Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Manželku/Manžela: Podmienky a Výpočet

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje daňové zvýhodnenie pre daňovníkov, ktorí spĺňajú určité podmienky. Umožňuje im znížiť si výslednú daňovú povinnosť z príjmov. Jednou z týchto nezdaniteľných častí je aj nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach a spôsobe výpočtu tejto nezdaniteľnej časti v zdaňovacích obdobiach 2025 a 2026.

Čo je Nezdaniteľná Časť Základu Dane?

Nezdaniteľná časť základu dane je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov. Predstavuje sumu, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, a tým aj svoju daňovú povinnosť. Uplatnenie nezdaniteľnej časti je možné len pri aktívnych príjmoch, ako sú príjmy zo zamestnania (§ 5 zákona o dani z príjmov), príjmy z podnikania (§ 6 zákona o dani z príjmov) a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pri pasívnych príjmoch, napríklad z prenájmu nehnuteľnosti, nie je možné uplatniť nezdaniteľnú časť.

Nezdaniteľná Časť na Daňovníka v rokoch 2025 a 2026

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená od sumy životného minima. Od roku 2020 sa ročná nezdaniteľná časť počíta ako 21-násobok platného mesačného životného minima.

• Rok 2025: Životné minimum platné od 1. júla 2024 je 274,18 € mesačne, nezdaniteľná časť základu dane je 5 753,79 € ročne (479,48 € mesačne).
• Rok 2026: Životné minimum platné od 1. júla 2025 je 284,13 € mesačne, nezdaniteľná časť základu dane je 5 966,73 € ročne (497,23 € mesačne).

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka:

• Rok 2025: Plná výška nezdaniteľnej časti sa uplatňuje pri základe dane, ktorý nepresahuje 25 426,27 €. Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť kráti podľa vzorca: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4). Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, nezdaniteľná časť je nulová.
• Rok 2026: Plná výška nezdaniteľnej časti sa uplatňuje pri základe dane, ktorý je rovný alebo nižší ako 26 083,13 €. Pri vyšších príjmoch sa nezdaniteľná časť kráti podľa vzorca: 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3). Ak základ dane dosiahne 43 983,32 € a viac, nezdaniteľná časť sa rovná nule.

Kto si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka v roku 2026:

Daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2026 poberá:

• Starobný dôchodok,
• Predčasný starobný dôchodok,
• Starobné dôchodkové sporenie,
• Vyrovnávací príplatok,
• Dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR,
• Výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia,

a súčasne je suma týchto dôchodkov vyššia ako aktuálna nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá pre rok 2026 predstavuje sumu 5 966,73 €.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku?

Nezdaniteľná Časť na Manžela/Manželku v rokoch 2025 a 2026

Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku si môže daňovník uplatniť, ak manžel/manželka žije s ním v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa).
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku ovplyvňuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. Ak jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov).

Do príjmov manžela/manželky sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia,
• Daňový bonus na dieťa,
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa).

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a manželka

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manžela/manželku postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne 5 455,30 €, nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť na manžela/manželku sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretine základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela?

tags: #odpocitatelna #polozka #na #manzelku #s #tzp