Podmienky poberania dôchodku z Českej republiky a ich zdaňovanie na Slovensku

Tento článok sa zaoberá problematikou poberania dôchodku z Českej republiky (ČR) slovenskými rezidentmi a s tým súvisiacimi daňovými povinnosťami na Slovensku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako sa zdaňujú príjmy zo zdrojov v zahraničí, najmä z ČR, s dôrazom na medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a slovenskú legislatívu.

Daňová rezidencia a jej význam

Daňová rezidencia je kľúčovým faktorom pri určení daňových povinností. Podľa slovenského zákona o dani z príjmov je daňovým rezidentom SR osoba, ktorá má na území SR trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku. Rezident SR má povinnosť vysporiadať si v SR svoj celosvetový príjem, teda príjem zo zdrojov na území SR aj zo zdrojov v zahraničí.

Na druhej strane, nerezident SR je daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, čo znamená, že zdaňuje len príjmy zo zdrojov na území SR. Špecifickou kategóriou je daňovník nespolupracujúceho štátu, voči ktorému sa uplatňuje zvýšená sadzba dane vyberanej zrážkou.

Konflikt dvojitej rezidencie

Ak je daňovník považovaný za daňového rezidenta oboch štátov (napr. SR a ČR), dochádza ku konfliktu dvojitej rezidencie. Tento konflikt sa rieši uplatnením rozhraničovacích kritérií, ktoré zohľadňujú:

• Stály byt: Trvalo dostupné bývanie, ktoré má daňovník vo vlastníctve alebo v držbe.
• Stredisko životných záujmov: Štát, ku ktorému má daňovník bližšie osobné a hospodárske vzťahy.

Zdaňovanie príjmov zo zdrojov v zahraničí

Zdaňovanie príjmov rezidenta SR, ktoré mu plynuli zo zdrojov v zahraničí, sa riadi príslušnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia (ak existuje) a zákonom o dani z príjmov. Podmienkou uplatnenia zmluvy je preukázanie daňovej rezidencie do termínu výplaty, poukázania alebo pripísania príjmu k dobru daňovníka (rezidenta SR).

Prečítajte si tiež: Všetko o invalidnom dôchodku na Slovensku

Príjmy zo závislej činnosti (zamestnania)

Ak rezident SR poberá príjmy zo zamestnania vykonávaného v zahraničí, zdaňovanie sa riadi zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia. Príjmy zo zamestnania sa zdaňujú v štáte skutočného výkonu činnosti (v štáte zdroja). Ak rezident SR vykonával závislú činnosť v zahraničí (napr. v Českej republike u českého zamestnávateľa), príjem za túto činnosť je podľa zmluvy zdaniteľný v zahraničí.

Aj napriek tomu, že príjem zo zamestnania v zahraničí podľa zmluvy zdaňuje štát, kde sa závislá činnosť vykonáva, rezident SR má povinnosť uviesť tento príjem v daňovom priznaní podanom v SR. Príjmy zo závislej činnosti nebudú podliehať zdaneniu v štáte výkonu zamestnania (v zahraničí) vtedy, ak rezident SR toto zamestnanie vykonáva v zmluvnom štáte kratšie ako 183 dní v danom roku a zároveň mu mzdu vypláca slovenský zamestnávateľ, ktorý v zahraničí nemá umiestnenú stálu prevádzkareň.

Príjmy z prenájmu a predaja nehnuteľnosti v zahraničí

Zdaňovanie príjmov z predaja nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí sa riadi zákonom o dani z príjmov a článkom "Zisky zo scudzenia majetku" v príslušnej zmluve. Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí podlieha ustanoveniam zákona o dani z príjmov a článku "Príjmy z nehnuteľného majetku" príslušnej zmluvy.

Rezident SR je povinný po skončení zdaňovacieho obdobia priznať svoje celosvetové príjmy, z tohto dôvodu aj príjem z predaja nehnuteľnosti resp. príjmy z prenájmu nehnuteľnosti. Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti sú v SR oslobodené od dane do výšky 500 eur. Ak príjmy daňovníka z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí presiahnu sumu 500 eur, do daňového priznania uvedie len príjem nad takto ustanovenú sumu. Príjmy z predaja nehnuteľnosti sú od dane oslobodené, ak daňovník nehnuteľnosť vlastnil viac ako päť rokov.

Príjmy z činnosti umelca alebo športovca

Ak rezident SR dosiahne príjmy z činnosti umelca alebo športovca, ktorú vykonával v zmluvnom štáte v zahraničí, tieto príjmy môžu byť zdanené v zahraničí. Rezident SR je povinný po skončení zdaňovacieho obdobia priznať svoje celosvetové príjmy a preto tento príjem uvedie vo svojom daňovom priznaní podanom v SR.

Prečítajte si tiež: Všetko o kombinácii invalidného a starobného dôchodku

Výhry a ceny zo zahraničia

V prípade, že rezident SR v priebehu zdaňovacieho obdobia obdržal výhru alebo cenu zo zmluvného štátu v zahraničí, je povinný uviesť tento príjem vo svojom daňovom priznaní podanom v SR, ak tento príjem nie je v SR od dane oslobodený v zmysle zákona o dani z príjmov. Od dane sú oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona č. 30/2019 Z. z. Iné prijaté výhry a ceny sú v SR oslobodené od dane v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru.

Úrokové príjmy zo zahraničia

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia rezident SR dosiahne úrokové príjmy zo zdrojov v zahraničí (napr. úroky z poskytnutých úverov, pôžičiek, z vkladov na vkladných knižkách v zahraničí), ich zdanenie je závislé najmä od existencie a znenia príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom. Uvedené príjmy je rezident SR povinný uviesť v daňovom priznaní podanom v SR.

V prípade niektorých zmluvných štátov podľa zmluvy úroky nie sú zdaniteľné v štáte ich zdroja. Podmienkou uplatnenia zvýhodnenia v zmysle zmluvy je preukázanie, že daňovník je rezidentom SR a zároveň skutočným vlastníkom úrokov. V prípade iných zmluvných štátov podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia úroky môžu byť zdaniteľné tiež v štáte ich zdroja, avšak len vo výške "maximálnej dane" vymedzenej v tejto zmluve.

Dividendy (podiely na zisku) zo zahraničia

V prípade, že rezident SR v zdaňovacom období obdržal dividendy (podiely na zisku) zo zahraničia, pri ich zdaňovaní sa v prípade zmluvného štátu postupuje v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom a zákonom o dani z príjmov. Pre uplatnenie postupu podľa zmluvy je potrebné, aby daňovník preukázal platiteľovi príjmu (napr. zahraničnej spoločnosti), že je daňovým rezidentom SR, a to ešte pred tým, ako mu takýto príjem bude vyplatený.

Konkrétne prípady a daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy presiahli určitú sumu (napr. 2 876,90 eura pre rok 2025). Ak rezident SR poberal len príjmy zo závislej činnosti (zamestnania), svoju daňovú povinnosť si vysporiada prostredníctvom tlačiva daňového priznania k dani z príjmov FO typ A; ak poberal aj iné druhy príjmov, použije tlačivo typ B. Lehota na podanie daňového priznania je štandardne 31. marca nasledujúceho roka, ale je možné ju predĺžiť podaním oznámenia príslušnému správcovi dane.

Prečítajte si tiež: Poberanie dôchodku: Podmienky pozastavenia

Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia

Medzi najčastejšie metódy zamedzenia dvojitého zdanenia patrí metóda vyňatia príjmu a metóda zápočtu dane. Pri metóde vyňatia príjmu sa príjem, ktorý bol zdanený v zahraničí, vyjme zo základu dane v SR. Pri metóde zápočtu dane sa daň zaplatená v zahraničí započíta na úhradu dane v SR, avšak len do výšky dane, ktorá by pripadala na tento príjem v SR.

tags: #poberanie #dôchodku #z #českej #republiky #podmienky