Odvody výsluhového dôchodcu: Komplexný prehľad

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o odvodoch výsluhových dôchodcov, s dôrazom na ich povinnosti a možnosti v rôznych pracovnoprávnych vzťahoch. Cieľom je poskytnúť jasné a zrozumiteľné informácie pre široké spektrum čitateľov, od študentov až po odborníkov.

Základné pojmy a legislatíva

Problematika odvodov je upravená predovšetkým zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a zákonom č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Dôležité je rozlišovať medzi rôznymi typmi príjmov a pracovnoprávnych vzťahov, ktoré majú vplyv na povinnosť platenia odvodov. Medzi najčastejšie patria dohody o vykonaní práce (DoVP), dohody o pracovnej činnosti (DoPČ) a zmluvy o krátkodobej práci študentov (ZoČŠO).

Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) predstavuje možnosť zníženia vymeriavacieho základu pre výpočet odvodov. Uplatnenie OOP je spojené s určitými podmienkami a obmedzeniami.

Podmienky uplatnenia OOP pre výsluhových dôchodcov

• Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek: Pracujúci na DoVP, DoPČ alebo ZoČŠO si môžu uplatniť OOP, ktorá je vo výške príjmu, maximálne však do určenej hranice.
• Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku: Pracujúci na DoVP, DoPČ alebo ZoČŠO si môžu uplatniť OOP, ktorá je vo výške príjmu, maximálne však do určenej hranice.
• Poberateľ predčasného starobného dôchodku: Pracujúci na DoVP, DoPČ alebo ZoČŠO si môžu uplatniť OOP, ktorá je vo výške príjmu, maximálne však do určenej hranice.

Dohodu na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) si dohodár určuje u zamestnávateľa. Ak má žiak/študent alebo dôchodca uzatvorené viaceré dohody, v jednom kalendárnom mesiaci si môže určiť na neplatenie poistného iba jednu z nich.

Vplyv dovŕšenia dôchodkového veku na odvody výsluhových dôchodcov

Dovŕšenie dôchodkového veku má zásadný vplyv na povinnosť platenia odvodov.

Prečítajte si tiež: Výsluhový dôchodca a Sociálna poisťovňa

• Poistné na invalidné poistenie: Sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. Táto zmena platí odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
• Povinné poistenie v nezamestnanosti: Sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. Táto zmena platí odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.

Odvody pri rôznych typoch dohôd

Dohoda o vykonaní práce (DoVP)

Pri DoVP je dôležité rozlišovať medzi pravidelným a nepravidelným príjmom. Ak má dohodár s pravidelným mesačným príjmom príjem zo závislej činnosti a nemá priznaný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, invalidný výsluhový dôchodok, resp. výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku, je povinne nemocensky a dôchodkovo poistený a povinne poistený v nezamestnanosti.

Dohoda o pracovnej činnosti (DoPČ)

Podobne ako pri DoVP, aj pri DoPČ je dôležité rozlišovať medzi pravidelným a nepravidelným príjmom. Rovnako platia pravidlá pre povinné poistenie v prípade, že dohodár nemá priznaný dôchodok a má pravidelný príjem.

Zmluva o krátkodobej práci študentov (ZoČŠO)

Pre študentov platia špecifické pravidlá, predovšetkým možnosť uplatnenia OOP.

Sadzby poistného

Sadzby poistného sa líšia v závislosti od typu poistenia a osoby platiteľa (zamestnanec, zamestnávateľ, SZČO, štát).

• Starobné poistenie: 14 % z vymeriavacieho základu (VZ), ak nie je sporiteľ na starobné dôchodkové sporenie, 10 % z VZ ak je sporiteľ na starobné dôchodkové sporenie a nevypláca sa mu starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok z II. piliera.
• Poistenie v nezamestnanosti: Pre zamestnávateľa je sadzba 1 %, ak zamestnávateľ neplatí poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce (PFP).
• Zdravotné poistenie: 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím.

Vymeriavací základ

Vymeriavací základ (VZ) je suma, z ktorej sa vypočítava výška poistného.

Prečítajte si tiež: Zdravotné odvody pri dohode o vykonaní práce

• Minimálny vymeriavací základ: Týka sa len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov.
• Maximálny vymeriavací základ: Platný od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025.
• Zaokrúhľovanie: Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

Špecifické prípady a výnimky

• Zamestnávatelia, na ktorých sa nevzťahuje Garančné poistenie: Zastupiteľské úrady cudzieho štátu a zamestnávatelia, na ktorých nemôže byť vyhlásený konkurz (štátne rozpočtové organizácie, obce, vyššie územné celky a pod.).
• Osoby, za ktoré platí odvody štát: Nezaopatrené deti, študenti, osoby na materskej/rodičovskej dovolenke, osoby poberajúce dávky v hmotnej núdzi a ďalšie.
• Osoby s ťažkým zdravotným postihnutím: Majú nárok na znížené sadzby zdravotného poistenia.

Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce (PFP)

Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce platí zamestnávateľ len za osoby v pracovnom pomere a za profi športovcov v právnom vzťahu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu. Vzťahuje sa to aj na takých zamestnancov, za ktorých sa neplatí povinné poistenie v nezamestnanosti.

Zmeny v legislatíve od roku 2024 a 2025

• Od 1. júla 2024, resp. od 1. októbra 2024: Zmeny týkajúce sa oprávnenia SZČO na výkon alebo prevádzkovanie činnosti.
• Minimálny vymeriavací základ od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025: Je určený pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 715,00 eur.
• Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025.
• Zavedenie jednotnej sadzby poistného na úrazové poistenie.

Prečítajte si tiež: Kompletný prehľad odvodov

tags: #odvody #vysluhovy #dochodca