Odvody na výsluhový dôchodok: Komplexný prehľad

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o odvodoch na výsluhový dôchodok na Slovensku. Zameriame sa na rôzne situácie, ktoré ovplyvňujú povinnosť platenia odvodov, a to najmä v kontexte zamestnancov, dohodárov, študentov, dôchodcov a samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO). Cieľom je poskytnúť čitateľovi jasný a zrozumiteľný pohľad na túto komplexnú problematiku.

Základné princípy odvodov

Sociálne a zdravotné poistenie predstavuje povinný odvod, ktorý sa vzťahuje na zamestnávateľa aj zamestnanca. Tieto odvody sú určené na financovanie sociálneho zabezpečenia a zdravotnej starostlivosti. Výška odvodov závisí od rôznych faktorov, ako napríklad od výšky príjmu, právneho postavenia osoby (zamestnanec, SZČO, dohodár) a jej prípadného poberania dôchodku.

Odvody zamestnanca

Ak má zamestnanec pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti a nemá priznaný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, invalidný výsluhový dôchodok alebo výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku, je povinne nemocensky a dôchodkovo poistený a povinne poistený v nezamestnanosti. To znamená, že sa z jeho príjmu odvádzajú príspevky na tieto poistenia.

Starobné poistenie

Na starobné poistenie sa odvádza 14 % z vymeriavacieho základu (VZ), ak zamestnanec nie je sporiteľ na starobné dôchodkové sporenie. Ak je sporiteľ na starobné dôchodkové sporenie a nevypláca sa mu starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok z II. piliera, odvádza sa 10 % z VZ.

Odvody dohodárov

Odvody dohodárov predstavujú špecifickú oblasť, ktorá sa riadi osobitnými pravidlami. Rozlišujeme medzi dohodami s pravidelným a nepravidelným príjmom, ako aj medzi dohodami uzatvorenými so študentmi, dôchodcami a ostatnými osobami.

Prečítajte si tiež: Dôchodcovia a zdravotné odvody

Dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti

Odvody sa líšia v závislosti od toho, či má dohodár uzatvorenú dohodu o vykonaní práce (DoVP) alebo dohodu o pracovnej činnosti (DoPČ). Dôležitým faktorom je aj to, či má dohodár priznaný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, invalidný výsluhový dôchodok alebo výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku.

Dohody s dôchodcami

Ak má dohodár priznaný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, invalidný výsluhový dôchodok alebo výsluhový dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku, odvádza sa na starobné poistenie 14 % z VZ, ak nie je sporiteľ na starobné dôchodkové sporenie. Ak je sporiteľ na starobné dôchodkové sporenie a nevypláca sa mu starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok z II. piliera, odvádza sa 10 % z VZ.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

Dohodári majú možnosť uplatniť si odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), ktorá znižuje vymeriavací základ na platenie poistného. OOP si dohodár určuje u zamestnávateľa. Ak má žiak/študent alebo dôchodca uzatvorené viaceré dohody, v jednom kalendárnom mesiaci si môže určiť na neplatenie poistného iba jednu z nich.

Výška odvodovej odpočítateľnej položky

Výška OOP je vo výške príjmu, maximálne však 715 eur (50 % z priemernej mzdy za rok 2023). Toto platí pre študentov na Dohode o brigádnickej práci študentov (DoBPŠ) alebo na Zmluve o činnosti športového odborníka (ZoČŠO), pre poberateľov starobného dôchodku a poberateľov výsluhového dôchodku, ktorí dovŕšili dôchodkový vek, pre poberateľov invalidného dôchodku a poberateľov výsluhového invalidného dôchodku, a pre poberateľov predčasného starobného dôchodku.

Dôležité upozornenia k OOP

*Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky (715 eur), poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu. U výsluhových dôchodcov v dôchodkovom veku sa poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.

Prečítajte si tiež: Odvody zo mzdy: Dôchodcovia

**Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.

Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.

Typy dohôd a odvody

Rôzne typy dohôd majú rôzne pravidlá pre odvody.

• Dohoda s nárokom na pravidelný príjem: Odvody sa platia preddavkovo a zúčtovanie príjmu sa vykonáva do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol príjem zúčtovaný na výplatu.
• Dohoda s nárokom na nepravidelný príjem: Výnimkou je uzavretie dohody na dobu najviac jedného kalendárneho mesiaca, ktorá sa považuje za dohodu s nepravidelným príjmom (odmena je vyplatená len jednorazovo, nie pravidelne).

Odvody študentov

Pre študentov platia špecifické pravidlá v závislosti od toho, či si uplatňujú odvodovú odpočítateľnú položku.

• Uplatnenie OOP: Ak si študent uplatní OOP, platia sa odvody len z príjmu presahujúceho 715 eur mesačne.
• Neuplatnenie OOP: Ak si študent neuplatní OOP alebo jeho príjem prevýši sumu 200 eur mesačne, platia sa odvody z celého príjmu.

Odvody dôchodcov

Podobne ako u študentov, aj u dôchodcov závisí výška odvodov od uplatnenia OOP.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad odvodov z nepravidelného príjmu

• Uplatnenie OOP: Ak si dôchodca uplatní OOP, platia sa odvody len z príjmu presahujúceho 715 eur mesačne.
• Neuplatnenie OOP: Ak si dôchodca neuplatní OOP alebo jeho príjem prevýši sumu 200 eur mesačne, platia sa odvody z celého príjmu.

Odvody SZČO

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) majú povinnosť platiť odvody na sociálne a zdravotné poistenie. Minimálny vymeriavací základ pre SZČO je určený zákonom a pravidelne sa mení.

Minimálny vymeriavací základ pre SZČO

Minimálny vymeriavací základ pre SZČO za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je 715,00 eur. Tento základ sa vypočítava ako 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie.

Osoby so zdravotným postihnutím

Osoby so zdravotným postihnutím majú nárok na zníženú sadzbu poistného na zdravotné poistenie. Sadzba pre zamestnanca je 2 %, pre zamestnávateľa 5,5 % a pre SZČO 7,5 %. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 % alebo osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %.

Poistné platené štátom

Štát platí poistné za svojich poistencov, medzi ktorých patria nezaopatrené deti do skončenia povinnej školskej dochádzky, študenti do 26 rokov (do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa), študenti denného štúdia do 30 rokov (do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa), fyzické osoby s trvalým pobytom na území SR, ktorým sa poskytuje peňažný príspevok na opatrovanie, a fyzické osoby, ktoré majú podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím najmenej 140 hodín mesačne. Ďalej štát platí poistné za vojakov dobrovoľnej vojenskej prípravy a za fyzické osoby s trvalým pobytom na území SR, ktoré majú priznaný kompenzačný príspevok zamestnancom, ktorí ukončili zamestnanie so stálym pracoviskom v podzemí z dôvodu útlmu banskej činnosti.

Zmeny v poistnom od roku 2025

Od roku 2025 sa zavádza jednotná sadzba poistného na úrazové poistenie v doterajšej výške.

Garančné poistenie

Garančné poistenie sa nevzťahuje na zamestnávateľa, ktorý je zastupiteľským úradom cudzieho štátu, ani na zamestnávateľa, na ktorého nemôže byť vyhlásený konkurz podľa zákona o konkurze a reštrukturalizácii (napr. štát, štátna rozpočtová organizácia, obec, vyšší územný celok).

Poistenie v nezamestnanosti

Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, a osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce platí zamestnávateľ len za osoby v pracovnom pomere a za profi športovcov v právnom vzťahu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu.

Invalidné poistenie

Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek.

tags: #odvody #vysluhovy #dochodok