Podmienky prenájmu firemného auta: Komplexný sprievodca

Prenájom firemného auta je bežnou súčasťou podnikateľského života. Či už ide o prenájom medzi firmami, alebo poskytnutie vozidla zamestnancovi na súkromné aj služobné účely, je dôležité poznať pravidlá a podmienky, ktoré s tým súvisia. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach prenájmu firemného auta, vrátane daňových aspektov a zmien, ktoré nastanú od roku 2026.

Nájom dopravného prostriedku medzi podnikateľmi

Pri podnikaní sa často stáva, že si jeden podnikateľ prenajíma od druhého dopravný prostriedok, najčastejšie auto. Tento typ nájmu má svoje špecifické črty a odlišuje sa od nájmu bytov, nebytových priestorov, ale aj od nájmu iných hnuteľných vecí.

Právna úprava

Nájom dopravného prostriedku medzi podnikateľmi upravujú ustanovenia § 630 až 637 Obchodného zákonníka. Základom je písomná nájomná zmluva, ktorá dáva nájomcovi právo dočasne užívať vozidlo za podmienok stanovených v zmluve, za čo sa zaväzuje platiť nájomné.

Náležitosti nájomnej zmluvy

Každá nájomná zmluva musí obsahovať určité podstatné náležitosti, aby bola platná:

• Označenie zmluvných strán: Kto je prenajímateľ a kto je nájomca.
• Vymedzenie predmetu nájmu: Presná špecifikácia prenajímaného dopravného prostriedku (značka, model, VIN číslo, rok výroby atď.).
• Výška nájomného: Nájom je spojený s odplatou, preto musí byť stanovená výška nájomného.
• Doba trvania nájmu: Či ide o nájom na dobu určitú (napr. polrok, rok, dva) alebo neurčitú.

Okrem týchto základných náležitostí je vhodné do zmluvy zahrnúť aj ďalšie ustanovenia, ktoré môžu pomôcť v prípade sporu:

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

• Technický stav vozidla: Uviesť prípadné vady vozidla pri začatí nájmu.
• Povinnosti zmluvných strán: Čo nájomca nesmie (napr. dať vozidlo do podnájmu inému) alebo naopak, čo môže (napr. prenechať vozidlo svojmu zamestnancovi).
• Zabezpečenie nárokov: Dohodnúť zmluvnú pokutu, ak nájomca mešká s platbou alebo poškodí vozidlo.
• Skončenie nájmu: Za akých okolností môže prenajímateľ alebo nájomca zmluvu vypovedať alebo od nej odstúpiť.

Automatické predĺženie nájmu

Ak nájomca užíva vozidlo aj po uplynutí doby nájmu a prenajímateľ to nenamietne na súde do 30 dní, považuje sa nájomná zmluva za predĺženú za rovnakých podmienok.

Odlišnosti od nájmu iných vecí

Nájom dopravného prostriedku sa líši od nájmu bytov, nebytových priestorov a iných hnuteľných vecí tým, že ide o samostatný typ obchodnej zmluvy upravený v Obchodnom zákonníku. Na rozdiel od nájmu iných vecí, nájomné za dopravný prostriedok je možné zaplatiť jednorazovo na konci nájmu, ak nájom netrvá dlhšie ako tri mesiace. Dĺžka výpovednej lehoty je spravidla 30 dní, ale je možné dohodnúť sa aj na kratšej alebo dlhšej lehote.

Zdaňovanie používania firemného auta zamestnancom na súkromné účely

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi firemné auto aj na súkromné účely, vzniká zamestnancovi zdaniteľný benefit. Tento benefit sa zdaňuje ako nepeňažný príjem.

Podmienky pre zdanenie

Nepeňažným príjmom zamestnanca je používanie služobného automobilu na súkromné účely, ak:

• Ide o vozidlo vo vlastníctve zamestnávateľa alebo obstarané formou finančného prenájmu.
• Od zaradenia vozidla do užívania neuplynulo viac ako osem kalendárnych rokov.
• Vozidlo bolo zamestnancovi poskytnuté súčasne na služobné aj súkromné účely.

Výpočet zdanenia

Používanie služobného auta aj na súkromné účely predstavuje pre zamestnanca príjem počas ôsmich rokov od zaradenia vozidla do užívania zamestnávateľom. Výška príjmu sa vypočíta ako:

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

• 1 % zo vstupnej ceny vozidla za každý aj začatý kalendárny mesiac (0,5 % pre elektromobily a plug-in hybridy).
• V nasledujúcich siedmich rokoch sa vstupná cena každoročne znižuje o 12,5 %.

Vstupná cena vozidla

Vstupnou cenou je obstarávacia cena vozidla. Ak vo vstupnej cene nie je zahrnutá DPH, na účely zistenia nepeňažného príjmu sa vstupná cena o túto DPH zvýši. Ak bolo na vozidle vykonané technické zhodnotenie, vstupná cena sa o túto hodnotu zvýši.

Zdaňovanie a odvody

Nepeňažný príjem zamestnanca z titulu poskytnutia automobilu aj na súkromné účely vstupuje do základu pre výpočet dane z príjmov, ako aj do vymeriavacieho základu pre výpočet sociálnych a zdravotných odvodov. Platiteľom dane je zamestnávateľ, ktorý nepeňažný príjem zamestnanca vysporiada preddavkovým spôsobom.

Spotrebované PHM

Zamestnávateľ by mal od zamestnanca vyžadovať evidenciu o prejazdených služobných a súkromných kilometroch. Ak zamestnávateľ prepláca zamestnancovi PHM spotrebované na súkromné účely, ide o nepeňažný príjem zamestnanca a nedaňový výdavok zamestnávateľa. Ak si PHM hradí zamestnanec sám, nejde o nepeňažný príjem.

Zmeny v odpočte DPH od roku 2026

Od 1. januára 2026 vstúpia do platnosti zmeny v zákone o DPH, ktoré ovplyvnia odpočet DPH pri automobiloch používaných na podnikanie aj súkromné účely. Tieto zmeny sú súčasťou konsolidačných opatrení vlády a majú za cieľ obmedziť zneužívanie systému a znížiť administratívnu záťaž.

Zníženie odpočtu DPH na 50 %

Po novom sa pri služobných vozidlách využívaných aj na súkromné účely zníži nárok na odpočet DPH plošne na 50 %, bez ohľadu na reálny pomer služobného a súkromného používania vozidla. Toto opatrenie platí pre vozidlá nadobudnuté od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 na základe dočasnej výnimky EÚ. Obmedzenie sa vzťahuje na kategóriu M1 (vozidlá na prepravu osôb s najviac 8 sedadlami okrem vodiča) s obstarávacou cenou nad 1 700 € bez DPH.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

Dôsledky pre firmy

Pre firmy, ktoré používajú vozidlá aj na súkromné účely, bude táto zmena znamenať zvýšenie nákladov pri kúpe a prevádzke vozidiel. Pri kúpe nového auta si firma odpočíta iba polovicu DPH z faktúry, druhú polovicu bude musieť uhradiť z vlastných prostriedkov a nebude si ju môcť nárokovať späť. Táto neodpočítaná DPH nebude ani daňovo uznateľným nákladom. Podobný režim nastane aj pri prevádzkových výdavkoch na firemné auto - nárok na odpočet DPH z pohonných látok, servisu, pneumatík či umývania vozidla bude skrátený na 50 %.

Výnimky - 100 % odpočet DPH

Firmy, ktoré používajú osobné autá výlučne na podnikanie, si môžu naďalej uplatňovať odpočet DPH v plnej výške. Týka sa to napríklad vozidiel autopožičovní, taxi služby, autoškoly či predvádzacích vozidiel u predajcov.

Podmienky pre 100 % odpočet

Ak chce firma dosiahnuť 100 % odpočet DPH, musí preukázať, že vozidlo je využívané výlučne na podnikateľské účely. To sa vykoná prostredníctvom oznámenia podaného daňovému úradu a vedením detailnej elektronickej knihy jázd, ktorá bude obsahovať všetky údaje o uskutočnených jazdách a nákupoch súvisiacich s vozidlom.

Tipy na minimalizáciu dopadu zmeny

• Zvážte kúpu vozidla ešte pred rokom 2026: Pri vozidlách nadobudnutých do 31.12.2025 sa 50%-né krátenie neuplatní.
• Zvážte operatívny lízing: Umožní rozloženie nákladov v čase a nižšiu vstupnú investíciu.
• Krátkodobý prenájom auta: Krátkodobé nájmy nespadajú pod 50%-né obmedzenie.
• Nastavte jasné pravidlá používania služobných áut: Vyhraďte jedno či dve autá výlučne na služobné cesty.
• Zavedenie elektronickej knihy jázd: Uľahčí evidenciu jázd.

Interná smernica pre používanie firemných vozidiel

Pre jasné nastavenie podmienok pre používanie firemných vozidiel je vhodné vytvoriť internú smernicu. Táto smernica definuje povinnosti zamestnávateľa a zamestnancov v kontexte zákona o DPH a zákona o dani z príjmov, kvantifikuje výšku nepeňažného benefitu a vymedzuje podmienky vypožičania služobného vozidla na daňové účely. Smernica by mala obsahovať:

• Definície pojmov (zamestnanec, motorové vozidlo, nepeňažný príjem, obvyklá cena, kniha jázd).
• Postup pri poskytnutí vozidla na súkromné účely (žiadosť o schválenie, vyplnenie dokladu o vyúčtovaní).
• Zodpovednosť zamestnanca za škody spôsobené na vozidle.
• Spôsob výpočtu nepeňažného príjmu.

tags: #prenajom #firemneho #auta #podmienky