Úver na Bývanie a Dane: Podmienky a Daňové Aspekty Pôžičiek na Slovensku

Pôžička predstavuje významný zdroj financovania, najmä v kontexte podnikateľskej činnosti a bývania. Z právneho hľadiska ide o dlh, ktorý je upravený Občianskym zákonníkom. Tento článok sa zameriava na úvery a pôžičky v kontexte daní, podmienok a daňových aspektov na Slovensku.

Úvod do Pôžičiek a Úverov

Pôžička je zmluva, ktorú uzatvárajú dve strany - veriteľ a dlžník. Predmetom pôžičky môžu byť rôzne veci, no najčastejšie ide o finančné prostriedky. Z účtovného hľadiska sa pôžičky zaraďujú medzi pasíva, konkrétne cudzie zdroje.

Účtovanie a Dane z Pôžičiek

Úroky a Ich Daňová Uznateľnosť

Pri pôžičkách je dôležité správne účtovanie úrokov. Úroky musia byť zaúčtované v nákladoch toho roku, ktorého sa týkajú, a teda časovo rozlíšené. Po správnom zaúčtovaní úrokov do nákladov je potrebné testovať ich daňovú uznateľnosť podľa Zákona o daniach z príjmov (ZDP).

• § 17 ods. 1 ZDP: Úrok je daňovo uznaným nákladom, ak čerpanie pôžičky preukázateľne súvisí s dosahovaním, zabezpečením a udržaním zdaniteľných príjmov daňovníka. Takýto úrok je daňovým výdavkom v zdaňovacom období, v ktorom sa o ňom účtuje.
• § 17 ods. 19 ZDP: Tento paragraf sa týka záväzkov po splatnosti. Ak úroky neboli zaplatené a sú po splatnosti viac ako 360 dní, 720 dní, atď., môžu nastať komplikácie s ich daňovou uznateľnosťou.
• Nízka Kapitalizácia: Ustanovenia o nízkej kapitalizácii hovoria o situáciách, keď úroky z úverov a pôžičiek a súvisiace náklady na prijaté úvery a pôžičky od závislých osôb nie sú daňovo uznateľné, ak presahujú 25 % hodnoty ukazovateľa vypočítaného ako súčet výsledku hospodárenia pred zdanením a v ňom zahrnutých odpisov a nákladových úrokov.

Závislé Osoby a Ich Vplyv na Daňovú Uznateľnosť

Problematiku daňovej uznateľnosti úrokov komplikuje fakt, ak sú veriteľ a dlžník závislými osobami. Závislé osoby sú definované v § 2 písm. n) ZDP ako:

• Blízke osoby: Osoby, ktoré sú v príbuzenskom vzťahu.
• Ekonomické alebo personálne prepojenie: Osoby, ktoré majú vplyv na majetok, kontrolu alebo vedenie iných osôb.
• Majetkový podiel: Ak sa jedna osoba podieľa priamo alebo nepriamo na základnom imaní alebo na hlasovacích právach druhej osoby.

Daňový Bonus na Zaplatené Úroky z Úveru na Bývanie

Daňovníci, ktorí majú uzatvorenú zmluvu o úvere na bývanie, si môžu uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky, ak splnia všetky podmienky stanovené zákonom.

Prečítajte si tiež: Kto má nárok na daňovú úľavu?

Legislatíva a Podmienky

Daňový bonus na zaplatené úroky upravuje § 33a a § 52zzy zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

• Maximálna výška bonusu: Suma bonusu môže byť najviac do výšky 400 eur za rok pri zmluvách uzatvorených do 31.12.2023. Pre zmluvy uzatvorené od 1. januára 2024 je to až 1200 eur ročne.
• Obdobie uplatňovania: Daňový bonus je možné uplatňovať počas piatich po sebe idúcich rokov, počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie.

Príklad Výpočtu Daňového Bonusu

Zmluva Uzavretá do 31.12.2023

Ak daňovník uzatvoril zmluvu o úvere 10.12.2022 a v roku 2023 zaplatil na úrokoch sumu 1 400 eur, pričom jeho príjem nepresiahol 1,3-násobok priemernej mesačnej mzdy, môže si uplatniť daňový bonus. Maximálna suma, z ktorej sa vypočíta bonus, je 50 000 eur. Ak úroky zo sumy 50 000 eur predstavovali 1 400 eur, bonus sa vypočíta ako 50 % z 1 400 eur, čo je 700 eur. Keďže maximálna výška bonusu je 400 eur, daňovník si môže uplatniť 400 eur.

Zmluva Uzavretá po 01.01.2024

Ak daňovník uzatvoril zmluvu o úvere 24.03.2023 a v roku 2024 zaplatil na úrokoch sumu 2 020 eur, pričom jeho príjem nepresiahol 1,6-násobok priemernej mesačnej mzdy, môže si uplatniť daňový bonus. V tomto prípade je maximálna výška bonusu 1 200 eur. Bonus sa vypočíta ako 50 % z 2 020 eur, čo je 1 010 eur. Daňovník si teda môže uplatniť 1 010 eur.

Praktické Tipy pre Uplatnenie Daňového Bonusu

1. Potvrdenie o zaplatených úrokoch: Získajte potvrdenie o zaplatených úrokoch na hypotéke od banky. Niektoré banky ho zasielajú automaticky, iné na vyžiadanie.
2. Správne posúdenie podmienok: Aj keď banka vystaví potvrdenie, neznamená to automaticky nárok na daňový bonus. Zodpovednosť za správne posúdenie splnenia podmienok nesie dlžník.
3. Výpočet bonusu: Uplatňujte si maximálne 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však 1 200 eur (resp. 400 eur pri zmluvách uzatvorených do 31.12.2023).
4. Refinancovanie: Pri refinancovaní hypotéky dlžník prichádza o nárok na uplatnenie daňového bonusu, nakoľko nie je dodržaný účel úveru.

Podmienky pre Získanie Hypotéky s Daňovým Bonusom

Ešte pred žiadosťou o hypotéku by ste si mali overiť, či spĺňate všeobecné podmienky, bez ktorých hypotéku s daňovým bonusom nedostanete. Okrem legislatívnych kritérií, ktoré sú v každej banke rovnaké, potrebujete splniť aj interné podmienky banky, ktorá posudzuje vaše údaje aj bonitu, to znamená schopnosť hypotéku splácať z vášho príjmu.

• Príjem: Priemerný mesačný príjem nesmie prekročiť stanovený násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR.
• Vek: V deň podania žiadosti o úver musíte mať aspoň 18 rokov a najviac 35 rokov.
• Účel úveru: Úver musí byť určený na bývanie, nie na refinancovanie staršej hypotéky alebo spotrebný úver.

Úver a Pôžička v Účtovníctve

Jednoduché Účtovníctvo

Ak účtujete v sústave jednoduchého účtovníctva, hypotekárny úver alebo pôžičku musíte zaevidovať do Knihy záväzkov. Krátkodobý úver má dobu splatnosti menej ako 1 rok, dlhodobý viac než rok.

Prečítajte si tiež: Podmienky a tlačivo pre odvodovú úľavu

Podvojné Účtovníctvo

V prípade, že účtujete v sústave podvojného účtovníctva, úver alebo hypotéka nesmú ovplyvniť váš základ dane. Nebudete z nich teda platiť daň.

Úroky ako Daňový Náklad

Samotný úver nie je evidovaný ako zdaniteľný príjem, no zároveň sa neradí medzi výdavky. Samotné splátky síce nie sú daňovým nákladom, no úroky už áno. Predstavujú totiž odplatu za poskytnutie finančných prostriedkov a sú pre vás skutočným výdavkom. V peňažnom denníku podnikateľa sa úroky evidujú ako výdavok finančných prostriedkov v hotovosti alebo na bankovom účte.

Štátna Podpora a Možnosti Financovania Bývania

Štátna podpora je zvýhodnenie poskytované štátom za účelom podpory cieľovej skupiny poberateľov finančných produktov.

Hypotéky pre Mladých

Štát podporuje poskytovanie hypoték pre mladých plnoletých poberateľov do 35 rokov na účely nadobudnutia nehnuteľnosti (dom alebo byt) alebo jej časti, výstavby nehnuteľnosti alebo zmeny dokončenej stavby. Podpora spočíva v daňovom bonuse na zaplatené úroky.

Podmienky pre Mladých

• Vek: Poberateľ musí mať menej ako 35 rokov.
• Príjem: Príjem poberateľa musí byť nižší ako stanovený násobok priemernej mesačnej mzdy.
• Daňový bonus: Daňový bonus je vo výške 50 % zo zaplatených úrokov maximálne zo sumy 50 000 eur v príslušnom zdaňovacom období na jednu tuzemskú nehnuteľnosť, najviac 400 eur ročne (pre zmluvy do 31.12.2023) alebo 1200 eur ročne (pre zmluvy od 1.1.2024) po dobu piatich po sebe idúcich rokov, počnúc mesiacom začiatku úročenia.

Stavebné Sporenie

Stavebné sporenie je účelový, štátom podporovaný produkt stavebných sporiteľní, ktorého cieľom je získať prostriedky na kúpu, výstavbu alebo rekonštrukciu bývania. Pri stavebnom sporení sa sporí aspoň 6 rokov, pričom po splnení podmienok Vám štát poskytne štátnu prémiu.

Prečítajte si tiež: Úľavy pre dohodu o vykonaní práce pre dôchodcu

Štátna Prémia

Štátna prémia je príspevok nepodliehajúci dani z príjmov, plynúci zo štátneho rozpočtu SR. Vypláca sa každoročne stavebnému sporiteľovi na jednu zmluvu o stavebnom sporení po splnení zákonom stanovených podmienok.

Mladomanželský Úver

Ide o úver, na získanie ktorého prvou podmienkou je uzavretie manželstva, pričom obaja manželia na úverovej zmluve budú vystupovať ako jeden dlžník. Mladomanželia môžu požiadať o štátnu podporu mladomanželského úveru prostredníctvom banky, v ktorej si plánujú čerpať úver.

Praktické Príklady z Praxe

Príklad 1: Krátkodobý Prevádzkový Úver

Spoločnosti Alfa s.r.o. banka v roku 2025 poskytla krátkodobý prevádzkový úver vo výške 120 000 eur. Splátky bežných úrokov z úverov resp. pôžičiek sa účtujú na príslušný nákladový účet v časovej súvislosti a sú daňovým výdavkom spoločnosti za podmienky, že čerpanie úveru resp. pôžičky súvisí s dosahovaním, zabezpečením a udržaním zdaniteľných príjmov spoločnosti.

Príklad 2: Bezúročná Pôžička Spoločníkovi

Ak obchodná spoločnosť poskytne spoločníkovi alebo konateľovi bezúročnú pôžičku, suma pôžičky nepodlieha dani z príjmov. Nepeňažným zdaniteľným príjmom pre spoločníka alebo konateľa je však úrok, ktorý nie je povinný z pôžičky uhradiť. Pri výpočte výšky úroku sa vychádza z úroku, za ktorý poskytuje pôžičky banka, a to v mieste a v čase poskytnutia pôžičky podobného charakteru.

tags: #úver #na #dani #pôžička #podmienky