Účtovanie osobného asistenta pre SZČO ZŤP: Komplexný sprievodca

Právny stav od: 1. októbra do 31. decembra. Dátum publikácie: 2. novembra.

Osobná asistencia je kľúčový nástroj na podporu nezávislosti a plnohodnotného života osôb s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP) na Slovensku. Tento článok poskytuje komplexný prehľad podmienok, postupu získania príspevku na osobnú asistenciu, ako aj praktické rady pre ZŤP osoby a ich asistentov, s dôrazom na daňové a odvodové aspekty.

Čo je osobná asistencia?

Osobná asistencia je definovaná ako pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri činnostiach uvedených v prílohe č. 4 zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu. Jej cieľom je zmierniť znevýhodnenie a prekážky pri osobných potrebách a integrácii jednotlivca s ŤZP. Pomáha im získať nezávislosť a podporuje ich vo vzdelávaní, zamestnaní, rodinných a občianskych aktivitách, ktoré smerujú k ich plnej integrácii do spoločnosti. Účelom osobnej asistencie je aktivizácia, podpora sociálneho začlenenia fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím a podpora jej nezávislosti a možnosti rozhodovať sa a ovplyvňovať plnenie rodinných rolí, vykonávanie pracovných aktivít, vzdelávacích aktivít a voľnočasových aktivít.

Kto má nárok na osobnú asistenciu?

Oprávnenou osobou je fyzická osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorá je podľa komplexného posudku v zmysle § 11 - 15 zákona č. 447/2008 Z.z. odkázaná na osobnú asistenciu, najskôr od 6. roku veku do dovŕšenia 65. roku veku. Po dovŕšení 65. roku veku možno tento príspevok poskytovať, len ak bol fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím poskytovaný pred dovŕšením 65. roku veku.

Ako získať príspevok na osobnú asistenciu: Krok za krokom

1. Zhodnotenie potrieb a výpočet rozsahu hodín: Žiadateľom o peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa odporúča, aby si vypočítali množstvo hodín osobnej asistencie, ktoré potrebujú. Základom tohto výpočtu je dôkladné zhodnotenie svojich potrieb. Rozsah osobnej asistencie sa určuje podľa stanoveného zoznamu činností, ktoré si nemôže osoba s ŤZP vykonávať sama, a počtu hodín, ktoré sú potrebné na ich vykonanie.
2. Podanie žiadosti na ÚPSVR: Ďalším krokom je podanie žiadosti na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVR) príslušnom podľa vášho trvalého bydliska. Tento formulár sa používa pre všetky druhy peňažných príspevkov na kompenzáciu. Je potrebné označiť, že žiadate o peňažný príspevok na osobnú asistenciu.
   • Dôležitá časť žiadosti: Odôvodnenie: Veľmi dôležitou časťou žiadosti je časť G - Odôvodnenie žiadosti. Stručne uveďte podstatné dôvody, prečo žiadate o príspevok na osobnú asistenciu, zdôraznite, čo je účelom asistencie - napríklad aktivizácia, sociálne začlenenie, vykonávanie pracovných, vzdelávacích a voľnočasových aktivít a pod.
3. Osobný pohovor na ÚPSVR: Na základe podanej žiadosti vás úrad vyzve na osobný pohovor, súčasťou ktorého je posudzovanie vašich potrieb, ako aj celkovej sociálnej a rodinnej situácie. Sociálna časť sa vykonáva za účasti žiadateľa, ktorý má právo vyjadrovať svoje návrhy a potreby na riešenie svojej sociálnej situácie. Na pohovor vám odporúčame vopred sa pripraviť a spraviť si poznámky, aby ste v rozhovore so sociálnym pracovníkom presne pomenovali, čo vám spôsobuje najväčšie problémy a ako vám pomôže osobná asistencia prekonať sociálne dôsledky postihnutia.
4. Komplexný posudok a rozhodnutie úradu: Podkladom na vydanie rozhodnutia je komplexný posudok, na vydanie ktorého má úrad lehotu 60 dní od začatia konania. V komplexnom posudku sa uvedú konkrétne činnosti, pri ktorých ste odkázaní na pomoc, spolu s ich rozsahom. Príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny vydá rozhodnutie o priznaní, resp. nepriznaní. ak úrad práce, sociálnych vecí a rodiny vydá rozhodnutie o priznaní peňažného príspevku a toto rozhodnutie nadobudne právoplatnosť.
5. Odvolanie proti rozhodnutiu: V prípade, že vám úrad žiadosť o osobnú asistenciu zamietol, máte právo odvolať sa proti rozhodnutiu do 15 kalendárnych dní od doručenia rozhodnutia o zamietnutí do rúk žiadateľa. V odvolaní uveďte dôvody, prečo namietate, že vám nepriznali dostatočný počet hodín osobnej asistencie alebo vám príspevok na asistenciu nepriznali vôbec. Text odvolania formulujte výstižne, nie príliš opisne, uvádzajte iba fakty, nepíšte ho v urážlivom tóne. Odvolanie podajte do podateľne úradu, nechajte si potvrdiť kópiu, prípadne ho pošlite doporučene poštou. Druhostupňový úrad posúdi vaše argumenty a môže rozhodnutie zmeniť a vydať nové, potvrdiť pôvodné alebo vrátiť vec na nové rozhodnutie prvostupňovému úradu s odporúčaniami. Rozhodnutie druhostupňového úradu je už konečné a nedá sa voči nemu odvolať. Postup v prípade odvolania môžete konzultovať aj so sociálnym poradcom z Agentúry osobnej asistencie v Bratislave alebo v Žiline. Príslušnému úradu je možné podať odvolanie do 15 dní od prevzatia rozhodnutia. Toto odvolanie následne skúma Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny. Rozhodnutie potvrdzuje alebo mení príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny.

Hľadanie a výber osobného asistenta

Bude mi pridelený osobný asistent po schválení príspevku? Nie, nebude. Osobného asistenta si ZŤP osoba vyberá sama, podľa vlastných potrieb. V prvom rade je potrebné vybrať si vhodného asistenta, prípadne asistentov a uzavrieť s nimi zmluvu o výkone osobnej asistencie. Tieto zmluvy sa odovzdávajú úradu práce, sociálnych vecí a rodiny, a tiež aj osobným asistentom. Rovnako slúžia aj na prihlásenie osobných asistentov na daňový úrad, prípadne aj do sociálnej a zdravotnej poisťovne. Osobných asistentov si ZŤP osoby vyberajú a zaúčajú sami.

Prečítajte si tiež: Stravovanie zamestnancov a jeho účtovné aspekty

Kto môže byť osobným asistentom?

Osobný asistent môže byť osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov a má spôsobilosť na právne úkony. Áno, rodinný príslušnik môže vykonávať prácu osobného asistenta. Čas výkonu práce je však limitovaný na maximálne štyri hodiny denne. Taktiež sa limitácia týka činností, ktoré určuje zákon a sú uvedené v posudku ZŤP osoby. Osobnú asistenciu nemožno poskytovať osobám, ktoré sú sami odkázané na pomoc iných.

Zmluva o výkone osobnej asistencie

Osobný asistent vykonáva svoju činnosť na základe písomnej zmluvy, ktorá obsahuje detaily o vykonávaných činnostiach, období poskytovania osobnej asistencie, právach a povinnostiach osobného asistenta, odmene a spôsobe jej vyplácania, ako aj dôvodoch odstúpenia od zmluvy. Zmluvy s osobnými asistentami je možné rozviazať ihneď v prípade, ak závažne porušili zmluvu. V ostatných prípadoch je možné ukončiť zmluvu do jedného mesiaca od termínu, ktorý je uvedený v zmluve.

Povinnosti ZŤP osoby a osobného asistenta

Povinnosti ZŤP osoby:

• Oboznámiť asistentov s činnosťami, ktoré budú vykonávať, a dohodnúť sa na presne stanovených pravidlách.
• Riadiť a manažovať osobnú asistenciu sama, bez zásahu iných osôb.
• Osoba s ťažkým zdravotným postihnutím je povinná osobným asistentom vyplácať odmenu mesačne podľa predloženého výkazu s počtom odpracovaných hodín príslušnému úradu práce, sociálnych vecí a rodiny.
• Fyzická osoba s ťažkým zdravotným postihnutím je povinná predložiť príslušnému úradu potvrdenie o vyplatených odmenách osobnému asistentovi za každý kalendárny mesiac po vyplatení odmeny osobnému asistentovi, najneskôr do piateho dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca podľa vzoru uvedeného v prílohe č.
• V prípade, že sa zmenia skutočnosti rozhodujúce nárok na peňažný príspevok na osobnú asistenciu, príslušný úrad uvedený peňažný príspevok zvýši, zníži, resp.

Povinnosti osobného asistenta:

• Dodržiavať podmienky zmluvy o výkone osobnej asistencie.
• Poskytovať asistenciu v rozsahu a spôsobom dohodnutým so ZŤP osobou.
• Osobní asistenti majú v súvislosti s vykonávaním asistencie niekoľko povinností.
• Noví asistenti sa musia zaregistrovať na daňovom úrade.
• Majú aj povinnosť podať daňové priznanie.
• Osobný asistent má povinnosť zaregistrovať sa na daňovom úrade v mieste svojho trvalého bydliska, a to do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom podpísal zmluvu o výkone osobnej asistencie. Registračná povinnosť vyplýva z uzatvorenia zmluvy o výkone osobnej asistencie a vzťahuje sa na každého osobného asistenta. Výnimkou je asistent, ktorý už má pridelené DIČ z dôvodu inej činnosti. Registrácia sa predkladá na predpísanom tlačive Finančného riaditeľstva SR. Registráciu je možné absolvovať aj písomnou formou a tlačivo s kópiou zmluvy poslať poštou.
• Asistent má povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň z príjmu z osobnej asistencie. Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Osobná asistencia je podľa § 6 ods. 2 písm. b) príjmom z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.
• Pred podaním daňového priznania si asistenti od užívateľov vyžiadajú čestné vyhlásenie o výške vyplatených odmien za predchádzajúci kalendárny rok.
• Asistenti by mali každý rok sledovať aktuálny daňový manuál k príjmom z osobnej asistencie.
• Asistentom sa odporúča, aby si odkladali všetky dokumenty súvisiace s vykonávaním asistencie - zmluvu (zmluvy), potvrdenia o vyplatenej odmene, čestné vyhlásenia.
• Asistenti by sa tiež mali u užívateľov informovať o aktuálnych novinkách týkajúcich sa administratívy osobnej asistencie.

Financovanie osobnej asistencie

Výšku peňažného príspevku na osobnú asistenciu ustanovuje vláda Slovenskej republiky vždy k 1. júlu.

Hodinová sadzba a vyplácanie príspevku

Hodinová sadzba za výkon osobnej asistencie je od 01. 07. Kedy sa priznáva a ako sa vypláca príspevok na osobnú asistenciu? Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa priznáva a vypláca od prvého dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom sa začalo konanie o peňažnom príspevku na kompenzáciu. Príspevok sa poskytuje za celý kalendárny mesiac, a to aj vtedy, keď podmienky nároku boli splnené len za časť kalendárneho mesiaca. Príspevok sa vypláca mesiac pozadu. Môže sa vyplácať v hotovosti alebo bezhotovostným prevodom na žiadosť ZŤP osoby, ktorej sa priznal peňažný príspevok na osobnú asistenciu. Vyplácanie bezhotovostným prevodom je možné na účet ZŤP osoby v banke alebo v pobočke zahraničnej banky so sídlom na území Slovenskej republiky alebo na účet v banke alebo v pobočke zahraničnej banky so sídlom na území Slovenskej republiky.

Dôchodkové a zdravotné poistenie osobného asistenta

Je osobný asistent dôchodkovo poistený? Osobný asistent je dôchodkovo poistený ako tzv. Ak je osobný asistent dôchodkovo poistený ako tzv. poistenec štátu a sporí si na dôchodok, príspevky na starobné dôchodkové sporenie zaňho uhrádza štát. V prípade, že takáto osoba vykonáva zárobkovú činnosť ako zamestnanec alebo ako povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, platí poistné na sociálne poistenie rovnako ako iní zamestnanci, resp. SZČO, a štát za ňu neplatí ani poistné na dôchodkové poistenie ani príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Ak osobný asistent nie je zamestnancom ani samostatne zárobkovo činnou osobou a jeho príjem nepresahuje stanovenú hranicu, poistné na zdravotné poistenie zaňho platí štát.

Prečítajte si tiež: Tvorba Sociálneho Fondu

Daňové aspekty osobnej asistencie pre SZČO ZŤP a ich asistentov

Registrácia na daňovom úrade

Osobný asistent postihnutého občana sa v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začal vykonávať túto inú samostatnú zárobkovú činnosť, z ktorej príjmy sú zdaniteľnými príjmami [§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP], musí zaregistrovať na daňovom úrade a splniť si tak svoju registračnú povinnosť v súlade s § 49a ods. 2 ZDP (novela ZDP č. 331/2011 Z. z.). Registračná povinnosť sa vykoná v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začala fyzická osoba vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť.

Zaradenie príjmov

Príjmy z výkonu činnosti osobného asistenta, ktorý poskytuje pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím, sa nepovažujú za príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 ZDP). Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 ZDP) sú okrem iného aj odmeny osobných asistentov osôb ťažko zdravotne postihnutých. Daňovník svoj príjem za činnosť osobného asistenta, ktoré vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, zaraďuje medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, a to medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov. Príjmy pracovného asistenta, ktorý nie je zamestnanec, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm.

Daň z príjmu

Odvádza sa daň z odmeny za výkon osobnej asistencie? Z odmeny za osobnú asistenciu si osobný asistent platí daň z príjmu fyzických osôb. Odmena, ktorú vyplatí občan s takýmto postihnutím osobnému asistentovi, zdaneniu podlieha, t. j. ide o zdaniteľný príjem. Osobný asistent takýto príjem [§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP] vysporiada prostredníctvom daňového priznania podaného za podmienok stanovených v ZDP (§ 32 ZDP). V daňovom priznaní uvádza osobný asistent úhrn príjmov podľa príjmových dokladov, ktoré z tejto činnosti dosiahol v príslušnom zdaňovacom období, čo u daňovníka - FO - je vždy kalendárny rok. Znamená to, že do úhrnu príjmov zahŕňa len tie príjmy, ktoré mu boli v skutočnosti v mesiacoch január až december vyplatené.

Výpočet základu dane

Základ dane, resp. čiastkový základ dane zisťuje tak ako každý iný daňovník s príjmami z podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. príjmy za výkon osobnej asistencie zníži o preukázateľne vynaložené daňové výdavky (na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie tohto zdaniteľného príjmu podľa § 19 ZDP) alebo ich zníži o percentuálne výdavky vo výške 40 % (§ 6 ods. 10 ZDP). Pri uplatňovaní výdavkov percentom z príjmov má daňovník - FO, teda aj osobný asistent, povinnosť viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. Ak uplatňuje osobný asistent daňové výdavky, tak si môže vybrať spôsob ich evidencie, t. j. vedie účtovníctvo jednoduché alebo podvojné, alebo môže viesť za ustanovených podmienok daňovú evidenciu (§ 6 ods. 14 ZDP). Forma daňovej evidencie nie je predpísaná, podstatné je dodržať minimálne jej obsah, ktorý ZDP ustanovuje. Pozor však, ak si osobný asistent zvolí vedenie účtovníctva, stáva sa tak účtovnou jednotkou a vedie účtovníctvo v súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. V našom príklade si však osobný asistent nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, pretože je poberateľom starobného dôchodku, ktorého ročná suma je vyššia ako suma tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Sociálne a zdravotné poistenie

Sociálne poistenie

Platenie poistného na sociálne poistenie upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“). Samostatne zárobkovo činná osoba na účely zákona o sociálnom poistení je definovaná ako fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a je podľa ZDP registrovaná na daňovom úrade v súvislosti so zárobkovou činnosťou uvedenou v § 3 ods. 1 písm. b) zákona o sociálnom poistení. Výnimku však tvorí fyzická osoba, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím. Osoba vykonávajúca činnosť osobného asistenta sa teda na účely zákona o sociálnom poistení nepovažuje za samostatne zárobkovo činnú osobu (§ 5 zákona o sociálnom poistení). Fyzickej osobe, ktorá vykonáva osobnú asistenciu, nevzniká na základe výkonu činnosti osobného asistenta ani po prekročení zákonom definovanej hranice príjmu dosiahnutého na základe vykonávania tejto činnosti povinné sociálne poistenie. Tieto osoby z príjmu za výkon činnosti osobného asistenta odvody na sociálne poistenie neplatia.

Prečítajte si tiež: Účtovanie kúpeľnej starostlivosti

Rovnako je tomu, aj ak ide o fyzickú osobu (zamestnanca) s príjmami zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), ktorá súčasne vykonáva podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím. Ak osobný asistent vykonáva aj činnosť napr. na základe živnostenského oprávnenia, považuje sa za samostatne zárobkovo činnú osobu, a to len z vykonávania tejto činnosti (živnosti). Príjem z výkonu činnosti osobného asistenta sa tak nepripočíta k príjmom z podnikateľskej činnosti a ak vznikne povinné nemocenské a dôchodkové poistenie, platia sa odvody na sociálne poistenie len zo živnosti. Znamená to, že pri posudzovaní vzniku povinného poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby a určení vymeriavacieho základu na platenie poistenia, sa na príjem, ktorý dosiahol osobný asistent z výkonu osobnej asistencie, neprihliada. Odporúčame však, aby samostatne zárobkovo činná osoba skutočnosť, že dosahuje okrem príjmov z podnikania aj príjmy z vykonávania osobnej asistencie, oznámila pobočke Sociálnej poisťovne. Povinne dôchodkovo poistená osoba je aj fyzická osoba, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím najmenej 140 hodín mesačne v rozsahu najviac 12 rokov, ak nie je dôchodkovo poistená z iného dôvodu ako zamestnanec alebo ako samostatne zárobkovo činná osoba, nebol jej priznaný predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok, nedovŕšila dôchodkový vek a podala prihlášku na dôchodkové poistenie z dôvodu výkonu osobnej asistencie [§ 15 ods. 1 písm. e) zákona o sociálnom poistení]. Za túto fyzickú osobu, teda tú, ktorá vykonáva osobnú asistenciu, platí poistné na dôchodkové poistenie štát.

Zdravotné poistenie

Platenie poistného na zdravotné poistenie vyplýva zo zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“). Na účely platenia poistného na zdravotné poistenie sa za samostatne zárobkovo činnú osobu (§ 11 ods. 4 zákona o zdravotnom poistení) považuje aj fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a je registrovaná na daňovom úrade v súvislosti so zárobkovou činnosťou, z ktorej sa dosahujú príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa ZDP okrem príjmu z výkonu činnosti osobného asistenta [§ 10b ods. 1 písm. b) zákona o zdravotnom poistení]. Činnosť osobného asistenta sa teda za zárobkovú činnosť nepovažuje, preto na účely zákona o zdravotnom poistení ani nie je osobný asistent považovaný za samostatne zárobkovo činnú osobu. Poistné na zdravotné poistenie preto osobný asistent z príjmu za výkon osobnej asistencie neodvádza. Uvedené sa vzťahuje, aj ak je osobný asistent samostatne zárobkovo činnou osobou z iného dôvodu, napr. z dôvodu vykonávania činnosti na základe živnostenského oprávnenia. Z príjmu zo závislej činnosti platí odvody ako z klasického príjmu zo závislej činnosti ako zamestnanec a platí zaňho aj zamestnávateľ.

Maximálny rozsah osobnej asistencie

Koľko hodín denne môže pracovať asistent? Osobný asistent môže vykonávať svoju prácu v rozsahu maximálne desať hodín denne. Toto obmedzenie neplatí v prípade, ak sa osobná asistencia vykonáva v čase, keď sa ZŤP osoba zdržiava mimo miesta svojho trvalého pobytu alebo prechodného pobytu. Počet hodín osobnej asistencie sa určuje na obdobie kalendárneho roka a je najviac 7 300 hodín ročne. osobe s ŤZP, ktorá je zamestnaná, okrem hodín počas ktorých vykonáva zamestnanie. sa osobe s ŤZP poskytuje opatrovanie alebo opatrovateľská služba.

Ďalšie dôležité informácie

Osobný asistent nemá v súvislosti so začiatkom vykonávania osobnej asistencie oznamovaciu povinnosť voči zdravotnej poisťovni a Sociálnej poisťovni. Oznamovaciu povinnosť za neho plní Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Miesto poskytovania osobnej asistencie je zvyčajne domácnosť užívateľa, ale môže byť aj mimo nej, napríklad pri práci, štúdiu alebo počas voľnočasových aktivít.

tags: #účtovanie #osobného #asistenta #pre #SZČO #ZŤP