Účtovanie vráteného poistného za PN

Tento článok poskytuje komplexný pohľad na účtovanie vráteného poistného v kontexte práceneschopnosti (PN) a ročného zúčtovania zdravotného poistenia.

Ročné zúčtovanie poistného a jeho význam

Každá zdravotná poisťovňa je povinná vykonať ročné zúčtovanie poistného podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Ročné zúčtovanie sa vykonáva spätne za predchádzajúci kalendárny rok. Spôsob spracovania a výpočtu upravuje vyhláška MZ SR č.

Princíp ročného zúčtovania

Ročné zúčtovanie poistného slúži na porovnanie povinných predpísaných mesačných preddavkov na poistné, ktoré poistenec za daný rok uhradil, so skutočnou výškou poistného vypočítanou na základe jeho príjmov. Ak sa údaje nahlásené poistencom líšia od údajov získaných od subjektov verejnej správy, zdravotná poisťovňa výsledok posúdi.

Dôsledky ročného zúčtovania

• Preplatok: Ak poistenec zaplatil viac, ako mal, vznikne mu preplatok. Oznámenie o výsledku ročného zúčtovania s preplatkom zdravotná poisťovňa zašle poistencovi. Preplatok je poisťovňa povinná vrátiť do 60 dní od doručenia oznámenia, ak je výsledná suma väčšia ako 4,99 €. Vrátený bude na účet poistenca alebo poštovým poukazom. Je možné nahlásiť aj zmenu spôsobu vrátenia a požiadať o zaslanie preplatku na iné číslo účtu.
• Nedoplatok: Nedoplatok môže vzniknúť aj napriek pravidelnému uhrádzaniu preddavkov, napríklad ak bol poistenec SZČO len časť roka. V prípade nedoplatku zdravotná poisťovňa zasiela Výkaz nedoplatkov, ktorý je potrebné uhradiť do 60 dní odo dňa doručenia, ak presahuje sumu 4,99 €.

Možnosti nesúhlasu s výsledkom ročného zúčtovania

Ak poistenec nesúhlasí s výsledkom ročného zúčtovania, má právo podať námietku. K námietke je potrebné priložiť doklady preukazujúce skutočnosti, ktoré namieta (napr. potvrdenie o zdravotnom poistení v cudzine). Námietku je možné podať elektronicky prostredníctvom ePobočky alebo prostredníctvom formulára na Ústrednom portáli verejnej správy. Na základe námietky zdravotná poisťovňa výsledok posúdi. Ak zistí, že preplatok bol vypočítaný správne, zašle poistencovi vyjadrenie s jeho zamietnutím.

Špecifické situácie a príjmy zahrnuté do ročného zúčtovania

Príjmy zahrnované do vymeriavacieho základu

Do vymeriavacieho základu sa zahŕňajú rôzne druhy príjmov, napríklad:

Prečítajte si tiež: Vrátené poistné – účtovné aspekty

• Príjmy podľa § 5 ods.1 písm. a) až h), k) a m) a ods.
• Príjmy podľa § 6 ods.
• Kapitálové príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. c), f) a h) a ods.

Pri kapitálových príjmoch sa do vymeriavacieho základu zahŕňa príjem, ktorý presiahne sumu minimálneho základu platného v čase vyplatenia príjmu (minimálnym základom je 50 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov).

Príklady zahrnutia podielov zo zisku do vymeriavacieho základu

• Príklad 1: Poistenec mal v roku 2024 vyplatené podiely zo zisku za rok 2012 v celkovej sume 10 652,00 €. Do vymeriavacieho základu sa zahrnie len suma 10 000 €.
• Príklad 2: Poistenec mal v roku 2024 vyplatené podiely zo zisku za rok 2014 od právnickej osoby so sídlom mimo územia SR v celkovej sume 5 000,00 €. Do vymeriavacieho základu sa zahrnie suma 5 000,00 €.

Situácie, kedy zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie

Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie, ak zamestnanec dosiahol príjem vstupujúci do ročného zúčtovania za rok, za ktorý sa ročné zúčtovanie vykonáva. Môže ho vykonať aj v iných prípadoch, ak je predpoklad, že výsledkom môže byť preplatok, resp. nedoplatok.

Vrátenie preplatku na dani zamestnávateľom

Povinnosť vrátenia preplatku zamestnávateľom

Ak zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane za rok 2025 a jeho výsledkom bol preplatok na dani, je povinný vrátiť tento preplatok zamestnancovi najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za apríl, t. j. do konca mája 2026. Zodpovednosť za vyplatenie preplatku na dani je na zamestnávateľovi.

Postup pri nedostatku prostriedkov zamestnávateľa

Ak je úhrnná suma preddavkov na daň a dane zrazená všetkým zamestnancom nižšia ako úhrnná suma preplatku na dani všetkých zamestnancov, zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi preplatok na dani z ročného zúčtovania zo svojich prostriedkov a požiada správcu dane o vrátenie takto vyplateného preplatku.

Riešenie situácie, keď zamestnávateľ zabudol vrátiť preplatok

Ak zamestnávateľ zabudol vrátiť zamestnancovi preplatok z ročného zúčtovania za rok 2025, vyplatí zamestnancovi vypočítaný preplatok na dani vo výplate za máj 2026 a o vrátenú sumu zníži odvod preddavkov na daň.

Prečítajte si tiež: Stravovanie zamestnancov a jeho účtovné aspekty

Situácia, keď organizácia nemá zamestnancov

Ak organizácia skončila pracovný pomer s posledným zamestnancom 31.12.2025 a od 1.1.2026 nemá žiadneho zamestnanca a už nespracováva mzdy, ale zamestnanec (aj bývalý) požiada o vykonanie ročného zúčtovania a výsledkom je preplatok na dani, zamestnávateľ je povinný vrátiť tento preplatok najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za apríl t. j. do konca mája príslušného roka. Zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi preplatok na dani z ročného zúčtovania za rok 2025 zo svojich prostriedkov a požiada správcu dane o vrátenie takto vyplateného preplatku podaním osobitnej žiadosti (listom; pri elektronickej komunikácii cez elektronický formulár - Podanie pre FS - Správa daní).

Účtovanie vráteného poistného u SZČO s paušálnymi výdavkami

Problémové otázky účtovania

Ako správne postupovať pri SZČO, ktorý uplatňuje paušálne výdavky a platí poistné na sociálne a zdravotné poistenie na základe trvalého príkazu, ak je na PN, resp. OČR a sociálna a zdravotná poisťovňa vráti preplatok buď v danom roku, alebo až neskôr? Ako daný prípad správe zaúčtovať?

Možné riešenia a ich daňové dôsledky

• Preplatok ako VNZD: Dávať to ako preplatok, teda VNZD, ale nevieme presnú výšku.
• Preplatok ako VOZD a následne ostatný príjem (POZD): Dať to ako VOZD a v prípade vrátenia to dať ako ostatný príjem (POZD), ale z toho by sa uplatnili 60 % výdavky.
• Mínusová položka VOZD: Dať to mínusovou položkou VOZD.

Daňové hľadisko vráteného poistného

Podľa § 19 ods. 3 písm. i) Zákona 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znp. je daňovým výdavkom poistné a príspevky hradené daňovníkom s príjmami podľa § 6. Ak požiadate Sociálnu poisťovňu u vysporiadanie týchto príspevkov počas PN, tak v ďalšom období buď zaplatíte menej o vyčíslený preplatok (budete mať nižšie daňové výdavky), alebo Vám bude preplatok vrátený. Čo sa týka nemocenských dávok, ak boli prijaté na účet, budete o nich účtovať ako o príjme, ktorý dani nepodlieha. Ak boli poukázané v hotovosti, poštovou poukážkou, nemáte povinnosť o tomto príjme účtovať, nakoľko nie je príjmom z podnikania alebo samostatnej zárobkovej činnosti.

Postup v prípade vrátenia preplatku

Ak SZČO platila počas PN odvody do sociálnej poisťovne v plnej výške a požiada soc.poisťovňu o vrátenie preplatku týchto naviac zaplatených odvodov, vrátený preplatok bude nedaňový príjem.

Práceneschopnosť (PN) a jej vplyv na mzdové účtovníctvo

Legislatíva upravujúca práceneschopnosť

Problematiku PN upravuje viacero zákonov, ktoré definujú práva a povinnosti zamestnancov a zamestnávateľov:

Prečítajte si tiež: Tvorba Sociálneho Fondu

• Zákon č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca v znení neskorších predpisov.
• Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.
• Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov.
• Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov.
• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
• Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Nárok na náhradu príjmu a nemocenské

Zamestnanec má počas PN nárok na náhradu príjmu od zamestnávateľa, resp. na nemocenskú dávku vyplácanú Sociálnou poisťovňou.

Kto platí počas PN?

• 1. až 10. deň PN: Náhradu príjmu vypláca zamestnávateľ.
  • 1. - 3. deň (vrátane): 25 % denného vymeriavacieho základu (DVZ).
  • 4. - 10. deň: 55 % denného vymeriavacieho základu (DVZ).
• Od 11. dňa PN: Nemocenské vypláca Sociálna poisťovňa vo výške 55 % denného vymeriavacieho základu (DVZ).

Denný vymeriavací základ (DVZ)

Pre určenie výšky náhrady príjmu, resp. nemocenského, je potrebné identifikovať rozhodujúce obdobie. Rozhodujúce obdobie je obdobie najmenej od 1.1. kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikla dočasná PN. Maximálny DVZ pre rok 2024 je 85,7425 EUR. Maximálny mesačný vymeriavací základ je 1 304 €.

Elektronická PN (ePN)

Od 1. júna 2023 musia všeobecní lekári, lekári zdravotníckych zariadení a gynekológovia vystavovať potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti elektronicky, tzv. ePN. Zamestnanec už nemusí doručovať zamestnávateľovi a Sociálnej poisťovni žiadne dokumenty.

Povinnosti zamestnávateľa voči Sociálnej a zdravotnej poisťovni

Sociálne poistenie

• Register zamestnávateľov a poistencov.
• Oznámenie prerušenia poistenia.
• Oznámenie materskej a rodičovskej dovolenky.
• Predloženie výkazu a oznámenie zmeny.
• Odvod poistného.

Zdravotné poistenie

• Oznámenie zmeny platiteľa poistného.
• Oznamovacia povinnosť.
• Platenie poistného.

Chyby v mzdovom účtovníctve a PN

Napriek znalosti predpisov dochádza v praxi k chybám pri spracovaní miezd počas PN. Chyby môžu nastať už pri samotnom výpočte mzdy použitím nesprávnych podkladov.

Daň z príjmov zo závislej činnosti

Pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti v priebehu roka dochádza k chybám napr. zlým výpočtom mzdy, nesprávnym výpočtom preddavkov na daň, ale aj pri nesprávnom uplatňovaní daňového bonusu.

PN a dovolenka

Ak má zamestnanec vystavenú PN, PN ruší dovolenku a ani na žiadosť zamestnanca zamestnanec dovolenku mať nemôže.

Náhrada príjmu pri PN dohodára

Dohodári majú nárok na náhradu príjmu počas práceneschopnosti, ak ich príjem z dohody dosahuje aspoň minimálny vymeriavací základ a sú povinne nemocensky poistení.

tags: #uctovanie #vrateneho #poistneho #za #pn