Nárok zamestnanca na daňový bonus: Podmienky a uplatnenie

Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú formu daňového zvýhodnenia pre pracujúcich rodičov. Funguje tak, že znižuje daň a ak je bonus vyšší ako vypočítaná daň (alebo preddavok na daň), štát vyplatí rozdiel. Tento článok poskytuje komplexný prehľad podmienok nároku na daňový bonus, spôsobov jeho uplatnenia a povinností zamestnancov a zamestnávateľov v tejto súvislosti.

Základné informácie o daňovom bonuse

Daňový bonus je nástroj štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Je upravený v §33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z.

Pracujúci rodičia si môžu uplatniť daňový bonus na vlastné alebo osvojené dieťa, prípadne dieťa zverené do náhradnej starostlivosti rozhodnutím. Daňový bonus je možné uplatniť si dvomi spôsobmi - mesačne (len pri zamestnancoch) alebo ročne. V prípade zamestnancov a mesačného uplatnenia vám bonus znižuje preddavok na daň. Pri ročnom zúčtovaní (zamestnanci aj SZČO) sa daňový bonus uplatní v rámci daňového priznania. Ak je bonus vyšší ako výsledná daň, rozdiel vyplatí správca dane.

Podmienky nároku na daňový bonus

Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí a zanikne dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa, pokiaľ sa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej alebo vysokej škole. Daňový bonus na dieťa (deti) si uplatňuje vždy iba jeden z rodičov. Ak nárok na daňový bonus spĺňajú obidvaja z rodičov, na jeho uplatnení sa dohodnú.

• Vyživované dieťa: Daňový bonus je možné uplatniť len na dieťa, ktoré sa v súlade s § 33 ods. 2 ZDP považuje za vyživované. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov.
• Spoločná domácnosť: Podľa § 33 ods. 1 ZDP pri splnení podmienok uvedených v tomto ustanovení má jeden z rodičov alebo iná oprávnená osoba nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Pojem „domácnosť“ je vymedzený v § 115 zákona č. 40/1964 Zb. Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov, podľa ktorého domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby.
• Príjmová hranica: Nárok na daňový bonus ale vzniká len vtedy, ak aspoň 90 % vašich celosvetových zdaniteľných príjmov pochádza zo zdrojov na území SR. Daňovník si môže uplatniť daňový bonus v určenej výške na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti za predpokladu, že v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.

Výška daňového bonusu

Suma je 100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov a 50 eur mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov, pričom naposledy sa uplatní suma za mesiac dovŕšenia vekovej hranice a po 18. narodeninách nárok zaniká.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Uplatnenie daňového bonusu u zamestnanca

Zamestnanec (rezident SR) sa môže rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo po jeho skončení. Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp. Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže. Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr.

Povinnosti zamestnanca voči zamestnávateľovi

Zamestnanec, ktorý si uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, je povinný preukázať tomuto zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu a NČZD, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti zamestnávateľovi, u ktorého si daňový bonus a NČZD uplatňuje, v listinnej podobe, napríklad zmenou vo vyhlásení, ak sa so zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, nedohodnú na ich oznamovaní elektronickými prostriedkami, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.

Potrebné doklady pre uplatnenie daňového bonusu

Pokiaľ si zamestnanec uplatňuje daňový bonus na dieťa, ktoré si plní povinnú školskú dochádzku, nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje len dokladom o oprávnenosti nároku, t.j. či ide o vyživované dieťa. Ak dieťa zamestnanca splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou, potom zamestnanec preukazuje nárok na daňový bonus aj potvrdením zo školy. V prípade, že vyživované dieťa študuje dennou formou v zahraničí (na strednej alebo vysokej škole), zamestnanec predkladá potvrdenie o návšteve školy. Ak sa škola v zahraničí nachádza v zozname akreditovaných vysokých škôl, ktorý zverejňuje Ministerstvo školstva SR, považuje sa takéto štúdium za rovnocenné štúdiu v SR. Zamestnanec v prípade štúdia dieťaťa na zahraničnej škole, ktorá nie je v zapísaná v zozname Ministerstva školstva SR, preukazuje nárok na priznanie daňového bonusu v prvom roku štúdia aj rozhodnutím Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR, že štúdium sa považuje za rovnocenné so štúdiom v SR, a to vždy na začiatku štúdia.

Ročné zúčtovanie dane a daňový bonus

Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus u zamestnávateľa naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Pokiaľ zamestnanec o ročné zúčtovanie dane do daného termínu nepožiadal, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A, v ktorom si uplatní daňový bonus na dieťa. V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus na dieťa, o vyplatenie daňového bonusu požiada daňový úrad priamo v daňovom priznaní, a to buď vyplatením na účet, ktorý uvedie do daňového priznania, alebo na svoju adresu.

Prílohou daňového priznania je Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti na zdaňovacie obdobie od zamestnávateľa/zamestnávateľov, rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti alebo sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov) a ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, tak aj potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (potvrdenie o návšteve školy alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa nie je potrebné predkladať v prípade, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).

Prečítajte si tiež: Podmienky pre podporu v nezamestnanosti a invalidný dôchodok

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby ich vedeli správne uplatniť pri výpočte miezd svojich zamestnancov. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný na žiadosť zamestnanca podanej v lehote do 15. februára nasledujúceho roka vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň. V prípade, ak zamestnanec v stanovenej lehote nepožiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, alebo nepredloží v tejto lehote potrebné doklady, zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie, ale vystaví zamestnancovi potvrdenie o vyplatených zdaniteľných príjmoch. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na doklade Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok. Ročné zúčtovanie za rok je zamestnávateľ povinný vykonať do 31. marca nasledujúceho roka a doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní doručí zamestnávateľ zamestnancovi v termíne do 30. apríla.

Špecifické situácie pri uplatňovaní daňového bonusu

• Dohoda rodičov: Zákon povoľuje, aby si nárok na daňový bonus uplatnil ten z rodičov, komu to vychádza výhodnejšie vzhľadom na limity; vždy však platí pravidlo „jeden mesiac - jeden rodič“.
• Zmeny v priebehu roka: Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti písomne, napríklad zmenou vo vyššie uvedenom vyhlásení zamestnávateľovi, u ktorého si uplatňuje daňový bonus, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.

Zodpovednosť zamestnávateľa

Zamestnávateľ zodpovedá za vyplatenie daňového bonusu. O sumu daňového bonusu znižuje zamestnávateľ zamestnancovi mesačný preddavok na daň. Ak je suma preddavku na daň zamestnanca nižšia ako suma daňového bonusu, vyplatí zamestnávateľ zamestnancovi sumu daňového bonusu alebo jeho časť z úhrnnej sumy preddavkov na daň zrazenej všetkým zamestnancom.

Prečítajte si tiež: Výpočet dávky v nezamestnanosti

tags: #nárok #zamestnanca #na #daňový #bonus #podmienky