Nemocenské dávky a daňové priznanie na Slovensku

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako postupovať pri uvádzaní príjmov a dávok v daňovom priznaní na Slovensku, s dôrazom na nemocenské dávky a ich vplyv na daňovú povinnosť. Článok zohľadňuje platnú legislatívu, najmä zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Daňové priznanie typ A a typ B

Daňové priznanie je dokument, ktorý slúži na vyčíslenie dane z príjmov za určité zdaňovacie obdobie. Na Slovensku existujú dva základné typy daňových priznaní pre fyzické osoby: typ A a typ B.

• Daňové priznanie typ A je určené pre daňovníkov, ktorí mali príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov), teda najmä zo zamestnania. Podkladom na vyplnenie tohto priznania je tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, ktoré je zamestnávateľ povinný doručiť zamestnancovi.
• Daňové priznanie typ B je určené pre daňovníkov, ktorí mali aj iné druhy príjmov, napríklad z podnikania, prenájmu, alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 až § 8 zákona o dani z príjmov).

Povinnosť podať daňové priznanie

Podľa § 32 zákona o dani z príjmov je povinný podať daňové priznanie každý daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy presiahli za rok sumu 2 823,24 eura, čo predstavuje 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Povinnosť podať daňové priznanie sa odvíja od výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2025 predstavuje sumu 5 753,79 eura.

Fyzická osoba - podnikateľ nemá povinnosť podať daňové priznanie ani platiť daň, ak jej celkové zdaniteľné príjmy v roku 2025 nepresiahli 50 % z tejto sumy, teda 2 876,90 eura. Výnimkou je situácia, keď daňovník vykáže daňovú stratu. V takom prípade je povinný podať daňové priznanie bez ohľadu na výšku príjmov. Daňové priznanie musí podať aj daňovník, ktorého na to vyzve správca dane. Do celkových zdaniteľných príjmov sa započítava každý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od nej oslobodený. To zahŕňa aj príjmy zo zahraničia, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, teda občana SR s trvalým pobytom alebo celoročným pobytom na Slovensku.

Táto povinnosť sa týka aj daňovníkov s príjmami zo závislej činnosti (typ A), ak:

Prečítajte si tiež: Dôležité informácie o Sociálnej poisťovni Senica

• im nebolo možné zraziť preddavok na daň (§ 35 ods. 3 písm. a) zákona),
• požiadali zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložili včas potrebné doklady (§ 38 ods. 5 zákona),
• sú povinní zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 a § 52zza ods. 6 zákona,
• došlo k zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu (§ 38 ods. 9 zákona).

Fyzická osoba - nepodnikateľ nemá povinnosť podať daňové priznanie, ak v roku 2025:

• dosiahla iba príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) podľa § 5 zákona o dani z príjmov a tieto príjmy nepresiahli 2 876,90 eura,
• a zároveň jej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane.

Ak chce zamestnanec, aby ročné zúčtovanie vykonal zamestnávateľ, musí o to požiadať najneskôr do 16. februára 2026.

Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie (typ A alebo B) sa podáva správcovi dane v lehote do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia (§ 49 zákona). Ak posledný deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň. Pre zdaňovacie obdobie roku 2024 je štandardný termín na podanie daňového priznania teda koniec marca 2025.

Opravné a dodatočné daňové priznanie

• Opravné daňové priznanie: Ak daňovník zistí chybu v už podanom daňovom priznaní pred uplynutím lehoty na jeho podanie, môže podať opravné daňové priznanie (§ 16 ods. 3 daňového poriadku).
• Dodatočné daňové priznanie: Ak daňovník zistí chybu po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom chybu zistil.

Nemocenské dávky a daňové priznanie

Zdaniteľné a nezdaniteľné príjmy

V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy. Podľa § 2 písm. h) zákona o dani z príjmov je zdaniteľný príjem taký, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený. Zákon o dani z príjmov v § 3 ods. 2 a § 5 ods. 5 taxatívne vymedzuje príjmy, ktoré nie sú predmetom dane. Dôležité: Termín zdaniteľný príjem je kľúčový, pretože existujú príjmy, ktoré sú oslobodené od dane alebo sa nezdaňujú. Preto je pri určovaní povinnosti podať daňové priznanie potrebné rozlišovať medzi jednotlivými typmi príjmov.

Nemocenské dávky - oslobodenie od dane

Podľa § 9 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov sú od dane oslobodené dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia vyplácané Sociálnou poisťovňou. To zahŕňa všetky dávky nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia, úrazového poistenia, garančného poistenia a poistenia v nezamestnanosti. V súlade s § 5 ods. 7 písm. f) zákona o dani z príjmov je oslobodeným príjmom aj náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu (zákon č. 462/2003 Z. z.).

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a nemocenské dávky: Postup

Z toho vyplýva, že nemocenské dávky, vrátane materského, sú na Slovensku od dane oslobodené a neuvádzajú sa v daňovom priznaní. Ak ste počas minulého roka poberali nemocenské dávky a chystáte sa podávať daňové priznanie, potvrdenie o týchto dávkach zo Sociálnej poisťovne si vybavte radšej skôr než neskoro. Táto potvrdenka je totiž často nevyhnutnou prílohou k daňovému priznaniu, ktoré sa podáva do konca marca. Sociálna poisťovňa potvrdzuje, že o dokument žiadaný každoročne už od januára je medzi verejnosťou veľký záujem, no klientom ho zvyčajne vybaví na počkanie. Mnohí poistenci tento doklad potrebujú nielen kvôli daňovým povinnostiam, ale aj pri komunikácii so zdravotnými či komerčnými poisťovňami, bankami alebo v prípade, že si uplatňujú nárok na dávky v hmotnej núdzi. Aj preto poisťovňa odporúča neváhať a neodkladať si túto povinnosť na marec - predídete tak zbytočnému stresu a prípadným komplikáciám s doručovaním dokumentov.

Počas roka si klienti vyžadujú potvrdenia aj z ďalších dôvodov - napríklad v prípade úrazu, keď ich požadujú komerčné poisťovne, pri riešení hypotéky s bankou, alebo v rámci rôznych sociálnych konaní. V závislosti od účelu môžu žiadatelia požiadať o potvrdenie s uvedením presnej výšky vyplatených nemocenských dávok alebo aj bez tejto informácie, ak to nie je potrebné.

Sociálna poisťovňa sa snaží proces čo najviac zjednodušiť, a tak majú poistenci viacero možností, ako o potvrdenie požiadať. Najklasickejšou cestou je osobná návšteva ktorejkoľvek pobočky, kde vám potvrdenie vystavia hneď na mieste.

Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

Príjmy, ktoré sa do predmetu dane nezahrňujú sú špecifikované v § 3 ods. 2 zákona o dani z príjmov.

Medzi najčastejšie druhy nezdaňovaných príjmov fyzickej osoby patria hlavne:

Prečítajte si tiež: Podmienky pre materskú dávku

• príjmy nadobudnuté darovaním,
• príjmy získané dedením,
• úver a pôžička,
• daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby,
• podiely na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, resp. podiely na majetku obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplatené z dôvodu likvidácie spoločnosti alebo vystúpenia z tejto spoločnosti.

Okrem nich existujú podľa § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov určité príjmy zo závislej činnosti, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Ide o plnenia, ktoré zamestnanec dostáva v súvislosti s pracovným pomerom, no nie sú súčasťou jeho zdaniteľného príjmu, napríklad:

• náhrady za služobné cesty a iné cestovné výdavky zamestnanca, ale len do výšky stanovenej zákonom,
• hodnota poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov (napríklad prilby, rukavice), pracovné oblečenie a hygienické prostriedky vrátane nákladov na ich údržbu, náhrady zamestnancovi za preukázané výdavky na tieto účely,
• suma, ktorú zamestnávateľ poskytne zamestnancovi ako preddavok na výdavky vynaložené v jeho mene, alebo refundácia výdavkov, ktoré zamestnanec zaplatil za zamestnávateľa z vlastných peňazí,
• rehabilitačné a rekondičné pobyty, kondičná rehabilitácia a preventívna zdravotná starostlivosť, ak spĺňajú podmienky stanovené osobitnými predpismi,
• náhrady za využívanie vlastného náradia, zariadení alebo iných predmetov pri práci,
• zamestnanci vo verejných a štátnych funkciách môžu mať nárok na náhrady výdavkov spojených s výkonom funkcie (napr. poslanecké náhrady), okrem náhrad za ušlý príjem alebo stratu času.

Ak však nie sú splnené podmienky stanovené zákonom (napríklad, ak suma presiahne zákonom určenú výšku), môže sa stať, že sa príjem stane zdaniteľným.

Príjmy oslobodené od dane

Všetky príjmy oslobodené od dane, ktoré sú uvedené v § 9 zákona o dani z príjmov, sa v daňovom priznaní neuvádzajú. Ide o príjmy, ktoré by inak boli predmetom zdanenia, avšak zákon presne stanovuje podmienky, za ktorých sú oslobodené od dane. Tieto výnimky majú často sociálny, zdravotný alebo ekonomický význam a týkajú sa napríklad predaja nehnuteľností, výhier, sociálnych dávok či príspevkov určených na kompenzáciu zdravotného postihnutia. Niektoré z nich môžu byť oslobodené úplne, iné len do určitej výšky.

Medzi príjmy oslobodené od dane patria aj (tiež taxatívnym spôsobom) uvedené v § 9 ZDP a v § 5 ods. plnenia poskytované zo štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, štátnych fondov a pod. 5 druhov príjmov podľa § 9 ods. 1 písm.:

• dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia vyplácané podľa zákona č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov Sociálnou poisťovňou, teda všetky dávky nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia, úrazového poistenia, garančného poistenia a poistenia v nezamestnanosti, napr. dávky zo starobného dôchodkového sporenia podľa zákona č. 43/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov (z tzv. druhého piliera) okrem sumy vyplatenej dôchodkovou správcovskou spoločnosťou podľa § 64a ods. 13 a § 123ae písm. b) citovaného zákona (napr. na základe rozhodnutia súdu o neplatnosti zmluvy). Vyplatená suma sa zahŕňa medzi ostatné príjmy podľa § 8 ZDP, a to iné príjmy, pričom túto sumu si daňovník v daňovom priznaní môže znížiť o zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie; zároveň však mu vzniká povinnosť spätne zvýšiť základ dane o odpočítavané nezdaniteľné časti na zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa § 11 ods.
• dávky výsluhového zabezpečenia, z nemocenského a úrazového zabezpečenia podľa zákona č. 328/2002 Z.
• dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze podľa zákona č. 599/2003 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi (napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok na pohreb), sociálne služby a peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia poskytované podľa zákona č. 447/2008 Z. z. v znení neskorších predpisov (napr.
• plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce podľa zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti v znení neskorších predpisov, s výnimkou platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6 ZDP; na druhej strane použitie týchto prostriedkov sa v súlade s § 19 ods. 2 písm. m) ZDP považuje za daňový výdavok a v konečnom dôsledku aj z časového aspektu majú neutrálny vplyv na základ dane daňovníka [§ 17 ods. 3 písm. f) a písm.
• štipendiá zo štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami (napr. štipendiá podľa vyhlášky č. 102/2006 Z.
• štátna prémia poskytovaná fyzickej osobe - nepodnikateľovi - podľa § 10 zákona č.
• plnenia poskytované na odstránenie alebo zmiernenie následkov mimoriadnej udalosti, napr. povodne, požiaru a pod. - medzi príjmy od dane oslobodené boli doplnené zákonom č. 548/2010 Z. z. s odkazom na § 3 ods. 2 zákona č. 42/1994 Z.

Ďalšie príklady príjmov oslobodených od dane:

• Príjem z predaja nehnuteľnosti, ak ste ju vlastnili dlhšie ako 5 rokov. Pri dedení v priamom rade (napr. po rodičoch) sa do tejto lehoty započítava aj čas, počas ktorého nehnuteľnosť vlastnila osoba, po ktorej ste ju zdedili.
• Príjem z prenájmu nehnuteľnosti je oslobodený od dane do sumy 500 eur. V daňovom priznaní sa uvádza iba suma nad túto hranicu.
• Príjem z prevodu členských práv v bytovom družstve je oslobodený, ak daňovník užíval nájomný družstevný byt aspoň 5 rokov od uzavretia nájomnej zmluvy.
• Výhry v lotériách a hazardných hrách prevádzkovaných na základe osobitného povolenia (napr. Loto, Keno, Euromilióny) sú oslobodené do 350 eur.

Príklady zdaniteľných príjmov

Naopak, medzi zdaniteľné príjmy patria napríklad:

• príjmy zo závislej činnosti (zamestnania),
• príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• príjmy z prenájmu,
• príjmy z predaja nehnuteľností (za určitých podmienok),
• ceny a výhry (za určitých podmienok).

Vplyv nemocenských dávok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela

Hoci sa samotné nemocenské dávky do daňového priznania neuvádzajú, môžu mať vplyv na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela). Túto časť si môže daňovník uplatniť, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemá vlastné príjmy presahujúce 19,2-násobok životného minima platného k 1. Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa zahŕňajú okrem zdaniteľných príjmov aj nemocenské dávky (napr. materské), dôchodkové dávky, dávka v nezamestnanosti, peňažný príspevok na opatrovanie, dávka v hmotnej núdzi a rôzne ďalšie sociálne dávky.

Postup pri vypĺňaní daňového priznania typ A

1. Získajte potrebné doklady: Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti od zamestnávateľa (Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, úhrnu preddavkov na daň, dani vybranej zrážkou, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse).
2. Stiahnite si aktuálny formulár: Aktuálne tlačivo daňového priznania FO typ A je dostupné na webovej stránke Finančnej správy (www.financnasprava.sk) alebo Ministerstva financií SR (www.mfsr.sk).
3. Vyplňte identifikačné údaje: Riadky 01 a 02 - daňové identifikačné číslo (DIČ) alebo rodné číslo, meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu.
4. Uveďte príjmy zo závislej činnosti: V príslušných riadkoch uveďte údaje z Potvrdenia o príjmoch od zamestnávateľa.
5. Uplatnite nezdaniteľné časti základu dane: Ak spĺňate podmienky, uplatnite si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na manželku (manžela), prípadne ďalšie nezdaniteľné časti. Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manželku (manžela) nezabudnite, že sa do jej/jeho príjmu započítavajú aj nemocenské dávky.
6. Uplatnite daňový bonus na deti: Ak máte vyživované deti, uplatnite si daňový bonus.
7. Vypočítajte daň: Podľa pokynov vo formulári vypočítajte daň z príjmov.
8. Podpíšte a odošlite daňové priznanie: Nezabudnite daňové priznanie podpísať a v lehote ho doručiť správcovi dane.

Prílohy k daňovému priznaniu typ A

K daňovému priznaniu typ A je potrebné priložiť kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti, zaplateného povinného poistného, výšku zrazených preddavkov na daň, a prípadne aj ďalšie doklady, ak si uplatňujete nárok na daňový bonus alebo iné zníženia základu dane.

Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou

Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident) je fyzická osoba, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt ani sa tu obvykle nezdržiava (aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku). Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou sú len príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky.

tags: #nemocenske #davky #a #danove #priznanie