Odvody Živnostníka Dôchodcu: Kompletný Prehľad Zmien a Povinností

Podnikanie na živnosť je populárna forma zárobkovej činnosti, avšak prináša so sebou aj povinnosti v podobe platenia odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Výška týchto odvodov sa každoročne mení a závisí od rôznych faktorov. V tomto článku sa pozrieme na aktuálne pravidlá a zmeny, ktoré ovplyvňujú odvody živnostníkov, so zameraním na špecifické situácie, ako sú odvody pri novozaloženej živnosti a prechodné obdobia.

Výpočet Odvodov do Sociálnej a Zdravotnej Poisťovne

Výška zdravotných a sociálnych odvodov sa každoročne zvyšuje v závislosti od priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Pre rok 2025 sa minimálny vymeriavací základ pre platenie odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne vypočíta ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2023. Minimálne mesačné odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2025 sa vypočítajú sadzbou 33,15 % z minimálneho vymeriavacieho základu, ktorý je 715 eur. Z tohto základu sa vypočíta aj výška odvodov do zdravotnej poisťovne.

Dôležité je si uvedomiť, že živnostníci (SZČO) platia do zdravotnej poisťovne iba preddavky. Na konci roka zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného a v prípade, že preddavky nepostačujú, môže vzniknúť nedoplatok. Výšku preddavku na nasledujúci rok určí zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní.

V roku 2025, pri minimálnom vymeriavacom základe, živnostník zaplatí do Sociálnej poisťovne 237,02 eur a do zdravotnej poisťovne 107,25 eur (resp. 53,62 eur v prípade, že spĺňa podmienky pre nižší preddavok). Splatnosť odvodov je do 8. dňa nasledujúceho mesiaca.

Kľúčové Zmeny v Sociálnom Poistení od roku 2026

Od 1. januára 2026 čakajú SZČO výrazné zmeny v oblasti sociálneho poistenia. Sociálna poisťovňa prináša prehľad kľúčových zmien, ktoré sa týkajú definície SZČO, vzniku a zániku povinného poistenia a výšky minimálnych odvodov.

Prečítajte si tiež: Dôchodcovia a zdravotné odvody

Nová Definícia SZČO

Od 1. januára 2026 už nebude postavenie SZČO viazané na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. SZČO bude osoba, ktorá podľa čestného vyhlásenia vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť zakladajúcu dosahovanie príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, na ktorú sa nevyžaduje oprávnenie (tzv. SZČO bez oprávnenia).

Zmeny vo Vzniku a Zániku Povinného Poistenia

Od 1. januára 2026 sa zavádza komplexná úprava posudzovania vzniku/zániku povinného poistenia SZČO. Táto zmena má vplyv na skrátenie tzv. odvodových prázdnin začínajúcich živnostníkov. V platnosti nezostáva ani doterajší spôsob zániku povinného poistenia SZČO, ktorý vychádzal z posúdenia dosiahnutých príjmov.

Nové pravidlá nahrádzajú doterajší spôsob posudzovania vzniku/zániku povinného poistenia k 1. júlu resp. 1. októbru (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania). Ak mala SZČO prerušené povinné poistenie (napr. z dôvodu práceneschopnosti), toto prerušenie sa nebude považovať za zánik povinného poistenia.

Zvýšenie Minimálneho Vymeriavacieho Základu

Od 1. januára 2026 sa zvyšuje minimálny vymeriavací základ SZČO z 50 % na 60 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. júla/1. októbra (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka do 30. júna/30. septembra nasledujúceho roka.

Zavedie sa aj tzv. „osobitný“ vymeriavací základ, ktorý je 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku. Z takto určeného vymeriavacieho základu bude platiť poistné na sociálne poistenie povinne poistená SZČO, ktorá k 1. júlu/1. októbru kalendárneho roka dosiahla príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Prečítajte si tiež: Odvody zo mzdy: Dôchodcovia

Prechodné Obdobie od 1. Januára 2026 do 30. Júna 2026

Na fyzickú osobu sa bude v uvedenom prechodnom období vzťahovať právna úprava účinná do 31. decembra 2025 po splnení stanovených zákonných podmienok, a to: ak fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku, bola oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti/vykonávala samostatnú zárobkovú činnosť bez oprávnenia v období pred 1. januárom 2026, je naň oprávnená/vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť bez oprávnenia aj po 31. decembri 2025.

Odvody pri Novozaloženej Živnosti v roku 2026

Odvody pri novozaloženej živnosti v roku 2026 sa výrazne menia. Živnostníci, ktorí si založia živnosť kedykoľvek v priebehu roku 2026, sú povinní uhrádzať minimálny sociálny odvod už od 1. dňa 6. mesiaca. Podľa nových pravidiel živnostník nebude platiť žiadne sociálne odvody len počas prvých 5 mesiacov odvodových prázdnin od založenia živnosti.

Pre porovnanie, podľa pravidiel platných v roku 2025, mal novozaložený živnostník odvodové prázdniny až do 1.7., resp. 1.10. (pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania) nasledujúceho kalendárneho roka po vzniku živnosti.

Príklad

Živnostenské oprávnenie vzniklo 15.1.2026. Takémuto živnostníkovi vznikne počas aktívnej živnosti povinnosť platiť sociálne odvody od 1.6.2026 vo výške minimálneho odvodu (vypočítaného z minimálneho vymeriavacieho základu) mesačne a to bez ohľadu na výšku dosahovaných príjmov alebo či vykonáva, alebo nevykonáva činnosť.

Prechodné Obdobie pre (Ne)platenie Sociálnych Odvodov (1.1.2026 - 30.6.2026)

Dočasné prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov v období od 1.1.2026 do 30.6.2026 platí ešte pre tých živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel nespĺňali podmienku pre platenie sociálnych odvodov z dôvodu nízkeho príjmu (tzv. nízkopríjmový živnostníci).

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad odvodov z nepravidelného príjmu

Za živnostníka s nízkymi príjmami je považovaný taký živnostník, ktorý dosiahol za rok 2024 príjmy (bez odpočítania výdavkov) menej ako 8 580 eur a za rok 2025 menej ako 9 144 eur.

Minimálny Vymeriavací Základ pre Rok 2026

Pre rok 2026 je minimálny vymeriavací základ pre platenie poistného do Sociálnej poisťovne vo výške 914,40 Eur.

Zvýšenie Sadzby Zdravotných Odvodov

V roku 2016 došlo k zvýšeniu sadzby zdravotných odvodov živnostníkov z 15% na 16% z vymeriavacieho základu (v prípade osôb so zdravotným postihnutím 8 % z vymeriavacieho základu) a to do ôsmeho dňa po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca.

Kedy Nemusí Živnostník Platiť Odvody do Zdravotnej Poisťovne?

Povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne vzniká živnostníkovi odo dňa, kedy sa stal samostatne zárobkovo činnou osobou. Existujú aj výnimky, kedy nemusí živnostník platiť odvody do zdravotnej poisťovne (preddavky) hneď od začiatku podnikania. K takejto situácií dochádza ak je súčasne popri podnikaní študentom, na materskej, dôchodku, alebo je súčasne zamestnanec a živnostník.

Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie je suma 762 eur.

Príklad Výpočtu Odvodov

Živnostník Martin dosiahol v roku 2025 celkom príjem z podnikania vo výške 10.000 eur. V roku 2025 preukázateľne zaplatil aj odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne vo výške 880 eur. V daňovom priznaní k dani z príjmu za rok 2025 a podanom do 31.3.2026 vykázal základ dane vo výške 3000 eur.

Keďže Martin dosiahol v roku 2025 príjem z podnikania viac ako je hranica pre platenie nových znížených sociálnych odvodov (hranica príjmu 9144 eur v roku 2025), vzniká mu povinnosť platenia odvodov do Sociálnej poisťovne od 1.7.2026 vo výške 33,15% z jeho vymeriavacieho základu. Keďže mesačný vymeriavací základ živnostníka Martina je nižší ako je minimálny vymeriavací základ pre rok 2026 (914,40 eur), vznikne Martinovi povinnosť platiť odvody vypočítané z minimálneho vymeriavacieho základu.

Optimalizácia Odvodov Prechodom na S.R.O.

Častokrát živnostníci zvažujú prechod na s.r.o. z dôvodu optimalizácie odvodov. Pri s.r.o. je viacero možností, ako ušetriť na platení odvodov. Najčastejší prípad optimalizácie je taký, že do zdravotnej poisťovne platíte len minimálny preddavok a do Sociálnej poisťovne sa neplatí žiaden odvod.

tags: #odvody #živnostníka #dôchodcu