Odpočítateľná položka zdravotného poistenia pre dôchodcov: Komplexný prehľad

Odpočítateľná položka (OP) v zdravotnom poistení predstavuje významný nástroj, ktorý ovplyvňuje výšku preddavkov na poistné pre určité skupiny zamestnancov. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o uplatňovaní odpočítateľnej položky, so zameraním na jej aplikáciu u dôchodcov.

Základné princípy odpočítateľnej položky

Odpočítateľná položka je suma, o ktorú sa znižuje vymeriavací základ zamestnanca pri výpočte preddavkov na zdravotné poistenie. Jej uplatňovanie sa riadi zákonom č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.

Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku?

Odpočítateľnú položku si môže uplatniť zamestnanec, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu. Dôležité je, že táto možnosť sa vzťahuje aj na dôchodcov - poberateľov starobného dôchodku, ktorí sú zamestnaní.

Kto si nemôže uplatniť odpočítateľnú položku?

Medzi osoby, ktoré si nemôžu uplatniť odpočítateľnú položku, patria:

• Živnostníci a samostatne zárobkovo činné osoby
• Osoby s príjmami z kapitálového majetku alebo ostatnými príjmami podľa zákona o dani z príjmov
• Osoby s príjmami z dividend
• Osoby pracujúce na dohody (s výnimkou špecifických prípadov pri OOP)
• Zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu
• Osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy
• Členovia štatutárnych orgánov a spoločníci s.r.o., ktorí poberajú odmenu za výkon činnosti
• Ústavní činitelia, poslanci, žiaci a študenti na odbornej praxi
• Obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) pre dôchodcov na dohodu

Špecifickou formou je odvodová odpočítateľná položka (OOP), ktorá sa týka dôchodcov pracujúcich na dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o pracovnej činnosti.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela?

Výška odpočítateľnej položky a jej výpočet

Výška odpočítateľnej položky závisí od príjmu zamestnanca.

• Maximálna výška: Za kalendárny mesiac je to najviac 380 eur.
• Ročný limit: Za celý rok je to najviac 4 560 eur (12 mesiacov x 380 eur).

Znižovanie odpočítateľnej položky

S rastúcim príjmom sa odpočítateľná položka znižuje. Konkrétne, znižuje sa o dvojnásobok zvýšenia príjmu. Ak je mesačný príjem zamestnanca menej ako 380 eur, odpočítateľná položka je vo výške tohto príjmu. Ak príjem dosiahne 570 eur alebo ročný príjem 6 840 eur, odpočítateľná položka je nulová.

Alikvotné znižovanie

Ak zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie OP počas celého kalendárneho roka, OP sa alikvotne kráti podľa počtu dní, kedy zamestnanec mal príjem pre uplatnenie OP. Podobne, ak zamestnanec nebol zamestnancom počas celého mesiaca, OP sa alikvotne kráti podľa počtu kalendárnych dní mesiaca, kedy bol zamestnancom.

Výnimky zo znižovania

Odpočítateľná položka sa neznižuje, ak zamestnanec v mesiaci poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné.

Príklad výpočtu

Poistenec je zamestnaný na čiastočný pracovaný úväzok s celkovou výškou príjmu 300 eur. Na mesačnej báze si uplatnil odpočítateľnú položku v sume 300 eur.

Prečítajte si tiež: Ako uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku?

Postup uplatnenia odpočítateľnej položky

Oznámenie zamestnávateľovi

Zamestnanec, ktorý má nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky, je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru (alebo obdobného pracovného vzťahu) uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku. Používa sa na to tlačivo „Oznámenie zamestnanca na uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku". Rovnako je povinný oznámiť do 8 dní aj zmenu alebo zrušenie nároku.

Podmienky uplatnenia

1. Zamestnanec musí písomne požiadať svojho zamestnávateľa o uplatnenie OP.
2. Odpočítateľnú položku pri výpočte preddavkov na poistné môže uplatniť iba jediný zamestnávateľ zamestnanca.

Ročné zúčtovanie poistného

Ak si zamestnanec neuplatní nárok na odpočítateľnú položku u zamestnávateľa na mesačnej báze, zdravotná poisťovňa zistí, či má na ňu nárok, až po uplynutí kalendárneho roka pri vykonávaní ročného zúčtovania poistného z celoročných príjmov zamestnanca. V rámci ročného zúčtovania poistného sa posudzujú všetky príjmy za daný rok a môže sa zmeniť výška nároku na OP, resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku.

Zmeny v roku 2018

S účinnosťou od 1. januára 2018 sa ukončilo uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa od tohto dátumu vypočítava z celkovej výšky príjmu.

Minimálny preddavok na poistné od roku 2023

Od 1. januára 2023 sa začal uplatňovať inštitút minimálneho poistného a minimálneho preddavku zamestnanca. To znamená, že poistné a preddavok na poistné musia byť najmenej vo výške poistného a preddavku na poistné, ktoré by platil zamestnanec s príjmom vo výške životného minima.

Výpočet minimálneho preddavku

Minimálny preddavok zamestnanca je súčet preddavku na poistné zamestnanca určeného zo sumy životného minima a preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca. Ak je suma mesačného životného minima 234,42 eur (stav k januáru 2023), potom pri stanovení minimálneho preddavku je nutné určiť, akú výšku by mal preddavok od (fiktívneho) zamestnanca s mzdou 234,42 eur (vrátane 10% odvodu zamestnávateľa). Odvod zamestnanca predstavuje: 234,42 x 4% = 9,3768. Po zaokrúhlení v zmysle § 16 ods. 1 je to 9,37 eur. Odvod zamestnávateľa predstavuje: 234,42 x 10% = 23,442. Po zaokrúhlení v zmysle § 16 ods.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a manželka

Výnimky z minimálneho preddavku

Ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. Minimálne poistné sa u takéhoto zamestnanca vypočíta a zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného.

Vzťah k dohodám

Ustanovenia o minimálnom preddavku sa uplatňujú aj na dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti, ak tieto dohody predstavujú výkon zárobkovej činnosti a nie sú medzi výnimkami (napr. dohody, týkajúce sa dôchodcov).

Dôležité upozornenia

• Oznamovacia povinnosť: Zamestnanec je povinný oznámiť zamestnávateľovi nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky do 8 dní od vzniku pracovného pomeru a rovnako aj akékoľvek zmeny.
• Ročné zúčtovanie: V ročnom zúčtovaní poistného sa môže výška nároku na OP znížiť, resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku, ak očakáva ďalšie príjmy, ktoré vstupujú do celkového vymeriavacieho základu.
• Súbeh zamestnaní: Ak má zamestnanec viacero pracovných pomerov, odpočítateľná položka sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného.

tags: #odpocitatelna #polozka #zdravotne #poistenie #dochodcov