Reklamácia a daňové priznanie DPH: Vplyv dobropisov a ťarchopisov

Tento článok sa zameriava na problematiku reklamácií a ich dopad na daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty (DPH), so zameraním na používanie dobropisov a ťarchopisov. Vysvetlíme si, kedy sa tieto dokumenty vystavujú, aký majú vplyv na základ dane a samotnú DPH, a na čo si dať pozor pri ich vyhotovovaní.

Čo je to dobropis a kedy sa používa?

Podľa § 25 ods. 1 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH (ďalej len „zákon o DPH“), ak po dodaní tovaru alebo služby nastane skutočnosť, ktorá má za následok zníženie základu dane, platiteľ dane je povinný základ dane opraviť. Dobropis, resp. opravná faktúra, sa používa na opravu základu dane v prípadoch, ako napr.:

• reklamácia tovaru (napr. z dôvodu vady tovaru)
• vrátenie tovaru
• poskytnutie zľavy po dodaní tovaru alebo služby
• chyby v pôvodnej faktúre (napr. nesprávne údaje, nesprávna cena)

Čo je to ťarchopis a kedy sa používa?

Podľa § 25 ods. 1 písm. b) zákona o DPH, ak po dodaní tovaru alebo služby nastane skutočnosť, ktorá má za následok zvýšenie základu dane, platiteľ dane je povinný základ dane opraviť. Ťarchopis sa používa v prípadoch, keď je potrebné zvýšiť základ dane, ako napr.:

• dodatočné doúčtovanie ceny tovaru alebo služby
• oprava chyby v pôvodnej faktúre (napr. nesprávne uvedená cena)

Dôležité je poznamenať, že ťarchopis sa vystavuje len v prípadoch, ak sa na takomto postupe obidve strany písomne dohodli.

Na čo si dať pozor pri vyhotovení dobropisu a ťarchopisu?

Nakoľko podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH, opravnou faktúrou je každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje, pri vyhotovení dobropisu resp. ťarchopisu je nevyhnutné uviesť nasledovné údaje:

Prečítajte si tiež: Všetko o reklamácii DPH

• identifikačné údaje dodávateľa a odberateľa
• číslo pôvodnej faktúry, ku ktorej sa dobropis/ťarchopis vystavuje
• dôvod opravy základu dane (napr. reklamácia, vrátenie tovaru, zľava)
• rozdiel medzi pôvodným a opraveným základom dane
• rozdiel medzi pôvodnou a opravenou výškou DPH
• dátum vyhotovenia dobropisu/ťarchopisu
• označenie, že ide o dobropis alebo ťarchopis

Vplyv dobropisu a ťarchopisu na daňové priznanie DPH

Vystavenie dobropisu, resp. prijatie dobropisu, má vplyv na daňové priznanie DPH a kontrolný výkaz.

• Dobropis (vystavuje dodávateľ): Zníženie základu dane a DPH, čo v konečnom dôsledku zníži daňovú povinnosť dodávateľa. Rozdiel základu dane a rozdiel dane uvedie platiteľ dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vyhotovil doklad o oprave základu dane - máj v riadku 26 a 27 a v časti C.1. KV za máj.
• Dobropis (prijíma odberateľ): Zníženie odpočtu DPH, čo v konečnom dôsledku zníži nadmerný odpočet alebo zvýši daňovú povinnosť odberateľa.
• Ťarchopis (vystavuje dodávateľ): Zvýšenie základu dane a DPH, čo v konečnom dôsledku zvýši daňovú povinnosť dodávateľa.
• Ťarchopis (prijíma odberateľ): Zvýšenie odpočtu DPH, čo v konečnom dôsledku zvýši nadmerný odpočet alebo zníži daňovú povinnosť odberateľa.

Príklad č. 1: Oprava základu dane pri uplatnení zníženej sadzby dane

V novembri 2019 dodal platiteľ dane tovar v celkovej hodnote 2 400 eur vrátane DPH (základ dane: 2 000 eur, DPH 20 %: 400 eur). Od 1. 1. 2020 sa na dodaný tovar uplatňuje znížená sadzba dane 10 %. V apríli 2020 uplatnil odberateľ reklamáciu, ktorú dodávateľ uznal. Dodávateľ vyhotovil dňa 10. 5. 2020 dobropis.

Rozdiel základu dane a rozdiel dane uvedie platiteľ dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vyhotovil doklad o oprave základu dane - máj v riadku 26 a 27 a v časti C.1. KV za máj.

Príklad č. 2: Oprava základu dane pri dodaní tovaru v cudzej mene

Dňa 20. 5. dodal platiteľ dane tovar v sume 1 200 USD vrátane DPH. Kurzom ECB vyhláseným v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti 19. 5. 2020 bol 1,2911 (po prepočte základ dane: 774,53 eura, DPH 20 %: 154,91 eura). Odberateľ reklamoval tovar a dodávateľ uznal reklamáciu v sume 100 USD. Dodávateľ vyhotovil dňa 14. 8. 2020 dobropis.

Rozdiel základu dane: 100 : 1,2911 = - 77,45 eura (r. 26 DP DPH)Rozdiel DPH 20% = - 15,49 eura (r. 27 DP DPH).

Prečítajte si tiež: Ako reklamovať faktúru DPH?

Rozdiel základu dane a rozdiel dane uvedie platiteľ dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie august, v ktorom vyhotovil doklad o oprave základu dane a v časti C.1. KV za august.

Postup pri oprave základu dane podľa § 25 zákona o DPH

Postup pri oprave základu dane definuje § 25 zákona o DPH. Podľa tohto ustanovenia postupuje platiteľ dane, dodávateľ tovarov a služieb, nadobúdateľ tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, ako aj osoba, ktorá je povinná platiť daň z dôvodu prijatia tovarov alebo služieb od zahraničnej osoby, ak miesto ich dodania je v tuzemsku.

1. Ak nastane skutočnosť, ktorá má za následok opravu základu dane, platiteľ dane je povinný základ dane opraviť.
2. Platiteľ dane, ktorý opravuje základ dane, je povinný vyhotoviť opravnú faktúru v lehote do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná na vykonanie opravy základu dane [§ 73 písm. a) zákona o DPH].
3. Ak sa v čase opravy základu dane uplatňuje iná sadzba dane ako pri pôvodnom dodaní tovaru alebo služby, použije sa pri oprave základu dane sadzba dane, ktorá bola platná v čase vzniku daňovej povinnosti pri zdaniteľnom obchode, na ktorý sa oprava základu dane vzťahuje.
4. Ak sa pôvodná dodávka tovaru alebo služby fakturovala v cudzej mene, bol platiteľ dane povinný pri určení daňovej povinnosti prepočítať cudziu menu na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo NBS v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti, prípadne kurzom platným podľa colných predpisov v deň vzniku daňovej povinnosti. Pri oprave základu dane použije platiteľ kurz, ktorý použil pri vzniku daňovej povinnosti.

Základ dane podľa § 22 zákona o DPH

Základom dane pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od svojho odberateľa (príjemcu plnenia) alebo od inej osoby, za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň.

Čo sa zahŕňa do základu dane (§ 22 ods. 1 zákona o DPH):

• dotácia alebo príspevok, ktorý dodávateľ prijal alebo má prijať k cene tovaru alebo služby.
• iné dane, clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar alebo službu.
• náklady (výdavky) súvisiace s dodaním tovaru alebo služby ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady na poistenie požadované dodávateľom od kupujúceho alebo zákazníka.

Čo sa nezahŕňa do základu dane (§ 22 ods. 3 zákona o DPH):

• výdavky zaplatené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka, ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho alebo zákazníka.
• záloha na zálohované obaly, ktoré sú dodávané spolu s tovarom, pričom sa jedná iba o zálohované opakovane použiteľné obaly.
• záloh na jednorazový obal, ktorý je dodávaný spolu s tovarom (nápojom), pričom sa jedná iba o zálohovaný jednorazový obal na nápoje.

Zľava z ceny pri dodaní (§ 22 ods. 4 zákona o DPH)

Ak je v čase dodania tovaru alebo služby poskytnutá zľava z ceny alebo poskytnutá zľava za skoršiu úhradu ceny, základ dane sa zníži o sumu zľavy.

Pri bezodplatnom dodaní (§ 22 ods. 5 zákona o DPH)

Ak platiteľ dane si čiastočne alebo úplne odpočítal daň pri kúpe tovaru alebo jeho súčasti alebo vytvorení tohto tovaru alebo jeho súčasti a následne tento tovar dodá na svoju osobnú spotrebu alebo na osobnú spotrebu svojich zamestnancov, dodá tovar bez odplaty alebo ho dodá na ďalší iný účel ako na podnikanie, takéto dodanie sa považuje v zmysle § 8 ods. 3 zákona o DPH za dodanie tovaru za protihodnotu a je predmetom dane v zmysle § 2 ods. 1 písm. a) zákona o DPH.

Prečítajte si tiež: Práva spotrebiteľa pri reklamácii dôchodku

Pri premiestnení tovaru (§ 22 ods. 6 zákona o DPH)

Premiestnenie tovaru, ktorý je vo vlastníctve zdaniteľnej osoby, z tuzemska do iného členského štátu, ak je tento tovar odoslaný alebo prepravený ňou alebo na jej účet do iného členského štátu na účely jej podnikania, považuje sa za dodanie tovaru za protihodnotu a je v zmysle § 43 ods. 4 zákona o DPH oslobodené od dane, ak osoba, ktorá si premiestňuje tovar na účely svojho podnikania, je registrovaná pre daň v tuzemsku a zároveň je identifikovaná pre daň v členskom štáte, do ktorého tovar premiestňuje, pretože v danom členskom štáte bude mať povinnosť odviesť daň z hodnoty premiestneného tovaru.

Pri dodaní pre osoby s osobitným vzťahom k platiteľovi (§ 22 ods. 8 zákona o DPH)

Za osoby, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi, sa v zmysle § 22 ods. 9 zákona o DPH považujú:

• fyzické osoby, ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu voči platiteľovi, ktorý dodáva tovar alebo službu.
• osoby blízke platiteľovi, ktorý je fyzickou osobou a ktorý dodáva tovar alebo službu.

Základom dane je trhová hodnota na voľnom trhu (§ 22 ods. 8 zákona o DPH).

Reklamačný poriadok

Na zabezpečenie rýchleho a správneho postupu pri vybavovaní reklamácií medzi spoločnosťou a podnikateľmi slúži reklamačný poriadok.

Všeobecné ustanovenia

Tento reklamačný poriadok upravuje postup pri uplatňovaní reklamácie na služby ponúkané a poskytované poskytovateľom na webovom sídle. Je záväzný pre objednávateľa, ktorým je podnikateľ. Nároky z reklamácie sa riadia týmto Reklamačným poriadkom pre podnikateľov, VOP pre podnikateľov a zákonom č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník. Poskytovateľ zodpovedá za to, že služba ponúkaná objednávateľovi bude spĺňať požiadavky na kvalitu ponúkanej služby v súlade s charakterom ponúkanej služby a VOP pre podnikateľov.

Uplatňovanie reklamácie

Objednávateľ je oprávnený uplatňovať u poskytovateľa nároky zo zodpovednosti za vady dodaných služieb v súlade s týmto Reklamačným poriadkom. Objednávateľ je oprávnený uplatniť reklamáciu:

• na kvalitu poskytovanej služby,
• na správnosť ceny vyúčtovanej za poskytovanú službu, ak má dôvodnú pochybnosť, že faktúra za službu nebola vystavená v súlade s VOP pre podnikateľov a cenníkom služieb,
• na správnosť faktúry po formálnej stránke.

Reklamáciu musí objednávateľ uplatniť u poskytovateľa bez zbytočného odkladu po tom, čo zistil alebo mohol zistiť vadu poskytovanej služby alebo nesprávnosť vyúčtovanej sumy, najneskôr však do 15 dní, inak právo na reklamáciu zaniká.

Reklamačné konanie

Pri osobnom uplatnení reklamácie vyplní poskytovateľ svoju časť reklamačného protokolu, opatrí ho pečiatkou a podpíše. Poskytovateľ prešetrí uplatnenú reklamáciu bez zbytočného odkladu po jej riadnom uplatnení a rozhodne o spôsobe vybavenia reklamácie. Poskytovateľ sa zaväzuje vybaviť reklamáciu v lehote 15 dní odo dňa jej uplatnenia.

Práva zo zodpovednosti za vady

Ak sa na poskytovanej službe vyskytne vada, ktorú možno odstrániť, má objednávateľ právo na jej bezplatné, včasné a riadne odstránenie. Objednávateľ má pri nepodstatnom porušení zmluvy právo na:

• odstránenie nedostatkov služby,
• opravu faktúry,
• zľavu z ceny služby,
• výmenu služby za inú.

Objednávateľ má pri podstatnom porušení zmluvy právo na:

• odstránenie právnych vád služby,
• primeranú zľavu z ceny služby,
• odstúpenie od zmluvy.

#

tags: #reklamácia #a #daňové #priznanie #DPH