Pohľadávka z neuhradeného dobropisu a jej účtovanie

Článok sa zaoberá problematikou pohľadávok z neuhradených dobropisov a ich účtovným spracovaním. Vysvetľuje, čo je dobropis, aké má náležitosti, kedy sa vystavuje a ako sa účtuje z pohľadu zákona o účtovníctve a zákona o DPH.

Úvod do problematiky dobropisov

V podnikateľskej praxi sa bežne stáva, že odberateľ vracia dodávateľovi tovar, reklamuje služby, alebo mu je poskytnutá dodatočná zľava. V týchto prípadoch sa vystavuje opravný účtovný doklad k pôvodnej faktúre, známy ako dobropis.

Čo je dobropis?

Dobropis je účtovný doklad, ktorým sa opravuje pôvodná faktúra. Slúži na zníženie ceny tovaru alebo služby, vrátenie tovaru, uznanie reklamácie a podobne.

Náležitosti dobropisu

Dobropis musí obsahovať zákonom stanovené náležitosti, aby bol považovaný za platný účtovný doklad. Medzi tieto náležitosti patria:

• Slovné označenie dokladu (napr. "OPRAVNÁ FAKTÚRA", "DOBROPIS").
• Číselné označenie (poradové číslo dobropisu).
• Pôvodné číslo faktúry, ku ktorej sa dobropis vzťahuje.
• Označenie účastníkov (meno a adresa, IČO, IČ DPH).
• Dátum vyhotovenia dobropisu.
• Dôvod vystavenia dobropisu.
• Predmet dobropisovania (druh tovaru alebo služby).
• Množstvo tovaru alebo rozsah služby.
• Peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku bez DPH.
• Základ dane z pridanej hodnoty.
• Uplatnenú sadzbu DPH alebo údaj o oslobodení od DPH.
• Výšku DPH spolu v eurách.
• Prípadné odkazy na príslušné ustanovenia zákona o DPH alebo smernice Rady EÚ.
• Podpisový záznam osoby (ak ide o písomnú formu).

Kedy vystaviť dobropis?

Dobropis sa vystavuje v nasledovných prípadoch:

Prečítajte si tiež: Ako prihlásiť podmienenú pohľadávku do konkurzu?

• Pri úplnom zrušení dodávky tovaru alebo služby.
• Pri čiastočnom zrušení dodávky tovaru alebo služby.
• Pri úplnom vrátení dodávky tovaru.
• Pri čiastočnom vrátení dodávky tovaru.
• Pri znížení ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti (napr. pri poskytnutých rabatoch, bonusoch alebo skontách).

Čo sa nepovažuje za dobropis?

Dobropis nie je možné vystaviť v prípade, ak pôvodná faktúra obsahovala nesprávne údaje, ako napríklad:

• Nesprávne uvedené množstvo dodaného tovaru.
• Nesprávne uvedený rozsah dodanej služby.
• Nesprávna sadzba DPH.
• DPH vyčíslená pri dodaní tovarov alebo služieb, ktorých dodanie malo byť od DPH oslobodené.

V týchto prípadoch je nutné opraviť pôvodnú faktúru.

Účtovanie dobropisov

Účtovanie dobropisov má svoje špecifiká z hľadiska účtovníctva aj DPH. Dôležité je správne zaúčtovať dobropis, aby nedošlo k skresleniu účtovnej závierky.

Účtovanie z pohľadu účtovníctva

Vystavenie dobropisu znamená pre účtovnú jednotku, ktorá ho vystavuje, zníženie pôvodne zaúčtovaných výnosov. Ak sa dobropis vystaví k neuhradenej faktúre, zároveň sa zníži pôvodne zaúčtovaná pohľadávka. Ak bola pôvodná faktúra uhradená, dobropis predstavuje záväzok voči odberateľovi (účet 325 - Ostatné záväzky).

V účtovnej jednotke, ktorá dobropis príjme, predstavuje tento dobropis zníženie pôvodne zaúčtovaných nákladov. Ak sa dobropis prijme k neuhradenej faktúre, zníži sa pôvodne zaúčtovaný záväzok. Ak bola faktúra uhradená, dobropis predstavuje pohľadávku voči dodávateľovi (účet 315 - Ostatné pohľadávky).

Prečítajte si tiež: Zabezpečenie pohľadávky v nižšej sume

Je dôležité, aby sa dobropisy k uhradeným faktúram účtovali na príslušné účty (325 alebo 315), aby sa predišlo skresleniu pohľadávok a záväzkov v účtovnej závierke.

Účtovanie z pohľadu DPH

Dobropisy predstavujú opravu základu dane a ovplyvňujú výšku DPH z uskutočnených plnení (v prípade vystavených dobropisov) alebo výšku DPH z prijatých plnení (v prípade prijatých dobropisov).

Pri oprave základu DPH sa použije sadzba DPH, ktorá bola platná v čase vzniku daňovej povinnosti pri zdaniteľnom obchode, na ktorý sa oprava základu DPH vzťahuje.

Finančné bonusy a DPH

Výnimkou sú finančné bonusy, ktoré dodávateľ poskytuje odberateľovi za odobratie určitého objemu tovaru alebo služieb. V takomto prípade sa základ DPH a DPH nemusí opraviť, ak sa platitelia DPH písomne dohodnú.

Dobropisy k faktúram v cudzej mene

Pri dobropisoch k faktúram vystaveným v cudzej mene sa na účely opravy základu DPH použije kurz, ktorý bol použitý na prepočet pôvodnej faktúry. Tento postup sa uplatní aj pre potreby účtovníctva a dane z príjmov.

Prečítajte si tiež: Dlžník a postúpenie pohľadávky

Pohľadávka z neuhradeného dobropisu

Ak dodávateľ vystaví dobropis k faktúre, ktorá už bola uhradená, vzniká odberateľovi pohľadávka voči dodávateľovi. Táto pohľadávka predstavuje sumu, ktorú má dodávateľ vrátiť odberateľovi.

Účtovanie pohľadávky z neuhradeného dobropisu

V účtovníctve odberateľa sa pohľadávka z neuhradeného dobropisu účtuje na účte 315 - Ostatné pohľadávky. Až do momentu úhrady dobropisu dodávateľom.Ak dodávateľ neuhradí dobropis včas, odberateľ by mal podniknúť kroky na vymáhanie pohľadávky.

tags: #pohľadávka #z #neuhradeného #dobropisu #účtovanie