ZTP Nakupovať Bez DPH: Podmienky a Možnosti

V kontexte ekonomických zmien a legislatívnych úprav je dôležité orientovať sa v podmienkach, za ktorých je možné nakupovať bez DPH (daň z pridanej hodnoty). Tento článok sa zameriava na túto problematiku v slovenskom prostredí, pričom zohľadňuje aktuálne zákony a predpisy.

Daň z Finančných Transakcií: Čo to Znamená?

V roku 2025 začala platiť nová daň z finančných transakcií, ktorá ovplyvnila široké spektrum platieb. Táto daň, známa aj ako daň za debet, má sadzbu 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, s maximálnym limitom 40 eur. Výbery hotovosti sú zdaňované dvojnásobne, na úrovni 0,8 %.

Zámerom tejto legislatívnej úpravy je zaťažiť debetné transakcie na účtoch právnických osôb, organizačných zložiek a fyzických osôb - podnikateľov, a to zavedením dane z finančných transakcií. Transakčným účtom sa rozumie platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby, ako aj platobný účet fyzickej osoby, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Výnimky z Dane z Finančných Transakcií

Našťastie, táto daň sa nevzťahuje na všetky transakcie. Medzi výnimky patria:

• Finančné transakcie súvisiace s platením daní, odvodov a príspevkov do štátneho rozpočtu.
• Odvody do Sociálnej poisťovne a na zdravotné poistenie.
• Platby vykonané v rámci poštového platobného styku poskytovaného Slovenskou poštou.
• Platby vykonané medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa.
• Platby medzi transakčným účtom daňovníka a bežným účtom daňovníka vedenými v tej istej banke.
• Platby platobnou kartou.

Ak teda máte podnikateľský a bežný účet vedený v jednej a tej istej banke a prevádzate si plat, z tejto transakcie nebudete platiť žiadnu daň.

Prečítajte si tiež: Koľko hodín môže dôchodca pracovať?

Čo robiť, ak ste Živnostník?

Pre mnohých malých živnostníkov môže byť transakčná daň postrachom. Doposiaľ nemuseli mať živnostníci podnikateľský účet, no to sa zmenilo. Dôležité je nemať paniku a nezakladať si účet mimo Slovenska, pretože daňovú rezidenciu máte na Slovensku a dane ste povinný platiť tu. Založenie účtu v zahraničí by znamenalo zvýšenú administratívu, pretože by ste museli vypočítavať a odvádzať dane sami každý mesiac.

Oslobodenie od Dane z Pridanej Hodnoty (DPH)

Oslobodenie od dane predstavuje daňový režim, pri ktorom sa na dodaný tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku neuplatňuje daň. V zmysle zákona o DPH existujú dve skupiny dodaní oslobodených od dane:

1. Služby a tovary oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie dane: Tieto sú obsiahnuté v § 28 až § 42 zákona o DPH. Výnimkou sú poisťovacie a finančné služby poskytované zákazníkom mimo EÚ alebo spojené s vývozom tovaru mimo EÚ.
2. Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu oslobodené od dane: Ustanovené v § 43 zákona o DPH.

Príklady Služieb a Tovarov Oslobodených od Dane

• Poštové služby: Univerzálne poštové služby a dodanie tovaru, ktorý súvisí s poskytovanou univerzálnou poštovou službou.
• Zdravotná starostlivosť: Podrobnejšie informácie nájdete v Metodickom pokyne Finančného riaditeľstva SR.
• Služby sociálnej pomoci: Služby súvisiace s ochranou detí a mládeže poskytované v zariadeniach sociálnych služieb.
• Výchovné a vzdelávacie služby: Výchovné a vzdelávacie služby poskytované za odplatu právnickou alebo fyzickou osobou (školy a školské zariadenia), ktorá spĺňa jednu alebo viac nasledujúcich podmienok. Oslobodené od dane je aj dodanie tovaru a dodanie služieb úzko súvisiacich s výchovnými a vzdelávacími službami osobami, ktoré poskytujú výchovné služby a vzdelávacie služby uvedené v § 31 ods. 1 zákona o DPH (§ 31 ods. 2 zákona o DPH).
• Služby dodávané členom: Oslobodené služby, ktoré sú dodané svojím členom (politických strán, hnutí, cirkví, občianskych združení, profesijných komôr) ako protihodnota členského príspevku, ak toto oslobodenie nenarušuje hospodársku súťaž. Oslobodený je aj tovar dodávaný v úzkej súvislosti s dodávanými oslobodenými službami (§ 32 ods. ak všetci členovia právnickej osoby vykonávajú činnosť oslobodenú od dane podľa § 32 ods.
• Služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou.
• Zhromažďovanie finančných prostriedkov.
• Služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu.
• Poisťovacie služby: Podmienkou oslobodenia od dane je existencia právneho vzťahu medzi poskytovateľom poisťovacej služby a poisteným, ktorého riziká poistenie kryje. Z uvedeného vyplýva, že poisťovacie a zaisťovacie služby vrátane sprostredkovania poistenia a sprostredkovania zaistenia nemusí poskytovať len poisťovňa, ale aj zdaniteľná osoba v rámci kolektívneho poistenia.
• Dodanie nehnuteľnosti: Oslobodené od dane za podmienok uvedených v ustanovení § 38 ods. Nájom nehnuteľnosti, ktorý je oslobodený od dane, je riešený v § 38 ods.
• Predaj pozemku: Oslobodený od dane okrem predaja stavebného pozemku, ktorý sa zdaňuje, ak sa predáva samostatne.
• Finančné činnosti: Oslobodené od dane sú aj finančné činnosti, ktoré okrem banky poskytuje aj nebankový subjekt.
• Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier.
• Dodanie tovaru, ktorý sa používal výlučne na činnosti oslobodené od dane podľa § 28 až § 41 zákona o DPH bez možnosti odpočítania dane podľa § 49 ods. 3 zákona o DPH a bez možnosti úpravy odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH vzťahujúcej sa na dodaný tovar (t. j. oslobodenie od dane pri následnom predaji tovaru sa uplatní len vtedy, ak nie je možnosť úpravy odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH), a dodanie tovaru, pri ktorého nadobudnutí nie je možnosť odpočítania dane podľa § 49 ods.

Odpočítanie Dane

Pri nákupe tovarov a služieb, ktoré sú použité na dodanie tovarov a služieb oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH, nevzniká právo na odpočítanie dane. Ak by však poisťovňa poskytovala popri poisťovacích službách aj služby, ktoré sa zdaňujú, napríklad prenájom obchodných priestorov podnikateľom, ktorý sa rozhodla zdaniť, má právo na odpočítanie dane z nakúpených tovarov a služieb, ktoré použila na dodanie poisťovacích služieb a súčasne aj na zdaňovaný prenájom, pomerom v zmysle § 49 ods. miesto dodania v tuzemsku, sa uvádzajú v riadku 13 daňového priznania. Platiteľ dane pri poskytnutí dodaní oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH s miestom dodania v tuzemsku, nemá povinnosť vyhotoviť faktúru (§ 72 ods.

Dodanie Tovarov do Iného Členského Štátu

Spôsob zdaňovania pri dodaní tovaru z jedného členského štátu do iného členského štátu, ak sú na obchode zúčastnení podnikatelia (dodávateľ a odberateľ), z ktorých dodávateľ je identifikovaný pre daň v štáte dodania tovaru a odberateľ je identifikovaný pre daň v štáte nadobudnutia tovaru, je ustanovený v § 43 ods. 1 zákona o DPH. Pri takýchto cezhraničných dodaniach tovaru platí princíp krajiny určenia, čo znamená, že tovar má byť zdanený v krajine nadobudnutia, a preto dodávateľ, ktorý dodá tovar do iného členského štátu, uplatní oslobodenie od dane. Obdobne, tento princíp platí aj pri dodaní nových dopravných prostriedkov do iného členského štátu ustanovené v § 43 ods. 2 zákona o DPH.

Trojstranný Obchod

Trojstranný obchod znamená, že ten istý tovar je súčasne predmetom dvoch dodaní, pričom len jedna z týchto dodávok je tzv. pohyblivá dodávka (preprava tovaru) a druhá z týchto dodávok je tzv. nepohyblivá dodávka (bez prepravy). Zjednodušenie je v tom, že prvý odberateľ nie je povinný platiť daň z nadobudnutia tovaru v členskom štáte druhého odberateľa (nadobudnutie je oslobodené od dane), považuje sa však za zdanené. Prvý odberateľ neuplatní daň na následné dodanie tovaru druhému odberateľovi, dochádza v zmysle § 69 ods. 7 zákona o DPH k preneseniu povinnosti platiť daň na druhého odberateľa.

Prečítajte si tiež: Kombinácia úrazovej renty a dôchodku

Vývoz Tovarov

Vývoz tovaru, uskutočňovaný v zmysle § 47 ods. 1 a 2 zákona o DPH, je oslobodený od dane, pričom platiteľ dane, ktorý tovar vyváža, má nárok na odpočítanie dane z prijatých tovarov a služieb súvisiacich s týmto vývozom. Vývoz tovaru s oslobodením od dane sa uskutoční vtedy, keď tovar fyzicky opustí územie Európskej únie.

Zamestnávanie Občanov so Zdravotným Postihnutím (ZŤP) a Náhradné Plnenie

Zamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím (ZŤP) predstavuje dôležitú oblasť sociálnej politiky, ktorá sa zameriava na integráciu a podporu osôb so zdravotným postihnutím na trhu práce.

Povinnosti Zamestnávateľov

Zamestnávatelia majú podľa Zákonníka práce voči zamestnancom so zmenenou pracovnou schopnosťou predovšetkým tieto povinnosti s cieľom uľahčenia ich pracovného uplatnenia:

• Zamestnávať zamestnanca so zdravotným postihnutím na vhodných pracovných miestach.
• Umožňovať mu výcvikom alebo štúdiom získanie potrebnej kvalifikácie.
• Starať sa o zvyšovanie jeho kvalifikácie.
• Vytvárať podmienky, aby zamestnanec mal možnosť pracovného uplatnenia.
• Zlepšovať vybavenie pracovísk, aby mohol dosahovať, ak je to možné, rovnaké pracovné výsledky ako ostatní zamestnanci.
• Uľahčovať mu prácu čo najviac.

Pri zamestnávaní občanov so zdravotným postihnutím je zakázaná akákoľvek diskriminácia v pracovnoprávnych vzťahoch.

Povinný Podiel Zamestnávania Občanov so ZŤP

Zamestnávateľ je v zmysle zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti povinný zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím, ak zamestnáva viac ako 20 zamestnancov. Povinný podiel predstavuje 3,2 % z celkového počtu jeho zamestnancov. Preukazovať povinný podiel zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím je už možné len elektronicky a to, prostredníctvom modulu na portáli sluzbyzamestnanosti.gov.sk. Ročné výkazy o plnení povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím za rok 2024 predkladané najneskôr do 31. 03.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

Možnosti Plnenia Povinného Podielu

1. Priame zamestnávanie: Zamestnávateľ si môže plniť povinnosť priamym zamestnávaním občanov so zdravotným postihnutím.
2. Náhradné plnenie: Zamestnávateľ môže zadať zákazku, ktorou je dodanie tovaru alebo poskytnutie služby s peňažným plnením realizovaná medzi zamestnávateľom, ktorý si ňou plní povinnosť zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím vo výške povinného podielu podľa § 63 ods. 1 písm. e) zákona o službách zamestnanosti, a zamestnávateľom, ktorý zamestnáva občanov so zdravotným postihnutím.

Zamestnávateľ na započítanie jedného občana so zdravotným postihnutím zadáva zákazku na odobratie tovaru vo výške 0,8 násobku celkovej ceny práce podľa § 49 ods. 4 zákona o službách zamestnanosti vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom zamestnávateľ povinnosť zamestnávať povinný podiel počtu občanov so zdravotným postihnutím plní. Zamestnávateľ na započítanie jedného občana so zdravotným postihnutím zadáva zákazku na prijatie služby vo výške 0,7 násobku celkovej ceny práce podľa § 49 ods.

Sankcie za Nesplnenie Povinností

V prípade nesplnenia povinnosti zamestnávať určený povinný podiel počtu občanov so zdravotným postihnutím na celkovom počte svojich zamestnancov podľa § 63 ods. ods. 1 písm. e) zákona o službách zamestnanosti, je zamestnávateľ povinný najneskôr do 31. marca nasledujúceho kalendárneho roka odviesť na účet úradu za každého chýbajúceho občana so zdravotným postihnutím odvod vo výške 0,9 násobku celkovej ceny práce podľa § 49 ods.

Podpora Zamestnávania Občanov so ZŤP

Štát napomáha zamestnávaniu zdravotne postihnutých občanov rôznymi príspevkami, napr. príspevok na zriadenie chránenej dielne a chráneného pracoviska alebo na ich zachovanie, príspevok občanovi so zdravotným postihnutím na prevádzkovanie alebo vykonávanie samostatnej zárobkovej činnosti.

Chránené Dielne a Chránené Pracoviská

Pre zamestnanca so zmenenou pracovnou schopnosťou, ktorého nemožno zamestnať za obvyklých pracovných podmienok, môže zamestnávateľ zriadiť chránenú dielňu alebo chránené pracovisko podľa osobitných predpisov. Chránené dielne a chránené pracoviská upravuje zákon č. 5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti.

Zmeny v Odpočte DPH z Firemných Áut

Ministerstvo financií plánuje sprísniť pravidlá pre odpočet DPH z firemných áut, čo je jedným z krokov k ozdraveniu verejných financií a súčasť tretieho konsolidačného balíčka. Cieľom ministerstva je, aby sa toto opatrenia najviac dotklo tých podnikateľov a živnostníkov, ktorí firemné vozidlá využívajú aj na súkromné účely, hoci oficiálne tvrdia opak.

Podľa navrhovaných zmien by si podnikatelia mohli v plnej výške odpočítať DPH len vtedy, ak auto používajú výlučne na pracovné účely. Ak by vozidlo využívali aj súkromne, odpočet DPH by sa skrátil len na polovicu.

tags: #ztp #nakupovat #bez #dph #podmienky