Úroky z omeškania pri pôžičkách: Komplexný prehľad

Úroky a úroky z omeškania sú pojmy, s ktorými sa stretáva takmer každý podnikateľ aj bežný občan. Úrok z omeškania je užším pojmom ako samotný úrok, pretože zahŕňa aj úroky z omeškania. V tomto článku sa zameriame predovšetkým na problematiku úrokov z omeškania v kontexte pôžičiek, a to z pohľadu Občianskeho zákonníka a Obchodného zákonníka.

Základné právne východiská

Základná úprava úrokov, ako aj úrokov z omeškania je obsiahnutá v Občianskom zákonníku a Obchodnom zákonníku.

• Občiansky zákonník: § 517 ods. 2 Občianskeho zákonníka hovorí, že ak ide o omeškanie s plnením peňažného dlhu, má veriteľ právo požadovať od dlžníka popri plnení úroky z omeškania, ak nie je podľa tohto zákona povinný platiť poplatok z omeškania. Výšku úrokov z omeškania a poplatku z omeškania ustanovuje vykonávací predpis.
• Obchodný zákonník: § 369 ods. 1 a § 735 Obchodného zákonníka ustanovuje, že ak je dlžník v omeškaní s plnením peňažného záväzku, je dlžník povinný platiť z nezaplatenej sumy úroky z omeškania.

Dôležité je rozlišovať, či ide o obchodnoprávny alebo občianskoprávny vzťah, pretože úprava úrokov z omeškania sa v týchto prípadoch líši. Pri omeškaní dlžníka s platením peňažného záväzku vyplývajúceho z obchodnej zmluvy sa neuplatňuje všeobecná úprava Občianskeho zákonníka o úrokoch z omeškania. Úprava obsiahnutá v Občianskom zákonníku platí len v prípade porušenia peňažných záväzkov neobchodného charakteru.

Úroky, ako aj úroky z omeškania, tvoria príslušenstvo pohľadávky. To znamená, že aj záložné právo zabezpečujúce pohľadávku sa vzťahuje aj na dlžné úroky.

Rozdiel medzi pôžičkou a výpožičkou

Pre mnohých sa môže zdať pôžička a výpožička ako synonymá, avšak právne ide o odlišné inštitúty.

Prečítajte si tiež: Kompletný prehľad: Úroky z omeškania

• Pôžička: Dlžník si požičiava od veriteľa veci určené podľa druhu, najčastejšie peniaze. Vracia sa suma rovnakého druhu, nie tie isté veci.
• Výpožička: Požičiavateľ prenecháva vypožičiavateľovi individuálne určenú vec, ktorá sa po uplynutí dohodnutej doby vracia. Výpožička je spravidla bezodplatná.

Výpočet úrokov z omeškania v občianskoprávnych vzťahoch

Výšku úrokov z omeškania v občianskoprávnych vzťahoch ustanovuje vykonávací predpis k Občianskemu zákonníku, ktorým je nariadenie Vlády SR č. 87/1995 Z.z., ktorým sa vykonávajú niektoré ustanovenia Občianskeho zákonníka.

Podľa tohto nariadenia vlády je výška úrokov z omeškania o päť percentuálnych bodov vyššia ako základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky (ECB) platná k prvému dňu omeškania s plnením peňažného dlhu.

Príklad: Ak je základná úroková sadzba ECB 0,75 % k prvému dňu omeškania, výška úrokov z omeškania v občianskoprávnom vzťahu je 5,75 % (0,75 % + 5 %).

Špecifiká spotrebiteľských zmlúv

Ak je predmetom spotrebiteľskej zmluvy poskytnutie peňažných prostriedkov spotrebiteľovi, sankcie za omeškanie spotrebiteľa so splácaním peňažných prostriedkov nesmú spolu prevýšiť priemernú hodnotu ročnej percentuálnej miery nákladov naposledy zverejnenú podľa § 21 ods. 2 zákona č. 129/2010 Z.z. o spotrebiteľských úveroch pred vznikom omeškania o viac ako 10 percentuálnych bodov ročne a súčasne nesmú prevýšiť trojnásobok úrokov z omeškania podľa tohto nariadenia vlády, pričom za rozhodujúcu sa považuje ročná percentuálna miera nákladov pre obdobný typ spotrebiteľského úveru.

Za sankcie sa považujú úroky z omeškania, zmluvné pokuty a akékoľvek iné plnenia za omeškanie spotrebiteľa so splácaním peňažných prostriedkov.

Prečítajte si tiež: Sprievodca výpočtom daňového bonusu na zaplatené úroky

Dohoda o úrokoch v občianskoprávnych vzťahoch

Čo sa týka úrokov (nie úrokov z omeškania), tak tieto je možné v rámci občianskoprávnych vzťahov dojednať pri peňažnej pôžičke. Pri nepeňažnej pôžičke možno dojednať namiesto úrokov plnenie primeraného väčšieho množstva alebo vecí lepšej akosti, spravidla toho istého druhu. Ustanovenie umožňuje pri peňažnej pôžičke dohodnúť úroky. Výška úrokov, ktoré možno dohodnúť, nie je síce výslovne limitovaná. To však neznamená, že možno dohodnúť akúkoľvek výšku úrokov. Výška úrokov nemôže byť v rozpore s dobrými mravmi (§ 3 ods. 1).

Výpočet úrokov z omeškania v obchodnoprávnych vzťahoch

Obchodný zákonník upravuje úroky z omeškania nasledovne. Ak je dlžník v omeškaní so splnením peňažného záväzku alebo jeho časti, vzniká veriteľovi, ktorý si splnil svoje zákonné a zmluvné povinnosti, právo požadovať z nezaplatenej sumy úroky z omeškania vo výške dohodnutej v zmluve, a to bez potreby osobitného upozornenia. Zároveň platí, že ak výška úrokov z omeškania nebola dohodnutá, dlžník je povinný platiť úroky z omeškania v sadzbe, ktorú ustanoví vláda Slovenskej republiky nariadením.

Ak záväzok vznikol zo spotrebiteľskej zmluvy a dlžníkom je spotrebiteľ, možno dohodnúť úroky z omeškania najviac do výšky ustanovenej podľa predpisov občianskeho práva (tu platí Nariadenie Vlády SR č. 87/1995 Z.z.).

Nariadenie vlády SR č. 21/2013 Z.z.

S účinnosťou od 1. februára 2013 platí Nariadenie vlády SR č. 21/2013 Z.z., ktorým sa vykonávajú niektoré ustanovenia Obchodného zákonníka. Podľa tohto nariadenia vlády sa zákonná sadzba úrokov z omeškania rovná základnej úrokovej sadzbe Európskej centrálnej banky platnej k prvému dňu omeškania s plnením peňažného záväzku zvýšenej o deväť percentuálnych bodov, pričom takto určená sadzba úrokov z omeškania platí počas celej doby omeškania s plnením peňažného záväzku.

Namiesto úrokov z omeškania podľa sadzby určenej spôsobom ako je uvedené v predchádzajúcej vete, môže veriteľ požadovať úroky z omeškania v sadzbe, ktorá sa rovná základnej úrokovej sadzbe Európskej centrálnej banky platnej k prvému dňu príslušného kalendárneho polroka omeškania zvýšenej o osem percentuálnych bodov, pričom takto určená sadzba úrokov z omeškania sa použije počas celého tohto kalendárneho polroka omeškania. V ďalšom polroku sa potom postupuje pri výpočte obdobne.

Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonusu na úroky

Dôležité upozornenie: Pri obchodnoprávnych vzťahoch je dôležité si uvedomiť, že ak záväzkový vzťah vznikol pred 1. februárom 2013, výška úrokov z omeškania sa riadi podľa predpisov občianskeho práva účinných k 31. januáru 2013 aj za dobu omeškania po 31. januári 2013.

Nekalé zmluvné podmienky

Zmluvné dojednanie alebo obchodná prax vylučujúca vznik nároku na úroky z omeškania alebo zmluvné dojednanie, alebo obchodná prax, ktorá vedie k tomu, že sa veriteľ vzdá nároku na úroky z omeškania ešte pred porušením zmluvnej povinnosti, sa považuje po novom (od 1.2.2013) za nekalú zmluvnú podmienku alebo nekalú obchodnú prax.

Zmluva o úvere v Obchodnom zákonníku

V Obchodnom zákonníku je obsiahnutá úprava zmluvy o úvere. Podľa ustanovenia § 502 Obchodného zákonníka platí, že od doby poskytnutia peňažných prostriedkov je dlžník povinný platiť z nich úroky v dojednanej výške, inak v najvyššej prípustnej výške ustanovenej zákonom alebo na základe zákona. Ak úroky nie sú takto určené, je dlžník povinný platiť obvyklé úroky požadované za úvery, ktoré poskytujú banky v mieste sídla dlžníka v čase uzavretia zmluvy.

Historický vývoj právnej úpravy úrokov z omeškania

Obchodný zákonník bol zákonom č. 454/2008 Z. z. s účinnosťou od 15. januára 2009 novelizovaný, pričom došlo k zmene princípov uplatňovaných pri určovaní úrokov z omeškania v rámci obchodných vzťahov. Ustanovená bola povinnosť uplatňovať postup podľa Občianskeho zákonníka v prípadoch, ak úroky z omeškania neboli v zmluve dohodnuté. Podľa dôvodovej správy k zákonu č. 454/2008 Z. z. cieľom zmien bolo zjednotenie právnej úpravy týkajúcej sa výšky úrokov z omeškania v občianskoprávnych vzťahoch a v obchodnoprávnych vzťahoch s tým rozdielom, že v obchodnoprávnych vzťahoch je favorizovaná dohoda o výške úrokov.

Ak bude dlžníkom spotrebiteľ, ktorý dohodol obchodné právo (§ 262 ods. 1 Obchodného zákonníka), výška úrokov z omeškania bude čerpať svoj základ obligatórne v občianskoprávnej úprave. Ak je dlžníkom nepodnikateľ, zmluvný vzťah sa riadi ustanoveniami ObčZ. Ak je dlžníkom podnikateľ, zmluvný vzťah sa riadi ustanoveniami OZ.

Úroky z omeškania pred a po 15. januári 2009

Do 14. 1. 2009 sa úroky z omeškania z obchodných vzťahov nespravovali ustanoveniami ObčZ ani v prípade, že neboli dohodnuté v zmluve.

• Obchodný zákonník - do 14. 1. 2009: V zmysle znenia § 369 ods. 1 OZ účinného do 31. decembra 2008, ak neboli úroky z omeškania dohodnuté v zmluve, bol dlžník povinný platiť úroky z omeškania o 10 % vyššie, než je základná úroková sadzba Národnej banky Slovenska uplatňovaná pred prvým kalendárnym dňom kalendárneho polroka, v ktorom došlo k omeškaniu. Základná úroková sadzba Národnej banky Slovenska platná v prvý kalendárny deň kalendárneho polroka sa použije počas celého tohto polroka. V zmysle znenia § 369 ods. 1 OZ účinného od 1. 1. 2009 do 14. 1. 2009, ak neboli úroky z omeškania dohodnuté v zmluve, bol dlžník povinný platiť úroky z omeškania o 10 % vyššie, než je základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky uplatňovaná pred prvým kalendárnym dňom kalendárneho polroka, v ktorom došlo k omeškaniu. Základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky platná v prvý kalendárny deň kalendárneho polroka sa použije počas celého tohto polroka.

Od 15. 1. 2009 sa úroky z omeškania z obchodných vzťahov spravujú ustanoveniami ObčZ v prípade, že nie sú dohodnuté v zmluve.

Praktické príklady výpočtu úrokov z omeškania

Pre lepšie pochopenie si uvedieme niekoľko praktických príkladov výpočtu úrokov z omeškania.

Príklad 1 (Občianskoprávny vzťah):

• Fyzická osoba - nepodnikateľ, bola v omeškaní od 5. 1. 2009 do 12. 5. 2009 so splatením pôžičky vo výške 6 000 eur.
• Počet dní omeškania: 5. 1. 2009 - 12. 5. 2009, t. j. 127 dní.
• Sadzba hlavné refinančné operácie ECB platná k 5. 1. 2009 je 2,50 %.
• Sadzba ECB sa počas trvania omeškania znížila, t. j. možno použiť výpočet so zvýšením o 7 percentuálnych bodov, sadzba ECB k 1. 1. 2009 je 2,50 %.
• Výpočet: 2,50 % + 8 % = 10,50 % ročne, resp. 2,50 % + 7 % = 9,50 % ročne.

Príklad 2 (Obchodnoprávny vzťah):

• Fyzická osoba - podnikateľ, bola v omeškaní od 5. 1. 2009 do 12. 5. 2009 (do 15. 1. 10 dní a od 16. 1. 117 dní, spolu 127 dní) so splatením záväzku z titulu kúpy tovaru vo výške 6 000 eur.
• Počet dní omeškania: od 5. 1. 2009 do 15. 1. 2009, t. j. 10 dní.
• Sadzba hlavné refinančné operácie ECB platná 1. 1. 2009 je 2,50 %.
• Počet dní omeškania: od 15. 1. 2009 do 12. 5. 2009, t. j. 117 dní.
• Sadzba hlavné refinančné operácie ECB platná k 5. 1. 2009 je 2,50 %.
• Sadzba ECB sa počas trvania omeškania znížila, t. j. možno použiť výpočet so zvýšením o 7 percentuálnych bodov, sadzba ECB k 1. 1. 2009 je 2,50 %.
• V uvedenom prípade podnikateľ zaplatí úroky z omeškania v sume 222,49 eura (20,55 + 201,94) alebo 203,30 eura (20,55 + 182,75).

Úroky, úroky z omeškania a poplatok z omeškania - rozdiely

• Úroky: Odplata za užívanie peňažnej istiny, dohodnuté zmluvnými stranami, nesmú však napĺňať znaky úžery.
• Úroky z omeškania: Nárok vzniká veriteľovi, ak sa dlžník ocitne v omeškaní s plnením peňažného dlhu. Výška je stanovená zákonom.
• Poplatok z omeškania: Možno požadovať len v prípadoch, ak ObčZ výslovne stanoví povinnosť platiť poplatok z omeškania.

Zmluvná pokuta a odstupné

• Zmluvná pokuta: Peňažná čiastka, ktorú je dlžník povinný zaplatiť veriteľovi, ak poruší svoju zmluvnú povinnosť. Dohoda musí mať písomnú formu.
• Odstupné: Ak strany zahrnú do zmluvy dojednanie, že jedna zo strán je oprávnená zmluvu zrušiť zaplatením určitej sumy ako odstupného, zmluva sa zrušuje od doby svojho uzavretia, keď oprávnená osoba oznámi druhej strane, že svoje právo využíva a určené odstupné zaplatí.

Účtovanie úrokov z omeškania

Účtovanie o úrokoch z omeškania sa riadi zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a opatrením MF SR č. 23054/2002-92. Účtovanie závisí od toho, či ide o príslušenstvo pohľadávky alebo o vznik samostatnej pohľadávky. Úroky (z úverov, z pôžičiek) možno účtovať na účty 562, 662. Úroky z omeškania možno účtovať na účty 544, 545, 562, 644, 645, 662. Konkrétne použitie nákladového alebo výnosového účtu sa vykoná v závislosti od účtového rozvrhu účtovnej jednotky a typu úroku z omeškania.

tags: #úroky #z #omeškania #pôžička #výpočet