Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie pri PN: Komplexný prehľad

Od 1. januára 2015 vstúpila do platnosti zásadná zmena v zákone o zdravotnom poistení, ktorá zaviedla inštitút odpočítateľnej položky (OP). Tento článok poskytuje komplexný prehľad o odpočítateľnej položke, jej uplatňovaní a vplyve na zamestnancov a zamestnávateľov.

Čo je odpočítateľná položka?

Odpočítateľná položka je suma, o ktorú si nízkopríjmoví zamestnanci môžu znížiť svoj vymeriavací základ pre výpočet preddavkov na zdravotné poistenie. Cieľom zavedenia OP bolo znížiť odvodové zaťaženie pre zamestnancov s nižšími príjmami.

Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku?

Odpočítateľnú položku si môžu uplatniť zamestnanci, ktorí vykonávajú zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu a ich príjem z uvedenej zárobkovej činnosti je nižší ako 570 Eur. Dôležité je zdôrazniť, že nárok na uplatnenie OP nie je automatický a zamestnanec musí písomne požiadať svojho zamestnávateľa o uplatnenie OP na predpísanom tlačive. Zamestnanec je povinný oznámiť zamestnávateľovi uplatnenie nároku na OP do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru alebo zmenu tejto skutočnosti.

Mesačné uplatňovanie odpočítateľnej položky

Pri mesačnom uplatňovaní OP je potrebné dodržiavať nasledovné kroky:

1. Základné nastavenie: Suma odpočítateľnej položky je štandardne nastavená na 380 eur.
2. Zníženie pri necelom mesiaci: Ak zamestnanec nebol prihlásený do zdravotnej poisťovne celý mesiac, odpočítateľná položka sa alikvotne zníži podľa počtu kalendárnych dní, kedy bol zamestnancom.
3. Zníženie pri vyššom príjme: Ak je celkový príjem zamestnanca vyšší ako 380 eur, odpočítateľná položka sa upraví v závislosti od tohto príjmu.

Výpočet odpočítateľnej položky pri mesačných preddavkoch:

Ak je príjem zamestnanca nižší ako 380 €, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu. Ak je príjem zamestnanca presne 380 eur, odpočítateľná položka bude 380 eur a preddavky na poistné zamestnanca a zamestnávateľa sa určia zo základu 380 - 380 = 0 eur. Ak je príjem zamestnanca vyšší ako 380 eur, odpočítateľná položka sa zníži podľa vzorca:

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela?

380 - 2 x (príjem zamestnanca - 380)

Príklady mesačného uplatňovania OP:

• Príklad 1: Zamestnanec nastúpil do zamestnania 6. apríla 2015. Odpočítateľná položka sa upraví: 380/30 (počet dní v apríli) x 25 (počet dní trvania PP) = 316,67 eura.
• Príklad 2: Zamestnanec je v čase od 6. apríla 2015 do 15. apríla 2015 na neplatenom voľne. Odpočítateľná položka sa upraví: 380/30 x 20 = 253,34 eura.
• Príklad 3: Zamestnanec je v čase od 6. apríla 2015 do 15. apríla 2015 na OČR. Odpočítateľná položka sa neupraví a zostáva 380 eur.
• Príklad 4: Zamestnanec má príjem 260 eur. Odpočítateľná položka nebude 380 eur, ale 260 eur.
• Príklad 5: Zamestnanec má príjem 500 eur. Odpočítateľná položka sa zníži: 380 - 2 x (500 - 380) = 140 eur.

Ročné zúčtovanie poistného a odpočítateľná položka

Na rozdiel od mesačných preddavkov, pri ročnom zúčtovaní poistného nie je potrebné žiadať o uplatnenie odpočítateľnej položky. Zdravotná poisťovňa určí nárok a výšku odpočítateľnej položky poistencovi automaticky. Uplatnenie odpočítateľnej položky sa vzťahuje len na poistencov, ktorí boli aspoň časť roka zamestnancami. Pri ročnom zúčtovaní sa zohľadňujú všetky príjmy zamestnanca, vrátane príjmov zo všetkých pracovných pomerov, dohôd, príjmov štatutára, spoločníka, SZČO, samoplatiteľa a príjmov podľa § 7 a 8 zákona o dani z príjmov.

Výpočet odpočítateľnej položky pri ročnom zúčtovaní:

1. Základné nastavenie: Suma odpočítateľnej položky je štandardne nastavená na 4560 eur.

2. Zníženie pri necelom roku: Ak zamestnanec nebol prihlásený do zdravotnej poisťovne celý rok, odpočítateľná položka sa alikvotne zníži podľa počtu dní, kedy bol zamestnancom.

3. Zníženie pri vyššom príjme: Ak je celkový príjem zamestnanca vyšší ako 4560 eur, odpočítateľná položka sa zníži podľa postupu:

   Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku?

   • Určí sa rozdiel medzi celkovým príjmom zamestnanca a sumou 4560 eur.
   • Tento rozdiel sa násobí dvomi.
   • Výsledok sa odpočíta od sumy odpočítateľnej položky zistenej v 1. a 2. kroku.

Príklady ročného zúčtovania OP:

• Príklad 1: Zamestnanec bol zamestnaný od 6. apríla 2015. Dovtedy bol evidovaný ako nezamestnaný (poistenec štátu).
• Príklad 2: Zamestnanec bol v pracovnom pomere celý rok 2015, ale bol na neplatenom voľne 11 dní. Odpočítateľná položka sa upraví: 4560/365 x 344 = 4297,65 eura.
• Príklad 3: Zamestnankyňa bola v pracovnom pomere celý rok 2015 a bola na OČR a materskej. Odpočítateľná položka zostáva vo výške 4560 eur.
• Príklad 4: Zamestnanec mal za rok 2015 príjem 4000 eur. Odpočítateľná položka bude 4000 eur.
• Príklad 5: Zamestnanec bol zamestnaný od 6. apríla 2015 a jeho príjem bol 3200 eur. Odpočítateľná položka sa upraví na 3200 eur.
• Príklad 6: Zamestnanec bol zamestnaný od 1. mája 2015 do konca roka a mal príjem 3200 eur. Okrem toho mal príjem z dohody 500 eur. Celkový príjem je 3700 eur, odpočítateľná položka sa určí: 4560/365 x 245 = 3060,83 eura.
• Príklad 7: Zamestnanec bol zamestnaný celý rok 2015 a jeho príjem bol 5000 eur. Okrem toho bol SZČO s vymeriavacím základom 1500 eur.

Špecifické situácie a odpočítateľná položka

• Súbeh zamestnaní: Ak má zamestnanec súčasne viacerých zamestnávateľov alebo je súčasne samostatne zárobkovo činnou osobou, OP sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného.
• Zamestnanec a SZČO: Ak je poistenec súčasne SZČO, započíta sa jeho vymeriavací základ z činnosti SZČO. Ak sa poistenca ako SZČO týka povinný minimálny vymeriavací základ, započíta sa ten.
• Zamestnanec a samoplatiteľ: Ak bol poistenec časť roka samoplatiteľ, započíta sa vymeriavací základ samoplatiteľa.
• Dôchodcovia: Odpočítateľnú položku si môže uplatniť aj dôchodca - poberateľ starobného dôchodku.
• Spoločník s.r.o.: Odpočítateľnú položku si môže uplatniť aj zamestnanec, ktorý je spoločníkom v s.r.o.
• Príjem z dividend: Príjmy z dividend oznamuje poistenec na tlačive "Oznámenie o príjmoch", z ktorých sa preddavky neplatia.

Minimálny preddavok na poistné od roku 2023

S účinnosťou od 1. januára 2023 sa začal uplatňovať inštitút minimálneho poistného a minimálneho preddavku zamestnanca. Princíp spočíva v tom, že poistné a preddavok na poistné musia byť najmenej vo výške poistného a preddavku na poistné, ktoré by platil zamestnanec s príjmom vo výške životného minima. Ak je skutočné poistné a preddavok na poistné zamestnanca a zamestnávateľa v súčte nižšie, zamestnanec má povinnosť doplatiť odvody do tejto sumy.

Výnimky z uplatňovania minimálneho preddavku:

Ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. Minimálne poistné sa u takéhoto zamestnanca vypočíta a zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného.

Zrušenie odpočítateľnej položky pre zamestnávateľa

S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončilo uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa od 1. januára 2018 vypočítava z celkovej výšky príjmu.

Dôležité upozornenia

• Ak zamestnanec očakáva príjmy podľa § 7, § 8 zákona o dani z príjmov alebo dividendy, je na zvážení poistenca, či oznámi zamestnávateľovi, že si chce uplatňovať OP v rámci roka alebo nie.
• Zamestnanec je povinný oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní aj zmenu, resp. neuplatnení nároku na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a manželka

tags: #odpocitatelna #polozka #zdravotne #poistenie #PN