Paušálne výdavky a príspevok do Literárneho fondu: Komplexný prehľad pre autorov a umelcov

Autori a umelci majú v oblasti zdaňovania príjmov a platenia príspevkov do umeleckých fondov špecifické postavenie. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o paušálnych výdavkoch, príspevkoch do Literárneho fondu a ďalších relevantných aspektoch, ktoré ovplyvňujú ich finančnú situáciu. Cieľom je poskytnúť jasné a zrozumiteľné informácie, ktoré pomôžu autorom a umelcom orientovať sa v spleti daňových a odvodových povinností.

Zdaňovanie príjmov autorov a umelcov

Príjmy autorov a umelcov sa v zmysle zákona o dani z príjmov zaraďujú medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria medzi príjmy zo závislej činnosti. Dôležité je rozlišovať medzi aktívnymi a pasívnymi príjmami, pretože spôsob ich zdanenia sa môže líšiť.

Aktívne príjmy zahŕňajú príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu. Patria sem napríklad odmeny za napísanie knihy, zloženie hudby, vytvorenie grafického diela alebo za herecký výkon.

Pasívne príjmy zahŕňajú príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, teda príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu. Sem patria napríklad licenčné poplatky za použitie hudby vo filme, odmeny za predaj práv na preklad knihy do iného jazyka alebo tantiémy za verejné prehrávanie hudobného diela.

Zdaňovanie zrážkou vs. zdaňovanie v daňovom priznaní

Autori a umelci majú v zásade dve možnosti, ako zdaniť svoje príjmy:

Prečítajte si tiež: Podmienky pre paušálne výdavky umelcov

1. Zdaňovanie zrážkou: Pri tomto spôsobe platiteľ príjmu (napr. vydavateľstvo, divadlo, reklamná agentúra) zrazí z odmeny daň z príjmov (19 %) a príspevok do príslušného umeleckého fondu (napr. Literárneho fondu) a autorovi vyplatí už zdanenú sumu. Autor potom už nemá žiadne ďalšie povinnosti voči daňovému úradu.
2. Zdaňovanie v daňovom priznaní: Pri tomto spôsobe sa autor s platiteľom príjmu dohodne, že daň zrážkou nevyberie. Autor následne príjem uvedie v daňovom priznaní a zdaní ho spolu s ostatnými príjmami. V tomto prípade si autor môže uplatniť paušálne výdavky alebo preukázateľné daňové výdavky, čím si môže znížiť základ dane.

Dohoda o nevyberaní dane zrážkou

Ak sa autor rozhodne zdaniť príjmy v daňovom priznaní, musí s platiteľom príjmu uzavrieť písomnú dohodu o tom, že platiteľ daň zrážkou nevyberie. Platiteľ dane je povinný túto dohodu oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.

Paušálne výdavky

Autori a umelci, ktorí zdaňujú príjmy v daňovom priznaní, si môžu uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov, najviac však do výšky 20 000 eur ročne. V paušálnych výdavkoch sú zahrnuté všetky výdavky, ktoré autor alebo umelec vynaložil na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. To znamená, že autor si už nemôže uplatniť žiadne ďalšie výdavky, ako napríklad náklady na materiál, cestovné alebo prenájom priestorov. Príspevok do Literárneho fondu je súčasťou paušálnych výdavkov.

Kedy sa oplatí zdaniť autorský honorár zrážkou a kedy v daňovom priznaní?

Rozhodnutie závisí od viacerých faktorov, predovšetkým od postavenia autora z pohľadu zdravotného poistenia a sociálneho poistenia. V zásade je výhodnejšie podať daňové priznanie, ak je autor súčasne napr. študentom strednej školy, študentom vysokej školy alebo zamestnancom, pretože sa na neho nevzťahujú minimálne odvody na zdravotné poistenie. Efektívna sadzba zdanenia je v prípade podania daňového priznania nižšia ako je efektívna sadzba zdanenia v prípade zdanenia zrážkou. S rastom autorského honoráru sa ušetrená suma zvyšuje.

Zdanenie v daňovom priznaní je výhodné až do momentu, kým autorovi nevznikne povinnosť platiť mesačné odvody na sociálne poistenie.

Zdanenie v daňovom priznaní je výhodné predovšetkým z týchto dôvodov:

Prečítajte si tiež: Živnostník na dôchodku a daňové priznanie

• je možné využiť paušálne výdavky (zdaňuje sa 40 % príjmov),
• je možné uplatniť odpočítateľnú položku na daňovníka (nezdaniteľnú časť základu dane),
• vymeriavací základ, z ktorého sa platí zdravotné poistenie, sa kráti koeficientom,
• sadzba na zdravotné poistenie je nižšia ako sadzba zrážkovej dane.

V prípade nízkych súm autorských honorárov, napr. do 150 eur ročne, by bolo pre autora vhodnejšie zdaniť ich zrážkou. Ušetrená suma by predstavovala približne 20 eur ročne, pričom autor:

• sa musí registrovať na daňovom úrade,
• musí oznámiť zdravotnej poisťovni, že je SZČO,
• musí podať daňové priznanie typ - B (zamestnávateľ mu nemôže urobiť ročné zúčtovanie),
• musí včas zaplatiť daň a zdravotné poistenie.

Uvedené povinnosti môže autor plniť sám alebo s pomocou odborníkov. Úspora 20 eur sa v konečnom dôsledku v pomere k vynaloženému času (zorientovanie sa v daniach a odvodoch, vyplňovanie a podávanie tlačív, cesty na úrady alebo poštu) alebo sume zaplatenej za poradenské služby môže obrátiť na stratu.

Príspevok do Literárneho fondu

Literárny fond je jedným z umeleckých fondov, ktoré podporujú tvorivú činnosť v rôznych oblastiach umenia. Príspevky do Literárneho fondu sú povinní platiť autori literárnych diel a iných diel, ktoré sú predmetom autorského práva.

Výška príspevku

Výška príspevku do Literárneho fondu je 2 % z hrubého príjmu autora. Príspevok sa vypočítava z odmeny za vytvorenie diela a za poskytnutie licencie na použitie diela.

Platba príspevku

Príspevok do Literárneho fondu zráža a odvádza platiteľ odmeny (napr. vydavateľstvo) pri výplate odmeny autorovi. Platiteľ odmeny je povinný príspevok odviesť na účet Literárneho fondu do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola odmena vyplatená.

Prečítajte si tiež: Nárok na paušálne výdavky

Oznamovacia povinnosť

Platiteľ odmeny je povinný oznámiť Literárnemu fondu poukázanie príspevku. Oznámenie sa podáva na tlačive, ktoré je k dispozícii na internetovej stránke Literárneho fondu. Lehota na podanie oznámenia je rovnaká ako lehota na odvedenie príspevku, teda do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola odmena vyplatená.

Sankcie za neodvedenie príspevku

Zákon o umeleckých fondoch nedefinuje sankcie za neodvedenie príspevku do Literárneho fondu alebo za nepodanie oznámenia o poukázaní príspevku. Literárny fond sa však môže domáhať úhrady príspevkov prostredníctvom súdu.

Autorský zákon a jeho vplyv na zdaňovanie príjmov

Nový autorský zákon priniesol niekoľko zmien, ktoré ovplyvňujú zdaňovanie príjmov autorov a umelcov. Dôležité je poznať definíciu autorského diela a vedieť, ktoré diela sú chránené autorským právom.

Autorské dielo

Podľa autorského zákona je autorským dielom literárne, vedecké alebo umelecké dielo, ktoré je výsledkom vlastnej tvorivej duševnej činnosti autora. Zákon uvádza exemplárny výpočet jednotlivých diel, na ktoré sa vzťahuje autorskoprávna ochrana, ako napríklad slovesné dielo, počítačový program, hudobné dielo, audiovizuálne dielo, dielo výtvarného umenia a pod.

Dielo na objednávku

Dielo na objednávku je dielo vytvorené autorom na základe zmluvy o dielo. Ak autor vytvoril dielo na objednávku, platí, že udelil súhlas na jeho použitie na účel vyplývajúci zo zmluvy, ak nie je dohodnuté inak.

Zamestnanecké dielo

Zamestnanecké dielo je dielo vytvorené zamestnancom na splnenie povinností vyplývajúcich mu z pracovnoprávneho vzťahu. Majetkové práva k zamestnaneckému dielu vykonáva zamestnávateľ, ak nie je dohodnuté inak.

Príklady z praxe

Príklad 1: Autor píše knihy

Daňovník fyzická osoba napíše knihu. Kniha kúpi vydavateľstvo a zaplatí mu v roku 2025 dohodnutý honorár. Takto dosiahnuté príjmy vyplatené daňovníkovi v roku 2025 sa zdaňujú daňou vyberanou zrážkou za predpokladu, že autor vopred pred vyplatením honoráru s vydavateľstvom neuzatvorí dohodu o tom, že mu daň nevyberie. Platiteľ dane (vydavateľstvo) v tomto prípade daň zrazí a odvedie správcovi dane v zákonom určenej lehote a autorovi vyplatí honorár znížený o zrazenú daň.

Príklad 2: Umelec predáva diela

Fyzická osoba umelec (maliar) vytvoril dielo z vlastného podnetu, bez zadania od objednávateľa (bez uzatvorenia zmluvy) a na vlastné náklady, ktoré následne predá. Maliar takéto príjmy z vytvorenia diela zaradí medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, a to aj napriek tomu, že nemá uzatvorenú zmluvu o dielo. V danom prípade ide o dielo spĺňajúce charakter duševnej tvorivej činnosti podľa autorského zákona, pričom z takto dosiahnutých príjmov sa daň vyberaná zrážkou neuplatní.

Príklad 3: Spevák vystupuje

Daňovník - spevák sa písomne dohodol s platiteľom dane (objednávateľ vystúpenia), že z príjmu, ktorý mu vyplatí za podaný umelecký výkon, platiteľ dane daň vyberanú zrážkou nevyberie. Autor - daňovník fyzická osoba, daňovú povinnosť z uvedeného príjmu vysporiada prostredníctvom podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025. Príjem plynúci za podaný umelecký výkon zahrnie medzi príjmy podľa § 6 ods.2 písm. a) zákona o dani z príjmov, a to príjmy z podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 (uzatvoril dohodu o neuplatnení zrážkovej dane). Nakoľko ide o príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, daňovník si môže pri týchto príjmoch uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 60 % z príjmov, najviac do výšky 20 000 eur v roku, ak nebude uplatňovať preukázateľné daňové výdavky a za predpokladu, že celé zdaňovacie obdobie nebol platiteľ DPH. Nakoľko ide o tzv. aktívne príjmy, základ dane vykázaný z týchto príjmov je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na manželku a rovnako sa tieto príjmy zarátavajú medzi príjmy posudzované pre vznik nároku na daňový bonus.

Sociálne a zdravotné poistenie

Autori a umelci, ktorí zdaňujú príjmy v daňovom priznaní, sa stávajú samostatne zárobkovo činnými osobami (SZČO) a môžu im vzniknúť povinnosti v oblasti sociálneho a zdravotného poistenia.

Zdravotné poistenie

Ak sa daň nevyberie zrážkou z odmeny za podanie umeleckého výkonu, resp. vytvorenie diela (aktívna zložka autorskej odmeny), v tomto prípade sa umelec alebo autor hudobného diela stane samostatne zárobkovo činnou osobou (ďalej len “SZČO”), na základe čoho sa musí registrovať na daňovom úrade (požiadať o pridelenie DIČ) a oznámiť svojej zdravotnej poisťovni, že sa stal platiteľom poistného ako SZČO. Mať status SZČO pre umelca alebo autora hudobného diela znamená, že mu môžu (ale nemusia) vzniknúť napríklad tieto povinnosti:

• platenie preddavkov na zdravotné poistenie,
• platenie nedoplatku ročného zúčtovania zdravotného poistenia.

Sociálne poistenie

Ak príjmy autora/umelca presiahnu určitú hranicu, vzniká mu povinnosť platiť aj odvody na sociálne poistenie.

Duševné vlastníctvo a jeho ochrana

Ochrana duševného vlastníctva je pre autorov a umelcov kľúčová. Autorské právo chráni ich diela pred neoprávneným použitím a zabezpečuje im nárok na odmenu za ich tvorbu.

Autorská zmluva

Autorská zmluva je zmluva, na základe ktorej sa autor zaväzuje vytvoriť pre objednávateľa literárne, vedecké alebo umelecké dielo na dohodnutý námet. Autor je povinný dielo vytvoriť osobne a v zmluvne dohodnutom termíne, spravidla na svoj náklad.

Licenčná zmluva

Licenčná zmluva je zmluva, na základe ktorej autor udeľuje inej osobe súhlas na použitie svojho diela. V licenčnej zmluve sa spravidla dohodne odmena za použitie diela.

tags: #paušálne #výdavky #a #príspevok #do #literárneho