Odvody konateľa s pravidelným minimálnym príjmom: Komplexný výpočet a aktuálne informácie

Tento článok poskytuje komplexný pohľad na odvody konateľa s pravidelným minimálnym príjmom, vrátane výpočtov a aktuálnych informácií relevantných pre rok 2024. Zameriame sa na povinné odvody na sociálne a zdravotné poistenie, vplyv typu príjmu (pravidelný vs. nepravidelný), ako aj na možnosti zníženia odvodového zaťaženia.

Povinnosti zamestnávateľa a zamestnanca

Sociálne a zdravotné poistenie sa vzťahuje na zamestnávateľa aj zamestnanca. To znamená, že odvody platí ako zamestnanec (konateľ), tak aj spoločnosť, v ktorej konateľ pôsobí. Výška odvodov je ovplyvnená viacerými faktormi, ako sú sadzby poistného a prípadné "oslobodenia" od časti odvodov, alebo druh práce.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Zákon č. 311/2001 Z. z. (Zákonník práce) upravuje aj možnosti vykonávania práce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Medzi tieto dohody patria:

• Dohoda o vykonaní práce
• Dohoda o pracovnej činnosti
• Dohoda o brigádnickej práci študentov

Dôležité je dodržanie výnimočnosti týchto dohôd, tzn. že nie sú určené na nahrádzanie pracovného pomeru uzatvoreného pracovnou zmluvou. V niektorých prípadoch môžu dohody priniesť nižšie odvodové zaťaženie.

Vplyv pravidelného a nepravidelného príjmu na odvody

To, či má konateľ pravidelný alebo nepravidelný príjem, ovplyvňuje výšku odvodov. Ak sa odmena vypláca jednorazovo, ide o nepravidelný príjem. Výnimkou je uzavretie dohody na dobu najviac jedného kalendárneho mesiaca, ktorá sa považuje za dohodu s nepravidelným príjmom (odmena je vyplatená len jednorazovo, nie pravidelne). Pravidelný príjem, naopak, podlieha preddavkovým odvodom.

Prečítajte si tiež: Dôchodcovia a zdravotné odvody

Zdravotné odvody a samoplatitelia

V prípade, že konateľ nemá príjem, stáva sa samoplatiteľom a musí zdravotné odvody platiť sám. V opačnom prípade sa odvody platia preddavkovo a na konci roka prebieha ročné zúčtovanie zdravotného poistenia.

Odvodová odpočítateľná položka pre dohodárov

Uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky znižuje vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov a umožní získať vyššiu čistú mzdu. Odvodovú odpočítateľnú položku si môže uplatniť len dohodár, a to len na jednu dohodu za mesiac. Výška odvodovej odpočítateľnej položky predstavuje 50 % z priemernej mzdy za rok 2023, čo je 715 eur (50 % z 1 430 eur). Táto položka platí pre dohodárov aj zamestnávateľov, ktorí nie sú študentmi ani dôchodcami.

Ako funguje odvodová odpočítateľná položka?

• Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky (715 eur), poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.
• Uplatňuje sa u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku. Ak si dôchodca neuplatní odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatní, ale jeho príjem prevýši sumu 200 eur mesačne, platia sa odvody štandardne.
• Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.

Dôchodca si musí odsledovať výšku svojho príjmu z dohody, pretože ak jeho príjem presiahne určitú hranicu (aktuálne nezdaniteľnú časť základu dane, t.j. 4 922,82 eur za kalendárny rok), vzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Po dosiahnutí veku potrebného na vznik nároku na starobný dôchodok je dôchodca povinný platiť zdravotné odvody (tzn. stáva sa zamestnancom).

Odvody študentov

Študent, ktorý ešte neukončil štúdium na vysokej škole a nedovŕšil 26 rokov, má pri dohodách určité výhody. Rovnako ako u dôchodcov, aj u študentov platí možnosť uplatnenia alebo neuplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky.

• Platí u študentov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku.
• Platí u študentov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne.

Faktické úkony v pracovnom práve

Právna veda v pracovnom práve rozlišuje okrem právnych úkonov aj tzv. „faktické úkony“. Zaradenie úkonu medzi faktické úkony má významné následky - neaplikuje sa napr. úprava neplatnosti právneho úkonu. Napriek rozsiahlej judikatúre ostáva delimitácia medzi právnymi a faktickými úkonmi v pracovnom práve problematická.

Prečítajte si tiež: Odvody zo mzdy: Dôchodcovia

Faktické úkony nie sú považované za právne úkony ale za iné subjektívne právne skutočnosti, na ktoré sa úprava právnych úkonov nevzťahuje. Medzi takéto úkony patria napr. spomínané faktické konania ako je vytvorenie či zničenie veci alebo diela. Ďalšími úkonmi, ktoré právna veda nezaraďuje medzi právne úkony sú tzv. spoločenské a priateľské úsluhy a morálne záväzky ako je napr. pozvanie na obed, sľub zalievať kvety a pod. Obdobne je tomu tak pri úkonoch v rámci hier či vzdelávania.

Pre oblasť pracovného práva je dôležitou skupinou úkonov, ktoré sa nepovažujú za právne úkony, skupina tzv. Koncept faktických úkonov v pracovnom práve bol vytvorený rozhodovacou praxou súdov. Súdy postupne za faktické úkony uznali napr. rozhodnutie zamestnávateľa o organizačnej zmene (§ 63 ods. 1 písm. b) Zákonníka práce), rozhodnutie o neospravedlnenej absencii zamestnanca (§ 144a ods. 6 Zákonníka práce), či rozhodnutie o rozvrhnutí pracovného času (§ 85 a nasl. pracovného času).

Podľa súdov, faktické úkony majú právne následky výhradne tam, kde sú ustanovené ako hmotnoprávna podmienka platnosti právneho úkonu. Faktické úkony v pracovnom práve ako koncept vytvorený judikatúrou nemajú legálnu definíciu. Rozhodovacia prax súdov sa obmedzuje výhradne na posudzovanie individuálnych prípadov, preto hľadať generálne platnú definíciu faktických úkonov v judikatúre by bolo márne.

Zmeny v programe POHODA

Prehľad zmien v aktualizáciách programu POHODA, ktoré môžu mať vplyv na výpočet miezd a odvodov:

• Cestovné príkazy: Opatrením MPSVR SR č. 171/2023 Z. z. sa od 1.6.2023 menia sumy stravného pri tuzemských pracovných cestách. Nové legislatívne hodnoty boli pridané do agendy Legislatíva/Jazdy s platnosťou od 1.6.2023.
• Personalistika: Bola aktualizovaná tlačová zostava Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti, ktorá sa používa za zdaňovacie obdobie 2023.
• Účtovníctvo a fakturácia: Bolo aktualizované tlačivo Hlásenie o vyúčtovaní dane platné za zdaňovacie obdobie 2022. Rovnako bol aktualizovaný i súbor pre elektronické podanie - formát XML.
• Legislatíva/Jazdy: S platnosťou od 01.04.2023 boli zapracované nové legislatívne hodnoty pre sadzby základných náhrad za používanie motorových vozidiel pri pracovných cestách vo výške 0,239 EUR/km pre osobný automobil a vo výške 0,067 pre jednostopové vozidlá.
• Personalistika a mzdy: V agende Personalistika bola aktualizovaná tlačová zostava Ročné zúčtovanie preddavkov na daň, a naďalej platí jej výpočet.
• Daňový bonus: V súvislosti so zmenou výšky daňového bonusu na dieťa a zavedenie nového výpočtu s vlastnými podmienkami bola vykonaná zmena i vo výpočte nároku na daňový bonus v ročnom zúčtovaní za rok 2022.
• Neuplatnenie do minima ZP: Na záložke Neuplatnenie do minima ZP v agende Personalistika sa uvádzajú údaje z Oznámenia o neuplatňovaní si dopočtu preddavku do minima ZP.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad odvodov z nepravidelného príjmu

tags: #odvody #konatela #tzp #s #pravidelnym #minimalnym