Potvrdenie o platcovi DPH pre banku: Vzor a dôležité informácie

Faktúra je kľúčový dokument pre platiteľov DPH, ktorý preukazuje zdaniteľný obchod, ktorý sa uskutočnil alebo sa má uskutočniť. Obsahuje celkovú cenu dodaného tovaru alebo služby, základ dane a výšku DPH. V tomto článku sa pozrieme na to, ako správne vystaviť faktúru, aké sú povinnosti platiteľa DPH a ako postupovať pri cezhraničných transakciách.

Faktúra ako doklad pre platiteľov DPH

Faktúra je pre platiteľov DPH dôležitý doklad, ktorý deklaruje zdaniteľný obchod, ktorý sa uskutočnil alebo sa má uskutočniť, celkovú cenu dodaného tovaru alebo služby, základ dane a DPH. Na strane dodávateľa vyhotovenie faktúry predstavuje povinnosť uloženú zákonom. Daňová povinnosť dodávateľovi nevzniká na základe vyhotovenia faktúry, ale na základe samotného aktu dodania tovaru alebo služby, prípadne na základe zálohovej platby za takéto budúce dodanie. Faktúra preukazuje deň, v ktorý k dodaniu došlo (deň vzniku daňovej povinnosti), prípadne kedy došlo k prijatiu zálohy, na základe čoho vznikla daňová povinnosť a cenu plnenia, tým aj výšku DPH, ktorú je platiteľ - dodávateľ povinný odviesť. Pre odberateľa - platiteľa DPH, je faktúra dokladom, na základe ktorého si uplatňuje právo na odpočítanie DPH.

Čo je faktúra na účely DPH?

Podľa článku 218 smernice Rady 2006/112/ES majú členské štáty akceptovať ako faktúru každý doklad alebo oznámenie, ktoré sú vyhotovené na papieri alebo elektronicky a ktoré spĺňajú ustanovené podmienky. Smernica umožňuje členským štátom stanoviť lehotu na vyhotovovanie faktúr a nevyžaduje sa, aby sa faktúry podpisovali.

Faktúru na účely DPH je teda v zmysle uvedenej smernice a tiež zákona o DPH č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov potrebné chápať v širšom slova zmysle ako „klasickú“ účtovnú faktúru. Vo všeobecnosti na účely DPH sa faktúrou rozumie doklad, ktorého forma je ľubovoľná (môže to byť napríklad aj zmluva), obsahové náležitosti sú však záväzné.

Kedy nevzniká povinnosť vyhotoviť faktúru?

V prípade dodania tovaru alebo služby pri ktorých platí oslobodenie od dane, nie je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru. Taktiež pri dodaní tovaru alebo služby na osobnú spotrebu, spotrebu zamestnancov alebo iný účel ako na podnikanie, alebo pri užívaní hmotného majetku platiteľa, pri ktorom bola odpočítaná daň, na iný účel ako na podnikanie (§ 8 ods. 3, § 9 ods. 2, 3 zákona o DPH).

Prečítajte si tiež: Podmienky pre rodičovský príspevok

Kto nie je oprávnený vyhotoviť faktúru?

Osoba, ktorá nie je platiteľom dane, nie je oprávnená vyhotoviť doklad s náležitosťami faktúry na účely DPH (s výnimkou, ak ide o dodanie nového dopravného prostriedku do iného členského štátu (táto povinnosť jej vyplýva z ustanovenia § 72 ods. 4 zákona o DPH). Ak osoba, ktorá nie je platiteľom, uvedie na faktúre (resp. inom doklade o predaji) daň, vzniká jej povinnosť túto daň priznať a odviesť v lehote do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom daň uviedla na faktúre (zákon o DPH jej to ukladá na základe ustanovení § 78 ods. 3, § 69 ods. 5).

Nepodanie daňového priznania vôbec alebo nedodržanie lehoty na jeho podanie má za následok uloženie pokuty podľa zákona o správe daní, a to rovnako ako v prípade platiteľov dane, ktorí si túto povinnosť nesplnili. V prípade, ak by platiteľ na faktúre uviedol vyššiu sumu dane, ako bol povinný priznať, je povinný túto vyššiu daň aj odviesť do štátneho rozpočtu.

Lehota na vyhotovenie faktúry

Faktúru je platiteľ povinný vyhotoviť do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti, t. j. dodania tovaru, dodania služby alebo prijatia platby (i viacerých platieb) pred samotným dodaním.

Pri vzniku daňovej povinnosti z platby prijatej vopred a následne vzniku daňovej povinnosti zo samotného dodania alebo za viac samostatných dodaní, ak tieto daňové povinnosti vznikli v rámci jedného kalendárneho mesiaca, stačí vyhotoviť jednu súhrnnú faktúru, pričom súhrnná faktúra sa nemusí týkať rovnakého druhu tovaru alebo služby.

Zabezpečenie vyhotovenia faktúry

Vyhotovenie faktúry môže v zmysle § 75 ods. 2 zákona o DPH platiteľ, ktorý dodáva tovar alebo službu, zabezpečiť aj prostredníctvom inej osoby, ktorá vyhotoví faktúru v jeho mene a jeho účet. Osobou, ktorá za platiteľa vyhotoví faktúru, môže byť aj jeho zákazník za podmienky, že platiteľ ako dodávateľ má so zákazníkom spísanú dohodu o takomto vyhotovovaní faktúr.

Prečítajte si tiež: Rodičovský príspevok: Ako získať potvrdenie o príjme

Za správnosť údajov uvedených vo faktúre a tiež za vyhotovenie faktúry v 15-dňovej lehote zodpovedá podľa § 75 ods. 4 zákona o DPH vždy platiteľ - dodávateľ, a to aj vtedy, ak vyhotovením faktúry bola poverená iná osoba.

Zákon umožňuje na základe ustanovenia § 75 ods. 6 vyhotovovať faktúry aj elektronickou cestou, ak s tým zákazník súhlasí. Vierohodnosť pôvodu takto vyhotovenej faktúry musí byť zabezpečená elektronickým podpisom podľa zákona č. 215/2002 Z. z. o elektronickom podpise a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Na účely zákona o DPH sa nevyžaduje zaručený elektronický podpis (môže byť aj obyčajný elektronický podpis).

Náležitosti faktúry na účely DPH

Zákon o DPH neurčuje formu faktúry na účely DPH, ale v § 71 ods. 2 taxatívne vymedzuje jej obsahové náležitosti, ktorými sú:

• presná identifikácia dodávateľa, jeho IČ DPH,
• presná identifikácia odberateľa, jeho IČ DPH,
• poradové číslo,
• dátum dodania resp. prijatia platby,
• dátum vyhotovenia faktúry,
• množstvo a druh dodávaného tovaru alebo rozsah a druh dodávanej služby,
• základ dane,
• jednotková cena bez DPH,
• prípadné zľavy a rabaty poskytované pri dodaní,
• sadzba dane, resp. informácia o oslobodení od dane,
• výška dane spolu v Sk.

Platiteľ, ktorý uplatňuje osobitný spôsob zdaňovania pre cestovné kancelárie a cestovné agentúry alebo pri obchodovaní s umeleckými dielami, zberateľskými predmetmi, starožitnosťami a s použitým tovarom, je povinný uviesť na faktúre odkaz na príslušné ustanovenia zákona (§ 65 alebo § 66) alebo smernice 2006/112/ES (článok 306 alebo 313), alebo slovnú informáciu, že uplatňuje osobitnú úpravu.

Za faktúru na účely DPH sa podľa § 71 ods. 3 považuje aj doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou. Existujú výnimky (§ 71 ods. 4, 5), podľa ktorých sa za faktúru považuje aj taký doklad, ktorý nemá všetky náležitosti vyššie uvedené, avšak z dôvodu nenarušenia mechanizmu dane je potrebné, aby aj niektoré ďalšie doklady mohli byť akceptované na účely DPH. podkladová časť nálepky, ktorou sa preukazuje zaplatenie úhrady za užívanie diaľnic, ciest pre motorové vozidlá a ciest I. triedy.

Prečítajte si tiež: Všetko o príspevku pri narodení dieťaťa

Každý doklad, ktorý mení alebo dopĺňa pôvodnú faktúru a jednoznačne sa na ňu vzťahuje, sa považuje tiež za faktúru (§ 75 ods. 7). Okrem povinných údajov, ktoré musí obsahovať faktúra, musí mať uvedené aj poradové číslo pôvodného dokladu - faktúry, na účely DPH.

Duálne zobrazovanie cien

V súvislosti so zavedením meny euro v SR sa na základe zákona č. 659/2007 Z. z. (zákon o zavedení meny euro v SR) začalo s uplatňovaním duálneho zobrazovania cien. Znamená to, že všetky údaje o cenách musia byť uvádzané v slovenských korunách aj eurách súčasne, pričom na účel prepočtu sa môže použiť výlučne konverzný kurz (30,126 Sk/€). Povinnosť duálneho zobrazovania cien platí výlučne voči občanom. Faktúry, ktoré si medzi sebou platia podnikatelia, duálnemu zobrazovaniu nepodliehajú. Medzi podnikateľmi sa faktúra vystavuje do 31. 12. 2008 v Sk, po 1. 1. 2009 v eurách. Duálne zobrazenie je v tomto prípade dobrovoľné. Duálne zobrazovanie sa týka len výslednej sumy faktúry, ktorú má spotrebiteľ zaplatiť. Na faktúre musí byť okrem duálneho zobrazenia výslednej sumy uvedený aj konverzný kurz, ktorým bola suma prepočítaná. Toto platí len pre faktúry, ktorých platiteľmi je občan, fyzická osoba. Faktúry v cudzej mene sa nezobrazujú duálne, ale v cudzej mene. Duálne zobrazenie sa týka len dokladov a údajov v národnej mene.

Vyhláška MF SR č. 55/1994 Z. z. o spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou v znení neskorších predpisov upravuje náležitosti dokladu vyhotoveného ERP a spôsob evidencie tržieb prostredníctvom denného a mesačného výkazu obratov. Podľa citovanej vyhlášky doklad vyhotovený pokladnicou okrem iných údajov obsahuje cenu tovaru alebo služby a celkovú cenu. Počas obdobia povinného duálneho zobrazovania cien na dokladoch vyhotovených pokladnicou musí byť duálne zobrazená len celková cena. Duálne zobrazovanie jednotlivých cien tovarov a služieb sa ponecháva na báze dobrovoľnosti. Hodnoty DPH ani hodnoty základov DPH nepodliehajú duálnemu zobrazovaniu. Duálnemu zobrazovaniu podlieha len celková cena nákupu, teda suma cien vrátane DPH.

Uchovávanie faktúr

Platiteľ je povinný na základe § 76 ods. 1 zákona o DPH uchovávať kópie odberateľských faktúr, originály faktúr dodávateľských a doklady vyhotovené pri jeho osobnej spotrebe, spotrebe jeho zamestnancov alebo pri dodaní na iný účel ako na podnikanie, a to po dobu 10 rokov od konca roku, ktorého sa týkajú. Povinnosť uchovávať prijaté faktúry sa vzťahuje aj na zdaniteľné osoby, ktoré nie sú podnikateľmi, a tiež na všetky právnické osoby (aj nezdaniteľné). V rovnakej lehote je platiteľ na základe § 76 ods. 6 zákona povinný uchovávať aj dovozné a vývozné doklady potvrdené colným orgánom.

Faktúry a iné vyššie uvedené doklady musia byť uchované tak, aby bola zabezpečená ich čitateľnosť a neporušenosť obsahu.

Nesprávne uvedená DPH na faktúre

V prípade, ak na jednej strane dodávateľovi - platiteľovi A, nevznikla síce daňová povinnosť podľa § 19 ods. 1 zákona o DPH, a teda povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH, ale mu vznikla povinnosť platiť daň uvedenú na faktúre podľa § 71 ods. na druhej strane odberateľ - platiteľ B nemôže odpočítať daň, pretože mu nevzniklo právo odpočítať daň v nadväznosti na § 49 ods. 1 zákona o DPH (dodávateľovi nevznikla daňová povinnosť z titulu dodania služby, vznikla mu len povinnosť zaplatiť daň, ktorú uviedol na faktúre).

Článok 203 smernice Rady 2006/112/ES stanovuje, že DPH platí každá osoba, ktorá uvedie túto daň na faktúre. Citovaný článok je zahrnutý do hlavy XI Povinnosti zdaniteľných osôb a niektorých nezdaniteľných osôb smernice a je premietnutý aj do zákona o DPH. Predmetnou problematikou sa zaoberajú aj rozhodnutia Súdneho dvora ES (C-342/87 Genius Holding BV a C-454/98 Schmeink a Strobel).

Zmienka o dani zodpovedajúcej dodávke tovaru a služieb je náležitosťou faktúry, od ktorej sa odvíja právo odpočtu. Z toho vyplýva, že tento nárok nemožno uplatniť, pokiaľ ide o daň, ktorá nezodpovedá určitému plneniu, a to buď z titulu, že je daň vyššia ako tá právoplatne splatná alebo z titulu, že predmetné plnenie nepodlieha DPH. Právo na odpočítanie možno uplatniť len vo vzťahu ku skutočne splatným daniam, t. j. daniam zodpovedajúcim plneniu podliehajúcemu DPH, resp. zaplateným z dôvodu ich splatnosti. Právo na odpočítanie sa nevzťahuje na daň, ktorá je splatná len z dôvodu jej uvedenia na faktúre.

Princíp neutrality DPH vyžaduje, aby DPH, ktorá bola nesprávne fakturovaná, mohla byť upravená bez toho, aby takéto konanie bolo podmieňované tým, či vystavovateľ príslušnej faktúry konal v dobrej viere.

Z judikatúry SR vyplýva, že pri posudzovaní nároku na odpočet DPH musí mať skutočný stav prednosť pred stavom formálne právnym. Táto zásada nielen umožňuje, ale aj prikazuje správcovi dane neprihliadať k simulovaným právnym úkonom, keď tieto sa reálne neuskutočnili, nenaplnili a zastierajú úkony, ktoré sa uskutočnili. Nevyhnutným pre nárok na odpočet DPH je preukázanie, že formálna deklarácia predložených dokladov má aj povahu faktu, teda že tovar alebo služby, ktoré sú deklarované na faktúre, boli skutočne dodané platiteľom uvedeným na faktúre. Nárok na odpočet DPH nevzniká len jeho uplatnením, ale až po splnení podmienok, ktorých splnenie je platiteľ povinný preukazovať a za správnosť ktorých zodpovedá. V prípade, ak ide napr. o stavebné práce, pre daňové účely nie je podstatné, či boli naozaj vykonané, ale je podstatné, či boli vykonané v súlade s predloženou faktúrou - daňovým dokladom (Rozsudok NS SR č. k. 1 Sž-o-KS 262/2004).

Oprava faktúry neplatiteľom DPH

Ak neplatiteľ DPH vyhotoví faktúru obsahujúcu cenu bez DPH, DPH a cenu s DPH za dodaný tovar pre tuzemských platiteľov dane, a teda koná v rozpore s ustanovením § 71 ods. 1 a 2 zákona o DPH, nemôže následne za účelom nápravy tohto konania vyhotoviť dobropis k takejto faktúre s odvolaním sa na konanie podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH (citované ustanovenie umožňuje opraviť základ dane a DPH pri dodaní tovaru alebo služby a pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu pri úplnom alebo čiastočnom zrušení dodávky tovaru alebo služby a pri úplnom alebo čiastočnom vrátení dodávky tovaru, alebo pri znížení ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti, resp. pri zvýšení ceny tovaru alebo služby).

Podľa záväznej úpravy ustanovenia § 69 ods. 5 zákona o DPH, ak osoba, ktorá nie je platiteľom, pri dodaní tovaru alebo služby uvedie vo faktúre daň, je povinná zaplatiť túto daň. Keď teda neplatiteľ pri dodaní tovaru uviedol daň, hoci v tom čase nebol registrovaný pre DPH, bol povinný postupovať tak, ako mu to ukladalo ustanovenie § 69 ods. 5 zákona o DPH, teda zaplatiť túto daň. Akýkoľvek iný jeho postup bol v rozpore s uvedeným kogentným ustanovením hmotnoprávneho daňového predpisu, a teda bol nesprávny a tiež nezákonný. Pokiaľ ide o postup podľa ustanovenia § 25 zákona o DPH, postupovať podľa neho môže len osoba, ktorá v čase vystavenia predmetnej faktúry bola platiteľom DPH (Rozsudok NS SR č. k. Zákon o DPH v § 69 ods. 5 stanovil povinnosti pre neplatiteľa dane v prípadoch, keď pri dodaní tovaru alebo služby uvedie na faktúre daň - vtedy je povinný daň zaplatiť a podľa § 78 ods. 3 zákona o DPH je povinný podať daňové priznanie. Ak si neplatiteľ DPH uvedené zákonné povinnosti voči ŠR nesplní, ale zameria sa na vysporiadanie DPH vo sfére dodávateľsko-odberateľských vzťahov v domnienke, že týmto spôsobom zabezpečí stav, ktorý nebude znamenať porušenie zákona o DPH, takýto postup nie je správny. V prípade zistenia tejto skutočnosti správcom dane bude príslušná daň vyrubená.

Originál vs. kópia faktúry

V prípade uplatňovania nároku na odpočet DPH si platitelia môžu klásť otázku, či je možné uplatnenie nároku výlučne na základe originálu alebo postačí aj kópia. Tiež, či pojem „vlastniť faktúru - mať ju v držbe“ znamená, že platiteľ musí byť vždy schopný poskytnúť faktúru správcovi dane a v prípade, ak už nemá faktúru v držbe, nárok na odpočet dane nie je umožnený. Odpoveďami na uvedené otázky sa zaoberá vo svojej judikatúre ESD v prípade C-85/95 Reisdorf.

ESD konštatoval, že je potrebné rozlíšiť ustanovenia smernice týkajúce sa uplatnenia práva na odpočet dane na vstupe od tých, ktoré sa týkajú preukazovania tohto práva po tom, ako si toto právo zdaniteľná osoba uplatnila. Rozlíšenie medzi uplatnením práva a jeho preukázaním pri následných kontrolách je pri použití systému DPH nevyhnutné. Pokiaľ ide o uplatnenie práva na odpočet dane na vstupe, vyžaduje sa od platiteľa mať faktúru vystavenú v súlade s príslušným článkom smernice. Termín „faktúra“ sa preto musí interpretovať vzhľadom na tento článok, ktorý obsahuje záväzné pravidlá pre vypracovanie faktúr, ukladá každej zdaniteľnej osobe povinnosť vydať faktúru alebo iný dokument slúžiaci ako faktúra na všetky tovary a služby ňou dodávané inej zdaniteľnej osobe.

Je zrejmé, že uplatnenie práva na odpočet dane na vstupe za normálnych okolností závisí od držby originálu faktúry alebo dokumentu, ktorý podľa kritérií určených príslušným členským štátom môže byť považovaný za dokument slúžiaci ako faktúra. Smernica však umožňuje členským štátom považovať za faktúru nielen jej originál, ale tiež akýkoľvek iný dokument slúžiaci ako faktúra, ktorý spĺňa kritériá stanovené samotnými členskými štátmi. To znamená, že samotné nepredloženie originálu faktúry ešte nie je dôvodom na nepriznanie odpočtu DPH.

Oznamovanie bankových účtov daňovému úradu

Pre subjekty, ktoré sú k 15. 11. 2021 registrované na DPH, bola zavedená povinnosť oznámiť bankový účet daňovému úradu do 30. 11. 2021. Danú povinnosť je potrebné si splniť do 30. 11. 2021. Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, účinná od 15. 11. Povinnosť oznámiť účet sa vzťahuje na fyzické a právnické osoby, ktoré majú postavenie platiteľa DPH podľa § 4, § 4b alebo § 5 zákona o DPH. Finančná správa vydala aj metodický pokyn k oznamovaniu účtu. Na oznamovanie bankových účtov je zákonom vyžadované použiť špeciálny formulár (OZN6DPHv21).

Ako oznámiť bankový účet?

1. Prihláste sa do osobnej zóny na www.financnasprava.sk.
2. Vyberte spôsob prihlásenia - „OP s čipom eID“ alebo „Identifikátor a heslo“.
3. V prijatých dokumentoch vyhľadajte správu „Predvyplnené oznámenie o bankových účtoch podľa § 6 a § 85kk zákona o DPH“.
4. V tejto správe stiahnite prílohu XML, ktorú následne nahráte do formuláru OZN6DPHv21 „Správa daní > Daň z pridanej hodnoty > Oznámenie o účtoch používaných na podnikanie“.
5. Formulár a nahraté bankové účty skontrolujte, poprípade opravte.
6. Potom formulár podpíšte a odošlete.
7. Odoslanie formuláru si viete skontrolovať v odoslaných dokumentoch.

Ak sa orientujete na webe www.financnasprava.sk, prečítajte si skrátený návod. Ak potrebujete pomôcť s oznamovaním bankového účtu, alebo máte technické problémy, kontaktujte infolinku www.financnasprava.sk na telefónnom čísle 048 / 43 17 222. najprv „voľba č. 9“, potom „voľba č.

V prijatých správach by ste mali mať správu s označením „Predvyplnené oznámenie o bankových účtoch podľa § 6 a § 85kk zákona o DPH“. Pozn.: ak danú správu ešte v schránke nemáte, je potrebné čakať, keďže sa táto správa 15.11. V detaile zásielky kliknite na lupu pri XML - Zobraziť prílohu č. 1.

Formulár je dostupný v katalógu - Správa daní > Daň z pridanej hodnoty > Oznámenie o účtoch používaných na podnikanie. Kliknite na „4. Vo formulári si načítajte stiahnuté XML cez „1. Načítať zo súboru“. Potvrďte vymazanie údajov „2.

Po načítaní údajov skontrolujte aké bankové účty boli načítané. Všimnite si číslo medzi „Predchádzajúci účet“ a „Nasledujúci účet“ (1.). Napr. číslo 1/1, označuje že FS eviduje pri Vašej spoločnosti jeden bankový účet. Skontrolujte načítané bankové účty, či sedia s realitou. Dátum začatia používania účtu uveďte 15.11.2021, čo je dátum účinnosti novely (2.).

Odoslanie formuláru si viete skontrolovať aj v histórii komunikácie - Odoslané dokumenty. Stav spracovania by mal byť „prijaté a potvrdené“. Finančná správa neposiela už iné potvrdenie, že zaevidovala daný bankový účet. Bankové účty platiteľov DPH budú od 1.

Fakturácia pre zahraničné firmy

V dnešnom článku si uvedieme častú situáciu, s ktorou sa stretávame v praxi, keď začínajúci podnikateľ poskytuje marketingové alebo IT služby. Založí si živnosť, dohodne spoluprácu na projektoch a začína pracovať. „Manuál pre programátorov, IT-čkarov, grafikov, fotografov a marketérov o tom ako postupovať a na čo nezabudnúť počas podnikania. Po založení živnosti si podnikateľ dohodne práce s odberateľom na základe zmluvy alebo objednávky a tieto služby začne dodávať. Príklad uvádzame pre grafikov, programátorov, marketingových odborníkov a podobne, ale platí to aj pre iné obdobné služby. Na základe vykonaných prác bude živnostník vystavovať faktúru bez DPH, keďže nie je platcom DPH. Uvedie svoje pridelené fakturačné údaje vrátane IČO a DIČ. Nerozlišuje, či vystavuje faktúru na slovenského občana-nepodnikateľa alebo na slovenskú firmu. Faktúra bude rovnaká. Netreba však zabudnúť na vyplnenie všetkých potrebných údajov, ktoré na faktúre majú byť. Následne faktúru fyzicky alebo elektronicky odošle. Fakturácia môže prebiehať za každú dodanú službu, týždenne alebo na konci mesiaca jednou faktúrou. Je to na dohode medzi dodávateľom a odberateľom. Už len počkať na úhradu vystavenej faktúry.

Podnikanie sa rozbehne, zvyšuje sa dopyt po službách, znalosť jazyka dovoľuje pracovať aj pre zahraničné firmy, a preto sa živnostník rozhodne spolupracovať so zahraničnými firmami. Najčastejšie je to Česká republika, Rakúsko, Maďarsko alebo iná krajina z EÚ. Podnikateľ začne pracovať na projekte a príde situácia, kedy má vystaviť faktúru za svoje služby. Odberateľ poskytne svoje fakturačné údaje, kde bude IČO, DIČ a IČ DPH (VAT number). Tu si treba dať pozor. Mnoho podnikateľov vystaví rovnakú faktúru ako v prípade služieb na Slovensku. A tu dochádza k porušeniu zákona o DPH. Je potrebné vedieť, že keď živnostník dodáva službu do inej krajiny EÚ inej firme - zdaniteľnej osobe, tak sa ho týka zákon o dani z pridanej hodnoty a konkrétne §7a. Vzniká mu povinnosť registrovať sa podľa tohto ustanovenia na daňovom úrade, a to vyplnením žiadosti. Žiadosť sa zasiela elektronicky cez portál finančnej správy, kde by mal mať každý podnikateľ vytvorenú elektronickú komunikáciu. Žiadosť o registráciu pre pridelenie IČ DPH musí podať pred poskytnutím služby do zahraničia. Daňový úrad má do 7 dní od podania registrácie vydať rozhodnutie o pridelení identifikačného čísla pre DPH. Od dátumu pridelenia IČ DPH musí toto číslo uvádzať na faktúrach a zároveň informovať zahraničného odberateľa na faktúre poznámkou, že Prenesenie daňovej povinnosti alebo Reverse charge.

Pozor živnostník sa nestáva platcom DPH aj keď disponuje číslom IČ DPH! Overiť si pridelné IČ DPH slovenských subjektov môže v zozname daňových subjektov registrovaných pre DPH. Registráciou povinnosti živnostníka nekončia. Ďalej je povinný podávať štvrťročný súhrnný výkaz daňovému úradu, a to elektronicky vždy do 25. dňa po uplynutí štvrťroku. To znamená, že ak v januári, februári a v marci roku 2022 dodal služby firme v rámci EÚ, tak do 25. apríla 2022 mal povinnosť zaslať súhrnný výkaz.

Ak podnikateľ v IT oblasti dodáva elektronické služby inej firme v krajine EÚ, tak postupuje podľa postupu opísaného vyššie. V prípade, že podnikateľ dodáva elektronickú službu fyzickej osobe-nepodnikateľovi do zahraničia v rámci krajín EÚ alebo právnickým osobám neurčeným na podnikanie-nezdaniteľným osobám, tak nepostupuje podľa vyššie uvedeného postupu ak hodnota takto dodaných služieb prekročí hranicu 10 000 €. Po prekročení hranice by mal podnikateľ vedieť o osobitnej úprave OSS, ktorá sa týka dodaní telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb zákazníkom usadeným na území Európskej únie. V tomto prípade je miestom dodania trvalý pobyt odberateľa, konečného zákazníka. Následne musí dodávateľ zdaňovať sadzbou DPH danej krajiny a využitím schémy OSS túto DPH aj odviesť do krajiny zdanenia. Podáva sa štvrťročne, a to pomocou elektronického formulára na finančnej správe.

#

tags: #potvrdenie #o #platcovi #dph #pre #banku