Nezdaniteľná Časť Príjmu pre Poberateľov Starobného Dôchodku

Článok sa zameriava na problematiku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (NČZD) v kontexte poberania starobného dôchodku na Slovensku. Vysvetľuje, kto má nárok na uplatnenie NČZD, aké sú podmienky a ako sa postupuje v rôznych situáciách, najmä ak dôchodca pracuje alebo mu bol dôchodok priznaný spätne.

Úvod do Nezdaniteľnej Časti Základu Dane

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkovi znížiť si základ dane a tým aj daňovú povinnosť. Upravuje ju § 11 Zákona o dani z príjmov. Táto časť príjmu je "oslobodená" od zdanenia, čo vedie k nižšej dani z príjmu.

Kto má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane?

Daňovník má nárok na uplatnenie NČZD len od základu dane z príjmov zo závislej činnosti. Aktívne príjmy sú príjmy zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov, príjmy z podnikania (napríklad živnosť) podľa § 6 zákona o dani z príjmov a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pri pasívnych príjmoch (napr. príjem z prenájmu nehnuteľnosti) nie je možné uplatniť si NČZD.

Výnimky pre poberateľov dôchodku

Základ dane daňovníka sa neznižuje o NČZD, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia. Výnimkou je situácia, ak suma tohto dôchodku vrátane 13. dôchodku je v úhrne vyššia ako suma NČZD na daňovníka. Ak suma dôchodku nepresahuje sumu NČZD na daňovníka, základ dane sa zníži len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD a vyplatenou sumou dôchodku.

Výška Nezdaniteľnej Časti v rokoch 2025 a 2026

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená zo sumy životného minima.

Prečítajte si tiež: Kontakty na Sociálnu poisťovňu Lučenec

• Rok 2025: Suma za rok je 5 753,79 € a suma za mesiac je 479,48 €.
• Rok 2026: Suma za rok je 5 966,73 € a suma za mesiac je 497,23 €. Pre výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2026 sa používa životné minimum platné od 1. júla 2025, ktoré je 284,13 € mesačne.

Podmienky na uplatnenie v roku 2025

Plná výška NČZD sa uplatňuje pri základe dane, ktorý nepresahuje 25 426,27 €. Ak základ dane presiahne túto sumu, NČZD sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4). Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, NČZD sa znižuje na nulu.

Podmienky na uplatnenie v roku 2026

Plná výška NČZD sa uplatňuje pri základe dane, ktorý je rovný alebo nižší ako 26 083,13 €. Pri vyššom príjme sa NČZD vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3). Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, NČZD sa rovná nule.

Špecifické Situácie a Príklady

Spätne priznaný starobný dôchodok

Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok k 1.1.2015 alebo pred týmto dňom a za rok 2015 si uplatňoval NČZD na daňovníka, musí podať dodatočné daňové priznanie za rok 2015.

Príklad: Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2015 uplatnil NČZD, pretože k 1.1.2015 nepoberal starobný dôchodok. Ak mu bol spätne priznaný dôchodok k tomuto dátumu, je povinný podať dodatočné daňové priznanie.

Poberanie invalidného a starobného dôchodku

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie NČZD v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať o priznanie starobného dôchodku.

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Príklad: Pani Gabriela poberá invalidný dôchodok 320 eur. Ak požiada o starobný dôchodok a ten by bol nižší (napr. 305 eur), Sociálna poisťovňa jej bude naďalej vyplácať sumu 320 eur, ale už ako starobný dôchodok. V tomto prípade by bolo pre pani Gabrielu výhodnejšie o starobný dôchodok nežiadať a zostať na invalidnom dôchodku, ak ďalej pracuje.

Zmena v priebehu zdaňovacieho obdobia

Ak zamestnanec uplatňuje NČZD na daňovníka u zamestnávateľa a v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zmene podmienok (napr. priznanie starobného dôchodku), je povinný oznámiť túto skutočnosť zamestnávateľovi najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.

Príklad: Zamestnanec predložil rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku od 10. júna 2025. Za toto obdobie má nárok na uplatnenie NČZD za celý kalendárny rok, tzn. aj za mesiace 07-12/2025.

Povinnosti zamestnanca a zamestnávateľa

Zamestnanec si svoje právo na zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka pri výpočte preddavkov uplatňuje prostredníctvom tlačiva "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti…". Toto právo by si mal uplatniť do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom začne poberať príjmy zo závislej činnosti. Ak má zamestnanec viac zamestnávateľov, uplatniť si toto právo môže len u jedného zamestnávateľa.

Zamestnávateľ v súlade s § 35 ods. 1 písm. b) ZDP základ dane na výpočet preddavku na daň za kalendárny mesiac zníži o sumu zodpovedajúcu 1/12 NČZD na daňovníka.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

Nezdaniteľná Časť na Manžela/Manželku

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:

• Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života.
• V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
• Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu.

Výpočet v roku 2025

• Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 € a manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť je 5 260,61 €. Ak má vlastný príjem, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 260,61 € a vlastným príjmom.
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 € a manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka.

Výpočet v roku 2026

• Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 € a manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť je 5 455,30 €. Ak má vlastný príjem, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 455,30 € a vlastným príjmom.
• Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 € a manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka.

Nezdaniteľná Časť vo Forme Príspevkov na Doplnkové Dôchodkové Sporenie (III. Pilier)

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu iba zo základu dane aktívnych príjmov.

Podmienky na uplatnenie

• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.
• Súčasne nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení uzatvorenú do 31. decembra 2013 ktorej súčasťou je dávkový plán.
• Preukázať zaplatenie príspevku dokladom, ktorý vystaví doplnková dôchodková sporiteľňa.

tags: #starobny #dochodok #nezdanitelna #cast #prijmu