Daňový bonus pre invalidných dôchodcov: Podmienky a prehľad

Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú dieťa. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus v prípade, ak dieťa poberá invalidný dôchodok, a na ďalšie relevantné aspekty.

Čo je daňový bonus?

Daňový bonus je forma štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov. Môže si ho uplatniť len fyzická osoba s určitými príjmami.

Podmienky nároku na daňový bonus

Nárok na daňový bonus si môže uplatniť rodič (presnejšie oprávnená osoba) podľa § 33 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Medzi základné podmienky patrí, že dieťa musí byť vyživované a žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Spoločná domácnosť nemusí byť totožná s trvalým pobytom.

Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje:

• vlastné dieťa,
• osvojené dieťa,
• dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu,
• dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.

Za vyživované dieťa sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Nezaopatrené dieťa a invalidný dôchodok

Kľúčovým faktorom pre nárok na daňový bonus je status dieťaťa ako nezaopatreného. Za nezaopatrené dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok.

Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom na zánik nároku na výplatu daňového bonusu, pretože dieťa prestáva byť považované za nezaopatrené. Tento zánik nároku nastáva od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.

Príklad 1:

Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok. Nárok na daňový bonus zaniká od 1.2.2025.

Príklad 2:

Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024. V tomto prípade nárok na daňový bonus zaniká od 1.2.2025. Hoci má rozhodnutie spätnú platnosť, pre účely daňového bonusu je rozhodujúci dátum vydania rozhodnutia.

Ďalšie situácie ovplyvňujúce nárok na daňový bonus

Okrem priznania invalidného dôchodku existujú aj ďalšie okolnosti, ktoré ovplyvňujú nárok na daňový bonus:

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

• Poberanie dôchodkovej dávky v cudzine: Poberanie dôchodkovej dávky toho istého druhu v cudzine oprávnenou osobou a ďalšou fyzickou osobou, ktorá si môže uplatniť daňový bonus, môže ovplyvniť nárok.
• Zárobková činnosť: Ak oprávnená osoba alebo iná osoba, ktorá si môže uplatniť daňový bonus, vykonáva zárobkovú činnosť, môže to mať vplyv na nárok.
• Prídavok na dieťa: Ak bol na nezaopatrené dieťa priznaný prídavok na dieťa, na ktoré si oprávnená osoba uplatnila nárok, nemusí vzniknúť nárok na daňový bonus.
• Príplatok k prídavku: Splnenie podmienok nároku na príplatok k prídavku sa sleduje u oprávnenej osoby a súčasne aj u druhej osoby, ktorá si môže uplatniť daňový bonus (napr. druhý rodič).
• Sústavná príprava na povolanie: Daňovník má nárok na daňový bonus, ak dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole (okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov). Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia. Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem.Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31.8. bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.

Uplatnenie daňového bonusu

Daňový bonus sa uplatňuje mesačne (u zamestnancov) alebo ročne (pri podávaní daňového priznania). Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa, ak jeho mesačný príjem dosahuje aspoň polovicu minimálnej mzdy. Ak príjmy zamestnanca nedosiahnu túto sumu, môže si uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu pri ročnom zúčtovaní preddavkov alebo pri podaní daňového priznania.

SZČO (živnostníci a iné samostatne zárobkovo činné osoby) si uplatňujú daňový bonus len ročne, v daňovom priznaní k dani z príjmov.

Príjmy a výška daňového bonusu

Ešte donedávna získal daňový bonus len ten, kto v predmetnom roku dosiahol buď prvú skupinu alebo druhú skupinu príjmov a to v určitej výške. Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške. Čím vyšší príjem (resp. No pozor na už spomenuté limity - v podstate nie každý dostane plnú sumu tohto daňového bonusu. v prípade SZČO podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej či zdravotnej poisťovne za SZČO - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu). Bonus sa v prvom rade ani nie vypláca, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, sa ide „k mínusu“. T. j. buď sa o sumu mesačného daňového bonusu znižuje jeho preddavok na daň zo sumy mesačnej mzdy. A ak je bonus vyšší ako tento preddavok, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej pásky ako plusová suma, t. j. alebo si ho zamestnanec neuplatňuje na mesačnej báze a daňový bonus mu znižuje jeho celkovú daň z príjmov uvedenú v daňovom priznaní k dani z príjmov až po skončení roka (resp. v ročnom zúčtovaní dane, ak o tento zjednodušený spôsob požiadal svojho aktuálneho zamestnávateľa). Samozrejme, aj tu platí, že ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu). Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci resp. apríli, máji či júni po skončení predmetného roka. Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania - ak si ho podnikateľ podáva do 31.3, bonus príde do 10.5. Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Daňový bonus na dcéru je v absolútnej sume 140 EUR mesačne. Musí však zároveň byť nižší ako percentuálny limit čiastkového základu dane - pri jednom dieťati musí byť teda nižší ako 20 % zo sumy 1 299 EUR. A keďže 140 EUR je menej ako 259,80 EUR, t. j. Preddavok na daň z príjmov bude teda 168,86 EUR mínus 140 EUR, t. j. Čistá mzda resp. Skúsme teraz prípad, kedy je rovnaká pani Anna tentoraz pre zmenu živnostníčkou (SZČO) a jej mesačný príjem z podnikania je rovnakých 1 500 EUR. Maximálna možná suma daňového bonusu je 140 EUR x 12, t. j. 1 680 EUR. Túto sumu je však potrebné otestovať na 20 % z čiastkového základu dane, t. j. 20 % z 3 774,12 EUR - horným limitom je teda suma 754,82 EUR. Pani Anne patrí daňový bonus len 754,82 EUR (vzhľadom na to, že daň je nulová, túto sumu štát Anne pošle). V tomto prípade vidno, že SZČO -najmä vzhľadom na paušálne výdavky - môžu byť pri daňovom bonus znevýhodnené.

Preukazovanie nároku na daňový bonus

Oprávnenosť nároku na daňový bonus môže daňovník preukázať napríklad potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ktoré bolo vystavené tomuto vyživovanému dieťaťu. S účinnosťou od 1.12.2019 zamestnanec nie je povinný predložiť potvrdenia školy ani potvrdenia úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky a ide o zamestnanca pri výkone práce vo verejnom záujme (zákon č. 552/2003 Z. z.) alebo o zamestnanca v štátnej službe (zákon č. 55/2017 Z.

S účinnosťou od 1.12.2019 nie je povinný zamestnanec predložiť potvrdenia školy ani potvrdenia úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky ani pri podávaní daňového priznania. Potvrdenie školy o tom, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. Všetky doklady platia za predpokladu, že u zamestnanca a ním vyživovaných osôb sa nezmenili skutočnosti rozhodujúce na priznanie daňového bonusu.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

Špecifické situácie a ich vplyv na daňový bonus

Dieťa v pestúnskej starostlivosti

Daňovník má nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti.

Vydatá dcéra

Ak si daňovník uplatňuje daňový bonus na dcéru, ktorá je študentkou denného štúdia VŠ a vydala sa, pričom jej manžel nedosahuje príjem presahujúci stanovenú sumu, môže si otec dieťaťa uplatniť daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.

Manžel/manželka dieťaťa

Ak dieťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus a s ktorým žije v spoločnej domácnosti, má manžela/manželku, daňovník si môže uplatniť daňový bonus až po uplynutí roka, teda pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania a za podmienky, že manžel/manželka tohto dieťaťa má za príslušný rok zdaniteľné príjmy najviac do výšky sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP.

tags: #invalidný #dôchodca #daňový #bonus #podmienky