Účtovanie pohľadávok voči zamestnancom na prelome rokov

Tento článok sa zameriava na účtovanie pohľadávok voči zamestnancom s dôrazom na prelom účtovných rokov. Venuje sa aj príspevkom na rekreáciu a športovú činnosť detí zamestnancov, ktoré sú dôležitou súčasťou zamestnaneckých benefitov.

Príspevky na rekreáciu zamestnancov

Od 1. januára 2019 sú príspevky na rekreáciu zamestnancov daňovo uznateľným výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov, ak sú poskytnuté v súlade s § 152a Zákonníka práce.

Podmienky pre poskytnutie príspevku

Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, je povinný poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu vo výške 55 % oprávnených výdavkov, maximálne však 275 eur za kalendárny rok. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, môže príspevok na rekreáciu poskytnúť za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu.

Podmienky na poskytnutie príspevku sa posudzujú ku dňu začatia rekreácie. Počet zamestnávaných zamestnancov sa určuje ako priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. U zamestnanca s kratším pracovným časom sa maximálna suma príspevku znižuje pomerne.

Oprávnené výdavky na rekreáciu

Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR, stravovacie služby, služby cestovných kancelárií a agentúr, sprievodcovské služby, prepravné služby, informačné služby, športovo-rekreačné služby, kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby a služby cestovného poistenia. Od 1. januára 2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela.

Prečítajte si tiež: Ako prihlásiť podmienenú pohľadávku do konkurzu?

Doklady preukazujúce oprávnené výdavky

Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Pre daňové účely sa oneskorené predloženie dokladu nepovažuje za porušenie podmienok.

Účtovné aspekty príspevku na rekreáciu

Zamestnávateľ účtuje príspevky na rekreáciu na účte 527 - Zákonné sociálne náklady. Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancom preddavok na rekreáciu, tento preddavok sa zúčtuje až po predložení príslušných dokladov preukazujúcich jeho použitie na určený účel. Ak sú splnené všetky podmienky, príspevok na rekreáciu je pre zamestnanca príjmom oslobodeným od dane a pre zamestnávateľa daňovým výdavkom. V opačnom prípade sa preddavok zamestnancovi zdaní a u zamestnávateľa nejde o daňový výdavok.

Príspevky na športovú činnosť dieťaťa

Od 1. januára 2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca poskytnuté podľa § 152b Zákonníka práce.

Kto sa považuje za dieťa

Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené do náhradnej starostlivosti, dieťa zverené do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii najmenej 6 mesiacov. U zamestnanca s kratším pracovným časom sa najvyššia suma príspevku znižuje pomerne.

Inventarizácia majetku a záväzkov na prelome rokov

Prelom účtovných rokov je vždy spojený s povinnosťou inventarizácie majetku a záväzkov. Inventarizácia sa vykonáva podľa § 29 a 30 zákona o účtovníctve.

Prečítajte si tiež: Zabezpečenie pohľadávky v nižšej sume

Druhy inventúr

Existujú dva základné druhy inventúr:

• Fyzická inventúra: Preveruje sa fyzická existencia majetku (napr. zásoby, pokladničná hotovosť).
• Dokladová inventúra: Preveruje sa správnosť stavu podľa zápisov v analytickej evidencii na základe dokladov (napr. pohľadávky, záväzky).

Postup pri inventarizácii

1. Zostavenie inventarizačnej komisie: Vedúci účtovnej jednotky menuje členov inventarizačnej komisie.
2. Vykonanie inventúry: Fyzická alebo dokladová inventúra sa vykonáva za účasti členov inventarizačnej komisie a hmotne zodpovedných zamestnancov.
3. Zistenie skutočného stavu: Zisťuje sa skutočný stav majetku a záväzkov.
4. Porovnanie skutočného stavu s účtovným stavom: Skutočný stav sa porovnáva s účtovným stavom v hlavnej knihe a analytickej evidencii.
5. Vyhotovenie inventúrneho súpisu: Vyhotoví sa inventúrny súpis, ktorý obsahuje výsledky porovnania skutočného a účtovného stavu a prípadné rozdiely.
6. Vyhotovenie inventarizačného zápisu: Vyhotoví sa inventarizačný zápis, ktorý zhrňuje výsledky inventarizácie a prípadné rozdiely.

Účtovanie inventarizačných rozdielov

Ak sa zistia inventarizačné rozdiely (manko alebo prebytok), tieto rozdiely sa zaúčtujú do účtovného obdobia, za ktoré sa inventarizácia vykonáva. Manko sa účtuje ako náklad (napr. 548 - Manká a škody), prebytok sa účtuje ako výnos (napr. 648 - Výnosy z prebytkov).

Časové rozlíšenie nákladov a výnosov

V priebehu účtovného obdobia dochádza k časovému nesúladu medzi vznikom výdavkov a nákladov, resp. príjmov a výnosov. Na zabezpečenie správneho zistenia hospodárskeho výsledku je potrebné do príslušného účtovného obdobia zaúčtovať všetky náklady a výnosy, ktoré s ním hospodársky súvisia. Na účtovanie časového rozlíšenia sa používajú prechodné účty aktív a pasív.

Princípy časového rozlíšenia

• Vecná a časová súvislosť: Náklady a výnosy sa účtujú do obdobia, s ktorým vecne a časovo súvisia.
• Opatrnosť: Pri účtovaní časového rozlíšenia sa postupuje opatrne, aby nedošlo k nadhodnoteniu majetku alebo podhodnoteniu záväzkov.

Príklady časového rozlíšenia

• Náklady budúceho obdobia: Výdavky, ktoré sa týkajú nasledujúceho obdobia (napr. predplatné časopisov, nájomné zaplatené vopred).
• Výnosy budúcich období: Príjmy, ktoré sa týkajú nasledujúceho obdobia (napr. nájomné prijaté vopred).
• Príjmy budúcich období: Príjmy, ktoré sa týkajú bežného obdobia, ale budú prijaté až v nasledujúcom období (napr. úroky z termínovaných vkladov).
• Výdavky budúcich období: Výdavky, ktoré sa týkajú bežného obdobia, ale budú zaplatené až v nasledujúcom období (napr. faktúry za energie).

Uzávierka účtovných kníh a účtovná závierka

Po vykonaní všetkých potrebných účtovných operácií sa vykoná uzávierka účtovných kníh a zostaví sa účtovná závierka.

Účtovná uzávierka

Účtovná uzávierka zahŕňa:

Prečítajte si tiež: Dlžník a postúpenie pohľadávky

• Uzatvorenie účtov: Zostatky jednotlivých súvahových účtov sa zaúčtujú proti závierkovému účtu 702, zostatky výsledkových účtov sa prevedú na účet 710.
• Zistenie hospodárskeho výsledku: Zistí sa hospodársky výsledok (zisk alebo strata) ako rozdiel medzi výnosmi a nákladmi.

Účtovná závierka

Účtovná závierka obsahuje:

• Súvahu: Prehľad o majetku a záväzkoch účtovnej jednotky ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.
• Výkaz ziskov a strát: Prehľad o výnosoch, nákladoch a hospodárskom výsledku za účtovné obdobie.
• Poznámky k účtovnej závierke: Doplňujúce informácie k súvahe a výkazu ziskov a strát.

tags: #pohľadávka #voči #zamestnancovi #účtovanie #prelom #rokov