Podnikateľky a živnostníčky: Materská a rodičovský príspevok – podmienky

Živnosť, alebo samostatná zárobková činnosť, je v súčasnosti populárny spôsob zarábania príjmu a príležitostne aj optimalizácie daní. Tento článok sa zameriava na podmienky materskej a rodičovskej dovolenky pre podnikateľky a živnostníčky na Slovensku.

Živnosť a jej výhody

Živnostníci majú možnosť znížiť si daň vďaka paušálnym výdavkom a počas určitého obdobia nemusia platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Väčšinou tiež nemusia viesť účtovníctvo a produkujú menej administratívy ako zamestnanci. Kombinácia zamestnania a živnosti popri zamestnaní je tiež zaujímavá.

Po skončení roka zdravotná poisťovňa prepočíta príjmy živnostníka a vypočíta celkové ročné odvody. Ak živnostník neplatil preddavky, zaplatí nedoplatok jednorazovo. V porovnaní s čistými živnostníkmi majú živnostníci „popri“ zamestnaní zásadnú výhodu: ak je vypočítané poistné nižšie ako zákonné minimum, platia iba poistné vypočítané podľa skutočne dosiahnutých príjmov.

Povinnosť platiť sociálne odvody závisí od výšky príjmov. Ak príjmy živnostníka za rok 2023 presiahli 7 824 EUR, začína platiť odvody od júla/októbra 2024. V opačnom prípade odvody neplatí. Príjem sa testuje každý rok. Ak ho živnostník nedosiahne, odvody do Sociálnej poisťovne neplatí. Ak príjem presiahne stanovenú hranicu, Sociálna poisťovňa vypočíta odvody podľa posledného daňového priznania (alebo základu dane).

Živnostník si môže znížiť základ dane o nezdaniteľné časti na seba, manželku (manžela) alebo dôchodkové sporenie. Tieto nezdaniteľné časti majú však svoje obmedzenia. Od určitého základu dane sa postupne znižujú. Nezdaniteľná časť na manželku závisí aj od mesiacov, počas ktorých sa manželka stará o dieťa. V daňovom priznaní sa sumarizujú všetky príjmy, vrátane príjmu z podnikania a príjmu zo zamestnania.

Prečítajte si tiež: Legislatíva pre domovy dôchodcov

Výhodou živnosti „popri zamestnaní“ sú možné úľavy na zdravotných odvodoch a optimalizácia príjmov.

Materská a rodičovská dovolenka: Základné pojmy

Materská a rodičovská dovolenka sú inštitúty pracovného práva, ktoré upravujú vzťahy medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Ak samostatne zárobkovo činnej osobe nevznikne nárok na materské, môže si uplatniť nárok na rodičovský príspevok odo dňa narodenia dieťaťa. Poistenkyňa, ktorá má nárok na materské, nemá v tomto období nárok na rodičovský príspevok. Pri poskytovaní rodičovského príspevku sa neprihliada na to, či je žena zamestnaná, nezamestnaná alebo vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť.

Materská dovolenka je voľno od zamestnávateľa pred pôrodom a krátko po ňom. Rodičovská dovolenka je rovnako voľno od zamestnávateľa na prehĺbenie starostlivosti o dieťa.

Materská pre živnostníčku

Podľa zákona č. 311/2001 Z. z., živnostníčka nemá nárok na materskú dovolenku, ale má nárok na materské, ak splní určité podmienky.

Podmienky nároku na materské pre živnostníčku:

Prečítajte si tiež: Nárok na rodičovský príspevok

• Je nemocensky poistená.
• Je v ochrannej lehote po skončení nemocenského poistenia.
• Je alebo bola nemocensky poistená počas posledných dvoch rokov k dňu začatia poberania materského najmenej v dĺžke 270 kalendárnych dní.

Ak chce materské využiť otec - živnostník, musí splniť rovnaké podmienky ako matka. Je tu však jeden rozdiel, a to v rámci ochrannej lehoty. Jej dĺžka je pre matku 8 mesiacov, pričom pre otca len 7 kalendárnych dní.

Obaja rodičia nesmú mať pri požiadaní o materské dlh v Sociálnej poisťovni vyšší ako 5 eur.

Rodičovská dovolenka

Podobne ako v prípade materskej, tak aj o rodičovskú dovolenku môže požiadať len zamestnanec. Samostatne zárobkovo činná osoba nemá zamestnávateľa, preto nárok na rodičovskú dovolenku nemá, ale voľno z takéhoto dôvodu si udeľuje sama. Podnikateľka, ktorá má vlastnú s. r. o. a je v nej zamestnaná, nárok na rodičovskú dovolenku preto má.

Dĺžka poberania materského

Doba poberania materského sa odlišuje v závislosti od toho, či ju poberá žena alebo muž.

• Materské a živnostníčka - žena: Nárok na materské má spravidla od začiatku 6. týždňa pred očakávaným dňom pôrodu, ktorý určí lekár. Materské následne poberá po dobu:
  • 34 týždňov od vzniku nároku,
  • 37 týždňov od vzniku nároku, ak ide o osamelú matku,
  • 43 týždňov od vzniku nároku, ak matka porodila dve alebo viac detí a o minimálne dve narodené sa aj stará.
• Materské a živnostník - muž: Otcovi živnostníkovi začína plynúť nárok na materské odo dňa prevzatia dieťaťa do starostlivosti a následne do uplynutia:
  • 28. týždňa od vzniku nároku,
  • 31. týždňa od vzniku nároku, ak ide o osamelého otca,
  • 37. týždňa od vzniku nároku, ak sa otec stará o dve alebo viac detí.

Výška materského

Materské je u živnostníkov vo výške 75 % denného vymeriavacieho základu. Denný vymeriavací základ sa vypočíta pomocou vzorca: (súčet vymeriavacích základov, z ktorých poistenec zaplatil poistné na nemocenské poistenie v rozhodujúcom období) / (počet dní rozhodujúceho obdobia).

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

Za rozhodujúce obdobie sa považuje:

• predchádzajúci kalendárny rok - ak nemocenské poistenie začalo k 1. januáru predchádzajúceho roka alebo skôr,
• obdobie od vzniku nemocenského poistenia do konca predchádzajúceho roka - ak poistenie vzniklo v priebehu predošlého roka,
• obdobie od vzniku nemocenského poistenia do konca predchádzajúceho mesiaca - v prípade, že poistenie vzniklo počas aktuálneho roka,
• obdobie od vzniku nemocenského poistenia do predchádzajúceho dňa - ak poistenie vzniklo v mesiaci, v ktorom začal živnostník poberať materské.

Výška materského u živnostníka môže byť rôzna, no nikdy nemôže prekročiť štátom stanovené maximum. To sa prepočítava každý rok. V roku 2024 predstavuje maximálna výška materského 85,74 eura za deň.

Sociálna poisťovňa nesleduje dosahovanie príjmu z podnikateľskej činnosti počas poberania tejto dávky.

Rodičovský príspevok

Po tom, ako živnostník skončí s poberaním materského, môže prejsť na poberanie rodičovského príspevku. Ten vyplácajú úrady práce, sociálnych vecí a rodiny. Na príspevok má nárok len jedna oprávnená osoba.

Za oprávnenú osobu sa považuje:

• rodič dieťaťa,
• fyzická osoba, ktorej je dieťa zverené do starostlivosti,
• manžel/ka rodiča dieťaťa, ktorý/á žije s rodičom dieťaťa v spoločnej domácnosti.

Dôležité je vedieť, že keď živnostník prejde z materského na rodičovský príspevok, a pritom dosahuje príjmy (čiže pracuje), štát za neho prestáva platiť odvody do Sociálnej poisťovne.

V rámci zdravotného poistenia platí to isté, čo pri materskom. Na živnostníka/živnostníčku sa nevzťahuje minimálny vymeriavací základ. Zdravotné poistenie sa počíta na základe reálne dosiahnutých zárobkov.

Ako dlho môže živnostník/živnostníčka využívať rodičovský príspevok?

Rodičovský príspevok môže SZČO poberať len do určitého veku dieťaťa:

• do troch rokov,
• aj po dovŕšení veku troch rokov, ak dieťa neprijali do štátnej materskej školy (maximálne do veku 5 rokov, čiže začiatku povinného predprimárneho vzdelávania),
• do šiestich rokov v prípade, že má dieťa nepriaznivý zdravotný stav.

Výška rodičovského príspevku

Výška rodičovského príspevku sa každý rok mení. Pre rok 2024 je takáto:

• 345,20 eur mesačne,
• 473,30 eur mesačne, ak sa oprávnenej osobe žiadajúcej o rodičovský príspevok pred vznikom nároku na rodičovský príspevok vyplácalo z dôvodu starostlivosti o toto dieťa materské alebo obdobná dávka ako materské v členskom štáte EÚ.
• ak sa súčasne narodili dve a viac detí, rodičovský príspevok sa zvyšuje o 25 % na každé ďalšie súčasne narodené dieťa.

Rodičovský príspevok a podmienky pre jeho poberanie

Rodičovská dovolenka a rodičovský príspevok navzájom spolu súvisia, ale nenadväzujú na seba v tom zmysle, že podmienkou pre poberanie rodičovského príspevku je rodičovská dovolenka. Rodičovský príspevok totiž môže poberať aj samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá nemôže mať rodičovskú dovolenku alebo zamestnanec, ktorý nečerpá rodičovskú dovolenku, pretože pracuje.

Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorou štát prispieva na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa. Príjemcom rodičovského príspevku je tzv. „oprávnená osoba“, ktorou je za bežných okolností rodič dieťaťa. Rodičovský príspevok však môže poberať len jeden z nich podľa ich vzájomnej dohody.

Pre poberanie rodičovského príspevku postačuje, ak oprávnená osoba zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa a má trvalý alebo prechodný pobyt na Slovensku. Dostane ho teda rovnako matka, ktoré je samostatne zárobkovo činnou osobou alebo podniká prostredníctvom svojej s. r. o. bez ohľadu na to, či je v nej len spoločníčkou, konateľkou alebo aj zamestnankyňou.

Rodičovský príspevok sa poskytuje do troch rokov veku dieťaťa, resp. do šiestich rokov veku dieťaťa, ak má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav. Podľa zákona o rodičovskom príspevku však platí, že nie je možné na jedno dieťa súčasne poberať materskú dávku aj rodičovský príspevok.

Počas poberania rodičovského príspevku už podmienky na jeho poberanie nie sú ani zďaleka také prísne ako počas poberania materskej dávky. Matka, resp. oprávnená osoba môže počas rodičovského príspevku pracovať bez akýchkoľvek obmedzení. Týka sa to rovnako práce na základe pracovnoprávneho vzťahu (napríklad na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru) ako aj podnikania ako samostatne zárobkovo činná osoba. Ak spĺňate vyššie uvedené podmienky pre poberanie rodičovského príspevku, poberať ho a pracovať alebo podnikať súčasne môžete bez čo i len najmenšej hrozby, že by ste oň mohli prísť.

Suma rodičovského príspevku je uvedená priamo v zákone o rodičovskom príspevku a je rovnaká pre každého bez ohľadu na akékoľvek ďalšie kritériá. V prípade, že oprávnená osoba zabezpečuje riadnu starostlivosť o dve a viac súčasne narodených detí, výška mesačného rodičovského príspevku sa zvyšuje o 25 % na každé ďalšie súčasne narodené dieťa.

Rodičovský príspevok oprávnenej osobe vypláca úrad práce, sociálnych vecí a rodiny príslušný podľa miesta jej pobytu a na tomto mieste je potrebné oň aj požiadať. O rodičovský príspevok môžete požiadať najskôr od narodenia dieťaťa. Tým však stratíte nárok na materskú dávku, ktorej výška bude s vysokou pravdepodobnosťou vyššia. Preto je vhodné oň požiadať až po uplynutý lehoty, počas ktorej sa poskytuje materská dávka. Rodičovský príspevok sa vypláca mesačne pozadu, a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom oprávnená osoba splnila podmienky nároku na rodičovský príspevok.

Zdravotné a sociálne poistenie počas poberania rodičovského príspevku

Zamestnancovi sa prerušuje povinné sociálne poistenie v období, v ktorom čerpá rodičovskú dovolenku. Rovnako ani zamestnávateľ nie je povinný za zamestnanca v tomto období platiť sociálne poistenie, platiť poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, poistné na garančné poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity. Sociálne poistenie sa však neplatí len vtedy, ak nebude zamestnanec počas poberania rodičovského príspevku pracovať. Ak počas poberania rodičovského príspevku bude zamestnanec pracovať (napríklad na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru), akýkoľvek príjem zamestnanca bude podliehať plným sociálnym odvodom tak pre zamestnanca ako aj pre zamestnávateľa.

Samostatne zárobkovo činnej osobe sa v období, v ktorom má nárok na rodičovský príspevok, prerušuje povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie ak podľa čestného vyhlásenia nevykonáva činnosť povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby. V tomto období rovnako nie je povinná platiť ani poistenie do rezervného fondu solidarity. Znamená to, že ak samostatne zárobkovo činná osoba počas poberania rodičovského príspevku nepodniká, nemusí platiť žiadne sociálne odvody. Ak však počas poberania rodičovského príspevku takéto čestné vyhlásenie Sociálnej poisťovni neposkytnete alebo v priebehu prerušenia sociálneho poistenia podnikať znova začnete, stávate sa ako samostatne zárobkovo činná osoba povinne poistenou na účely sociálneho poistenia (samozrejme len vtedy, ak Váš príjem za predchádzajúci kalendárny rok prekročil stanovenú hranicu).

Pozor na zdravotné odvody a výšku príjmov počas poberania rodičovského príspevku

Za fyzickú osobu, ktorá poberá rodičovský príspevok, je platiteľom zdravotného poistenia štát. Toto ustanovenie sa rovnako vzťahuje tak na zamestnanca ako i na samostatne zárobkovo činnú osobu. Avšak ak zamestnanec nejaký príjem počas poberania rodičovského príspevku bude mať, tak tento príjem bude podliehať plným zdravotným odvodom plateným tak zamestnancom ako aj jeho zamestnávateľom. Za obdobie, počas ktorého za samostatne zárobkovo činnú osobu je platiteľom poistného štát, nemusí samostatne zárobkovo činná osoba odvádzať preddavky na zdravotné poistenie v minimálnej výške, ak jej v ročnom zúčtovaní poistného vyšli nižšie.

Štát bude za Vás platiteľom poisteného len dovtedy, pokiaľ vaše príjmy v kalendárnom roku nebudú vyššie ako 15-násobok sumy životného minima platného k prvému dňu príslušného kalendárneho roka. Rovnako to platí vtedy, ak ste zárobkovú činnosť nevykonávali celý rok. Vtedy budete poistencom štátu len dovtedy, kým pomerná časť Vašich príjmov prislúchajúca k počtu kalendárnych dní, počas ktorých ste boli poistencom štátu z dôvodu poberania rodičovského príspevku, nebude vyššia ako pomerná časť 15-násobku životného minima prislúchajúca k počtu kalendárnych dní, počas ktorých ste boli poistencom štátu z dôvodu poberania rodičovského príspevku. Minimálne zdravotné odvody samostatne zárobkovo činných osôb sa na Vás ani po prekročení hranice týchto príjmov nebudú vzťahovať. Prípadné nedoplatky na zdravotnom poistení vám budú oznámené formou ročného zúčtovania zdravotného poistenia až v nasledujúcom roku.

Príklady z praxe

Príklad 1

Živnostníčka je nemocensky poistená od 1.7.2019. Dňa 15.12.2019 začína poberať materské. V posledných dvoch rokoch pred nástupom na materské spĺňa. Materské z rozhodujúceho obdobia od 1.7.2019 do 30.11.2019 (153 dní). Materské za mesiac december 2019, t. j. 2020, t. j. 31 dní= 75 % z 21,2419 x 31 = 493,90 €.

tags: #podnikatelky #a #živnostníčky #materská #a #rodičovský