Používanie súkromného auta na podnikanie: Zmluva, daňové aspekty a nové pravidlá

Podnikanie často vyžaduje mobilitu, a preto je používanie auta na podnikanie bežnou praxou. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty používania súkromného auta na podnikanie, zmluvné vzťahy, možnosti odpisovania a špecifické situácie, ktoré môžu nastať. Článok zohľadňuje aj nové legislatívne zmeny týkajúce sa odpočtu DPH, ktoré vstúpia do platnosti od 1. januára 2026.

Využívanie auta na podnikanie: Základné možnosti

Podnikatelia majú niekoľko možností, ako využívať auto na podnikanie:

1. Súkromné auto nezaradené do obchodného majetku: Podnikateľ používa auto, ktoré nie je súčasťou jeho obchodného majetku. V tomto prípade je možné uplatňovať cestovné náhrady.
2. Auto zaradené do obchodného majetku: Auto je zaradené do majetku firmy a podnikateľ si uplatňuje odpisy a súvisiace výdavky.
3. Prenajaté auto: Podnikateľ využíva auto na základe nájomnej zmluvy (operatívny alebo finančný lízing).

Súkromné auto nezaradené do obchodného majetku

Ak podnikateľ používa na podnikanie súkromné auto, ktoré nie je zaradené do obchodného majetku, môže si uplatniť daňové výdavky vo forme cestovných náhrad. Tie zahŕňajú:

• Základnú náhradu za každý kilometer jazdy: Výška náhrady je stanovená zákonom o cestovných náhradách.
• Náhradu za spotrebované pohonné látky (PHL): Výpočet sa vykonáva na základe spotreby uvedenej v technickom preukaze vozidla a ceny PHL.

Uplatnenie výdavkov na PHL

Podnikateľ môže uplatniť výdavky na PHL dvoma spôsobmi:

1. Na základe dokladov o nákupe: Podnikateľ preukazuje nákup PHL pokladničnými dokladmi.
2. Paušálne výdavky: Podnikateľ si môže uplatniť paušálne výdavky do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie.

Daň z motorových vozidiel

Ak podnikateľ používa súkromné auto na podnikanie, je povinný platiť daň z motorových vozidiel. Výška dane závisí od typu vozidla a jeho technických parametrov.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Auto zaradené do obchodného majetku

Ak sa podnikateľ rozhodne zaradiť auto do obchodného majetku, má možnosť uplatňovať si daňové výdavky spojené s jeho používaním, ako napríklad:

• Odpisy: Postupné zahrnovanie hodnoty auta do daňových výdavkov počas doby odpisovania.
• Prevádzkové náklady: Náklady na PHL, údržbu, opravy, poistenie, daň z motorových vozidiel a iné.

Odpisovanie auta

Osobné automobily patria do 1. odpisovej skupiny, čo znamená, že štandardná doba odpisovania je 4 roky. Podnikateľ si môže uplatňovať odpisy rovnomerne počas tejto doby.

Príklad na odpisovanie auta na firmu v roku 2025

S.r.o. zakúpila auto v roku 2025 za 20 000 eur bez DPH a zaradila ho do majetku. Doba odpisovania sú len 4 roky. Preto sa základ dane znižuje (odpočítateľná položka).

Obmedzenia pri odpisovaní luxusných vozidiel

Pri odpisovaní luxusných vozidiel sa uplatňuje špeciálny režim. Odpisy sú limitované sumou 14 400 eur ročne. Ak je suma odpisov vyššia, k úprave základu dane nedochádza.

Paušálne výdavky

Podnikateľ sa môže rozhodnúť pre uplatňovanie paušálnych výdavkov vo výške 80 % na všetky náklady spojené s používaním auta. V takom prípade nie je potrebné viesť podrobnú evidenciu jázd.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre odchod hasiča do dôchodku

Používanie auta aj na súkromné účely

Ak podnikateľ používa auto zaradené do obchodného majetku aj na súkromné účely, musí znížiť daňové výdavky o pomernú časť zodpovedajúcu súkromným jazdám. Na určenie pomeru sa používa evidencia jázd.

Prenajaté auto

Podnikateľ môže využívať auto aj na základe nájomnej zmluvy, a to formou operatívneho alebo finančného lízingu.

Operatívny lízing

Pri operatívnom lízingu zostáva auto vo vlastníctve lízingovej spoločnosti. Podnikateľ si uplatňuje nájomné ako daňový výdavok.

Finančný lízing

Pri finančnom lízingu sa auto považuje za majetok nájomcu a odpisuje sa. Po skončení doby nájmu prechádza vlastníctvo auta na nájomcu.

Zmluva o používaní súkromného auta na podnikanie

Na používanie súkromného auta na podnikanie je vhodné uzatvoriť zmluvu medzi podnikateľom a vlastníkom auta. Zmluva by mala upravovať podmienky používania auta, spôsob úhrady nákladov a zodpovednosť za škody.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre nemocenské dávky

Príklad zmluvy

Podnikateľ Milan začal podnikať v novembri 2011 a na podnikanie potrebuje OA, ktorý nemá. Preto sa dohodol so svojimi rodičmi, ktorí mu OA prenajali. V zmluve o prenájme si dohodli, že všetky výdavky spojené s prevádzkou OA, výdavky na bežnú údržbu a opravy bude platiť Milan spolu s platbou za prenájom vo výške 50 eur mesačne.

Zdaňovanie nepeňažného príjmu zamestnanca

Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi firemné auto aj na súkromné účely, zamestnancovi vzniká nepeňažný príjem, ktorý sa zdaňuje. Výška príjmu sa určí ako 1 % zo vstupnej ceny auta za každý aj začatý kalendárny mesiac.

Nové pravidlá odpočtu DPH od 1. januára 2026

Od 1. januára 2026 vstúpia do platnosti nové pravidlá odpočtu DPH pri firemných osobných motorových vozidlách. Nová legislatíva zavádza jednotný paušálny odpočet DPH 50 % pre osobné motorové vozidlá používané aj na súkromné účely.

Vozidlá, na ktoré sa vzťahuje paušálny odpočet DPH 50 %

Zmeny sa týkajú osobných motorových vozidiel kategórie M1, L1e, L3e, ktoré platiteľ DPH nadobudne alebo ich používa v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 (vrátane) aj na súkromné účely alebo pri ktorých nevie preukázať výlučné podnikateľské použitie.

Vozidlá, na ktoré sa nevzťahuje paušálny odpočet DPH 50 %

Obmedzený nárok na odpočítanie DPH sa nevzťahuje na osobné motorové vozidlá, ktoré platiteľ DPH nadobudol alebo používa výlučne na tieto účely:

• Na podnikanie, ktorým je krátkodobý nájom alebo iný ako krátkodobý nájom osobných áut.
• Na podnikanie, ktorým je doprava osôb a ich batožiny za protihodnotu (vrátane taxislužby).
• Na podnikanie, ktorým je prevádzkovanie autoškoly, ak ide o výcvikové vozidlo.
• Ako predvádzacie, testovacie alebo náhradné osobné motorové vozidlo.

Oznamovacia povinnosť

Od 1. januára 2026 bude mať platiteľ DPH, ktorý si uplatní nárok na odpočítanie dane v plnom rozsahu (100 %) pri osobnom motorovom vozidle, povinnosť oznámiť túto skutočnosť daňovému úradu.

Elektronické záznamy o používaní vozidla

Záznamy preukazujúce rozsah použitia osobného motorového vozidla výlučne na podnikanie je platiteľ povinný viesť v elektronickej podobe osobitne za každé nadobudnuté alebo používané osobné motorové vozidlo.

tags: #používanie #súkromného #auta #na #podnikanie #zmluva