Účtovanie nemocenských dávok: Kompletný návod krok za krokom, ktorý musíte poznať! - Domov dôchodcov a Domov sociálnych služieb Tornaľa

29. October 2025

Tento článok poskytuje ucelený pohľad na účtovanie nemocenských dávok v slovenskom účtovníctve, s dôrazom na legislatívne zmeny a praktické aspekty. Cieľom je poskytnúť informácie pre rôzne cieľové skupiny, od študentov po profesionálov v oblasti účtovníctva.

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia je proces, ktorý vykonávajú zdravotné poisťovne. Upravuje ho § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.

Termíny ročného zúčtovania

Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného najneskôr do 31. mája kalendárneho roka, v ktorom je povinnosť podať daňové priznanie.
Ak daňovník podáva daňové priznanie, zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie do 31. októbra nasledujúceho roka.

Právoplatnosť výkazu nedoplatkov/preplatkov

Výkaz nedoplatkov/preplatkov sa stáva právoplatným dňom jeho doručenia poistencovi alebo platiteľovi poistného. Proti výkazu sa možno odvolať do 15 dní odo dňa doručenia (alebo doručenia nového oznámenia). Výkaz zostáva právoplatný, ak nedošlo k odvolaniu.

Účtovanie nedoplatkov a preplatkov

Ak výsledkom ročného zúčtovania zdravotného poistenia je nedoplatok, spoločnosť je povinná tento záväzok voči zdravotnej poisťovni uhradiť. Účtuje sa súvzťažne so záväzkom voči zdravotnej poisťovni. Ak vznikne preplatok, účtuje sa to ako pohľadávka voči zdravotnej poisťovni.

Vplyv ročného zúčtovania na daňovú povinnosť

Výsledok ročného zúčtovania zdravotného poistenia (nedoplatok alebo preplatok) má vplyv na daňovú povinnosť platiteľov poistného. Nedoplatky, ktoré uhradí zamestnávateľ za zamestnanca, sú daňovými výdavkami, rovnako ako bežné zdravotné poistenie.

Prečítajte si tiež: Nemocenské dávky: Účtovanie

Účtovanie v jednoduchom účtovníctve

Hlavnou účtovnou knihou sústavy jednoduchého účtovníctva je peňažný denník. Postupy účtovania v JÚ ustanovuje opatrenie č. MF/27076/2007-72.

Členenie peňažného denníka

Peňažný denník sa člení do stĺpcov podľa § 4 ods. 6 Postupov účtovania v JÚ. Od 1. januára 2013 sa zrušil stĺpec „Prevádzková réžia“ a zaviedli sa dva nové stĺpce „Služby“ a „Ostatné výdavky“.

Účtovanie poistného a príspevkov

Do stĺpca „Poistné a príspevky“ peňažného denníka sa účtuje poistné a príspevky platené za fyzickú osobu, ktorá podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazuje svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov a poistné a príspevky platené zamestnávateľom za zamestnancov.

Daňové hľadisko poistného a príspevkov

Podľa § 19 ods. 3 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sú poistné a príspevky hradené podnikajúcou FO a poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnancov, daňovým výdavkom podnikateľa.

Účtovanie odvodov do ZP a SP

Do stĺpca „Poistné a príspevky“ sa neúčtuje celá výška odvodov do ZP a SP, ktorú odvádza zamestnávateľ a vykazuje v mesačných výkazoch, ktoré odovzdáva každý mesiac do príslušných poisťovní. Do tohto stĺpca sa účtuje tá časť odvodov, ktorú platí zamestnávateľ zo svojich prostriedkov.

Prečítajte si tiež: Nárok na nemocenské dávky

Príklad účtovania v peňažnom denníku

Podnikateľ Karol zamestnáva 2 zamestnancov v riadnom pracovnom pomere. Hrubá mzda za október 2013 zamestnanca Jána bola 802,29 € a hrubá mzda zamestnanca Juraja bola 699,06 €. Aj keď odvody zaplatil podnikateľ dvoma sumami (jednu do ZP a jednu do SP), v peňažnom denníku bude účtovať 4 úhrady.

Zmeny v odvodoch do ZP a SP od roku 2013

Zdravotné poistenie (ZP)

Zmeny vo vymeriavacom základe (VZ) pre SZČO: Od 1. 1. 2013 sa zmenili zásady pre určenie VZ SZČO, zvýšil sa VZ pre platenie odvodov a určil sa maximálny VZ na úroveň 5-násobku priemernej mesačnej mzdy.
Minimálny VZ: Pre rok 2013 bol minimálny VZ stanovený vo výške 393 €. Od januára 2014 je minimálny mesačný VZ pre preddavok na zdravotné poistenie SZČO 402,50 €.
Maximálny VZ: Od 1. 1. 2013 platí maximálny VZ na úrovni 5-násobku priemernej mesačnej mzdy. Od januára 2014 je maximálny mesačný VZ 4 025 €.
Sadzby: Od 1. 1. 2013 mal podnikateľ platiť odvody do ZP vo výške 14 % z minimálneho alebo maximálneho VZ. Ak by bol podnikateľ občanom so zdravotným postihnutím, platí mesačne 7 % z minimálneho alebo maximálneho VZ.

Sociálne poistenie (SP)

Zmeny vo vymeriavacom základe (VZ) pre SZČO: Od 1. 1. 2013 sa zmenili zásady pre určenie VZ SZČO, zvýšil sa VZ pre platenie odvodov do SP a určil sa maximálny VZ na úroveň 5-násobku priemernej mesačnej mzdy.
Minimálny VZ: Od januára do decembra 2013 bol minimálny VZ stanovený vo výške 393 €. Od januára 2014 je minimálny mesačný VZ SZČO na sociálne poistenie 402,50 €.
Maximálny VZ: Od 1. 1. 2013 platí maximálny VZ na úrovni 5-násobku priemernej mesačnej mzdy. Od januára 2014 je maximálny mesačný VZ 4 025 €.
Sadzby: Od 1. 1. 2013 mal podnikateľ platiť mesačné odvody do SP vo výške 130,27 € bez poistenia v nezamestnanosti.

Rozhodujúce obdobie pre určenie denného vymeriavacieho základu (DVZ)

Pri určení rozhodujúceho obdobia na zistenie DVZ sa neprihliada na prerušenie povinného nemocenského poistenia.

Zamestnanec

Nemocenské poistenie zamestnanca trvá nepretržite najmenej od 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka (1. január až 31. december): Rozhodujúce obdobie je predchádzajúci kalendárny rok.
Nemocenské poistenie zamestnanca nevzniklo 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka: Rozhodujúce obdobie sa posúdi podľa bodov 3 a 4.
Nemocenské poistenie zamestnanca trvalo v predchádzajúcom kalendárnom roku: Rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do 31. decembra predchádzajúceho kalendárneho roka.
Nemocenské poistenie zamestnanca nevzniklo v predchádzajúcom kalendárnom roku: Rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do dňa, ktorý predchádza dňu vzniku dôvodu na poskytnutie nemocenskej dávky.

SZČO

Nemocenské poistenie SZČO trvá nepretržite najmenej od 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka (1. január až 31. december): Rozhodujúce obdobie je predchádzajúci kalendárny rok.
Nemocenské poistenie SZČO nevzniklo 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka: Rozhodujúce obdobie sa posúdi podľa bodov 3 a 4.
Nemocenské poistenie SZČO trvalo v predchádzajúcom kalendárnom roku: Rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do 31. decembra predchádzajúceho kalendárneho roka.
Nemocenské poistenie SZČO nevzniklo v predchádzajúcom kalendárnom roku: Rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do dňa, ktorý predchádza dňu vzniku dôvodu na poskytnutie nemocenskej dávky.

Dobrovoľne nemocensky poistená osoba (DNPO)

Nemocenské poistenie DNPO trvá nepretržite najmenej od 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka (1. január až 31. december): Rozhodujúce obdobie je predchádzajúci kalendárny rok.
Nemocenské poistenie DNPO nevzniklo 1. januára predchádzajúceho kalendárneho roka: Rozhodujúce obdobie sa posúdi podľa bodov 3 a 4.
Nemocenské poistenie DNPO trvalo v predchádzajúcom kalendárnom roku: Rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do 31. decembra predchádzajúceho kalendárneho roka.
Nemocenské poistenie DNPO nevzniklo v predchádzajúcom kalendárnom roku: Rozhodujúce obdobie je obdobie od vzniku nemocenského poistenia do dňa, ktorý predchádza dňu vzniku dôvodu na poskytnutie nemocenskej dávky.

Účtovanie miezd a zúčtovanie s poisťovňami v podvojnom účtovníctve

Účtová skupina 33 - Zúčtovanie so zamestnancami a inštitúciami

Zúčtovanie s orgánmi sociálneho poistenia a zdravotného poistenia sa vzťahuje na účtovnú jednotku ako zamestnávateľa, na zamestnancov a spoločníkov v obchodných spoločnostiach a členov družstiev, ktorí sú zároveň v pracovnoprávnom vzťahu k spoločnosti a družstvu.

Účet 331 - Zamestnanci

Na účte 331 - Zamestnanci sa účtujú záväzky z pracovnoprávnych vzťahov vrátane sociálneho poistenia voči zamestnancom alebo iným fyzickým osobám a ich zúčtovanie, okrem záväzkov voči spoločníkom a členom družstiev zo závislej činnosti. Analytická evidencia sa vedie podľa jednotlivých zamestnancov na mzdových listoch.

Mzdový list

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane z príjmov fyzických osôb, je povinný viesť pre zamestnancov mzdové listy a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie.

Prečítajte si tiež: Ako účtovať nároky zamestnancov na nemocenské

Účtovanie náhrady príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti

Náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti (PN) sa účtuje na účte 527 (sociálne náklady) voči účtu 331 (zamestnanci).