradený do obchodného majetku. Do daňových výdavkov uplatňuje základnú náhradu a náhradu výdavkov za spotrebované PHL. Keďže sa stal platiteľom DPH, môže si odpočítavať DPH zo spotrebovaných PHL? Uplatňovanie výdavkov na používanie vlastného osobného motorového vozidla do daňových výdavkov upravuje § 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov. Pri používaní vlastného osobného automobilu v podnikaní daňovník nemá nárok na odpočítanie DPH z PHL. V tomto prípade podnikateľ neuplatňuje do daňových výdavkov spotrebu PHL podľa vystavených dokladov od dodávateľov, ale uplatňuje náhradu za spotrebované pohonné hmoty ako súkromná osoba, ktorá nie je platiteľ DPH.

Paušálne výdavky na PHL pri súkromnom vozidle

Daňovník, ktorý používa pri podnikaní vlastný osobný automobil nezaradený v obchodnom majetku, postupuje pri uplatňovaní výdavkov na PHL do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP, ktorý paušálne náhrady výdavkov na PHL do daňových výdavkov neumožňuje. Daňovník nemôže pri uplatňovaní výdavkov na PHL do daňových výdavkov uplatňovať paušálne výdavky vo výške 80 % podľa § 19 ods. 2 písm.

tags: #moze #podnikatel #prenajat #auto #aj #ked