Prenájom Auta, Ktorého Nie Je Vlastníkom: Daňové Aspekty a Možnosti pre Podnikateľov

Využívanie automobilu v podnikaní je bežnou praxou, avšak vlastníctvo vozidla nie je vždy podmienkou. Podnikatelia často využívajú aj automobily, ktoré nie sú zaradené v ich obchodnom majetku, ale sú v majetku fyzickej osoby - nepodnikateľa alebo iného subjektu. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty prenájmu auta, ktorého podnikateľ nie je vlastníkom, a rozoberá možnosti uplatňovania daňových výdavkov v takýchto prípadoch.

Úvod do problematiky

V praxi sa často stretávame s tým, že podnikatelia využívajú na podnikanie vozidlá, ktoré nie sú ich majetkom. Môže ísť o prenájom od rodinných príslušníkov, zamestnancov alebo iných spoločností. V takýchto prípadoch je dôležité správne posúdiť daňové dopady a možnosti uplatnenia nákladov.

Formy Využívania Automobilu v Podnikaní

Podnikatelia majú niekoľko možností, ako využívať automobil na podnikanie, pričom každá z nich má svoje špecifiká:

  1. Vlastný automobil zaradený v obchodnom majetku: Podnikateľ si uplatňuje odpisy a súvisiace výdavky.
  2. Vlastný automobil nezaradený v obchodnom majetku: Podnikateľ si môže uplatniť základnú náhradu a náhradu výdavkov za spotrebované PHL.
  3. Prenájom automobilu: Podnikateľ platí nájomné a môže si uplatniť súvisiace výdavky.

Prenájom Auta od Nepodnikateľa Podnikateľovi

Zmluvný Vzťah

Zmluvný typ prenájmu hnuteľnej veci, ktorá má byť uzatvorená medzi FO nepodnikateľom a podnikateľom určuje zákon č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník (ďalej len „Občiansky zákonník”) v ustanoveniach § 663 - § 670.

Daňové Hľadisko pre S.R.O.

Ak FO nepodnikateľ, chce prenajať osobné auto s. r. o., v ktorej je sám majiteľom a konateľom, môže tak urobiť aj za 50 eur ročne? A môže s. r. o. účtovať všetky náklady na PHM, opravu a údržbu auta, poistné účtovať do nákladov? Vyplýva z toho vedenie transferovej dokumentácie?

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Daňové Výdavky a Ich Uplatňovanie

Podnikateľ, ktorý si prenajíma automobil, môže uplatňovať rôzne daňové výdavky, avšak ich uznanie závisí od konkrétnych podmienok.

  • Nájomné: Nájomné je daňovo uznateľný výdavok, ak je preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
  • Pohonné hmoty (PHM): Uplatňovanie výdavkov na PHM je možné dvoma spôsobmi:
    • Preukazovanie spotreby PHL: Na základe dokladov o nákupe PHL a evidencie o prevádzke motorového vozidla - kniha jázd.
    • Paušálne výdavky: Do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie a primeraného počtu najazdených kilometrov.
  • Ostatné výdavky: Do daňových výdavkov je možné zahrnúť aj diaľničné poplatky, parkovné a iné súvisiace poplatky.

Špecifické Situácie a Ich Riešenia

Využívanie Vozidla aj na Súkromné Účely

Ak je vozidlo používané aj na súkromné účely, je potrebné určiť pomer použitia na podnikanie a na súkromné účely. Do daňových výdavkov je možné zahrnúť iba výdavky prislúchajúce pomeru použitia vozidla na podnikanie. V takom prípade je potrebné zdaňovať súkromné použitie vozidla ako nepeňažný príjem zamestnanca.

Prenájom Vozidla od Rodinného Príslušníka

V praxi malých podnikateľov, ktorí začínajú podnikať, je časté, že podnikateľ si do doby, kým si obstará svoj OA, požičia automobil od svojich blízkych rodinných príslušníkov, napríklad od rodičov, súrodencov a podobne.

Využívanie Súkromného Vozidla Zamestnancom na Pracovné Cesty

Ak sa zamestnanec so zamestnávateľom dohodne, že pri pracovnej ceste použije cestné motorové vozidlo iné ako vozidlo poskytnuté zamestnávateľom, patrí mu základná náhrada za každý 1 km jazdy a cestovná náhrada za spotrebované PHL.

DPH a Prenájom Auta

Odpočet DPH pri kúpe automobilu si môžu uplatniť len firmy, ktoré sú platcami DPH. Zákon o DPH umožňuje odpočet DPH pri kúpe auta (v plnej výške v deň dodania automobilu) ale aj pri prenájme auta. Pri firemnom aute si môžete odpočítať DPH aj z ostatných výdavkov - pohonné hmoty, opravy, parkovné a pod. Odpočítať DPH v plnej výške si môžete len v prípade, že auto sa používa výlučne na podnikanie, ak sa auto používa aj na súkromné účely tak odpočet DPH je tiež v alikvotnej čiastke.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Zmeny v Odpočte DPH od roku 2026

Od roku 2026 sa upravuje nárok na odpočet DPH pri osobných motorových vozidlách. Podľa nového § 85n ods. 1 zákona o DPH platí, že ak sa osobné motorové vozidlo používa aj na súkromné účely, nárok na odpočet DPH sa kráti na 50 %.

Praktické Príklady

Príklad 1: Prenájom Auta od Rodičov

Podnikateľ Milan začne podnikať v novembri. Na podnikanie potrebuje OA, ktorý nemá. Preto sa dohodol so svojimi rodičmi, ktorí mu OA prenajali. V zmluve o prenájme si dohodli, že všetky výdavky spojené s prevádzkou OA, výdavky na bežnú údržbu a opravy bude platiť Milan spolu s platbou za prenájom vo výške 50 eur mesačne. Milan zaplatil nájomné a PHL. Milan sa rozhodol, že daňový výdavok na spotrebu PHL stanoví podľa § 19 ods. 2 písm. l) bod 1 ZDP, t. j. výdavky na nákup PHL účtovať tak ako výdavky spojené s prevádzkou OA.

Príklad 2: Prenájom Auta Podnikateľkou od Brata

Podnikateľka Martina, ktorá podniká ako FO a účtuje v sústave JÚ, zaplatila za prenájom OA, ktorý využíva na výkon podnikateľskej činnosti, na obdobie od mája 2010 do konca apríla 2011 sumu 2 000 eur. Celú sumu uhradila pri podpise nájomnej zmluvy, t. j. 1. mája 2010. Nájomnú zmluvu uzavrela so svojím bratom, ktorý nie je podnikateľom. Nájomné, ktoré zaplatila v máji 2010 vo výške 2 000 eur na rok dopredu, však nemôže zaúčtovať v celej výške do daňových výdavkov roku 2010, pretože časť výdavku súvisí s používaním OA v roku 2011. Pri účtovaní výdavku za nájomné musí Martina vychádzať z ustanovenia § 19 ods. 4 ZDP a nájomné musí časovo rozlišovať, t. j.

Alternatívy k Prenájmu Auta

Okrem prenájmu existujú aj iné spôsoby, ako obstarať automobil na podnikanie:

  • Priama kúpa: Auto je zakúpené na základe kúpno-predajnej zmluvy a podnikateľ ho môže zaradiť do obchodného majetku.
  • Finančný lízing: Dlhodobý prenájom s dohodnutou možnosťou odkúpenia vozidla po skončení nájomnej zmluvy.
  • Vklad do základného imania: Auto môže byť do podnikania vložené ako nepeňažný vklad.
  • Darovanie: Vozidlo môže podnikateľ nadobudnúť aj darovacou zmluvou.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

tags: #prenajom #auta #ktoreho #nie #je #vlastnikom

Ďalšie články