Účtovný Postup Zaučtovania Vyplatenej Kaucie na Nájom

V podnikateľskej praxi sa často stretávame s platením preddavkov na budúce dodanie tovaru alebo služby. Podobným prípadom je aj zložená kaucia na nájom, ktorá má svoje špecifiká v účtovníctve. Tento článok sa zaoberá účtovným postupom zaučtovania vyplatenej kaucie na nájom, s ohľadom na platnú legislatívu, najmä zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH.

Preddavky a Kaucie v Účtovnictve

Poskytovanie a prijímanie preddavkov, kam spadá aj kaucia, vyplýva z uzatvorených právnych vzťahov. Účtovníctvo, ktoré má za úlohu zobrazovať reálne skutočnosti, zaznamenáva tieto transakcie na základe ich charakteru a časového hľadiska (krátkodobé vs. dlhodobé). Dôležité je rozlišovať medzi preddavkom a zálohou, pričom na Slovensku sa v kontexte predbežnej platby používa termín preddavok.

• Účtovný doklad: Neoddeliteľnou súčasťou účtovania je vyhotovenie účtovného dokladu, ktorým je vo väčšine prípadov faktúra. Podnikateľ je povinný vyhotoviť faktúru po splnení dodávky (tovaru alebo služby), a to aj v prípade, že to zákon o DPH už nevyžaduje (napríklad ak bol prijatý preddavok v plnej výške).

Kaucia na Nájom a DPH

Zákon o DPH upravuje vznik daňovej povinnosti prijatím platby v § 19 ods. 4. Daňová povinnosť vzniká platiteľovi dane, ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, dňom prijatia platby, a to v rozsahu prijatej platby.

• Vznik daňovej povinnosti: Základným predpokladom vzniku daňovej povinnosti z prijatého preddavku (a teda aj kaucie) je, aby v momente zaplatenia boli tovary a služby presne určené. Poskytnutie finančnej zábezpeky za účelom eliminácie rizika nezakladá daňovú povinnosť.

Postup pri Prijatí Kaucie

1. Preddavková faktúra: Dodávateľ (prenajímateľ) vystaví preddavkovú faktúru, ktorou požaduje zaplatenie kaucie. Táto faktúra nie je účtovným dokladom ani dokladom podľa zákona o DPH a dodávateľ v nej neuvádza sumu dane.
2. Faktúra po prijatí platby: Po prijatí platby (kaucie) dodávateľ vyhotoví faktúru podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH. Deň dodania uvedený vo faktúre je deň prijatia platby. Týmto dňom vzniká dodávateľovi daňová povinnosť a odberateľovi (nájomcovi) právo na odpočítanie dane podľa § 49 ods. 1 zákona o DPH.

Riešenie Situácií s Rozdielnou Sumou

Preddavok (kaucia) na budúce dodanie tovaru alebo služby môže byť zaplatený v sume nižšej, vyššej alebo rovnakej, ako je cena plnenia.

• Preddavok vyšší ako cena plnenia: V takom prípade by sa dodávateľ a odberateľ mali dohodnúť na ďalšom postupe, t. j. či sa zvýši objem dodávaného tovaru/služieb do hodnoty poskytnutého preddavku, alebo či dodávateľ rozdiel odberateľovi vráti.

Opakovane Dodávané Tovary a Služby

Problémy v praxi spôsobujú preddavkové platby prijaté na opakovane dodávané tovary a služby, hlavne z dôvodu určenia momentu vzniku daňovej povinnosti. Opakovane dodávané tovary a služby sa považujú za dodané posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje (§ 19 ods. 3 zákona o DPH). Ak je obdobie, na ktoré sa platba vzťahuje, dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, vzniká daňová povinnosť posledný deň 12. kalendárneho mesiaca. Najneskôr do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru.

Prečítajte si tiež: Účtovanie zrážok na doplnkové dôchodkové sporenie

Účtovanie Kaucie z Pohľadu Nájomcu

Z pohľadu nájomcu je vyplatená kaucia pohľadávkou voči prenajímateľovi. Účtuje sa ako krátkodobá alebo dlhodobá pohľadávka v závislosti od doby trvania nájmu. Pri vrátení kaucie sa táto pohľadávka znižuje.

Príklad Účtovania

Spoločnosť A zaplatila prenajímateľovi kauciu vo výške 5 000 € za prenájom kancelárskych priestorov. Nájomná zmluva je uzatvorená na dobu neurčitú.Účtovanie pri platbe kaucie:

Účtovanie pri vrátení kaucie:

Špecifické Situácie v Zahraničnom Obchode

Pri dodaní tovaru do iného členského štátu osobe identifikovanej pre daň je dodanie oslobodené od dane (§ 43 zákona o DPH). Prijatím platby preto dodávateľovi v tuzemsku daňová povinnosť nevzniká a hodnotu prijatého preddavku neuvádza ani v daňovom priznaní. Deň dodania určí platiteľ v súlade s § 19 ods. 8 zákona o DPH. Podľa § 72 je však platiteľ povinný pri prijatí platby pred samotnou realizáciou dodania tovaru do iného členského štátu vyhotoviť faktúru.

Zdaňovanie Príjmov zo Zahraničia

Ak tuzemský platiteľ zabezpečuje dodanie stavebných prác pre českého podnikateľa na nehnuteľnosti v Českej republike, miestom dodania služby je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza, t. j. ČR. Prijatím preddavku daňová povinnosť v tuzemsku nevzniká.

Prečítajte si tiež: Ako účtovať príjmy na sociálny účet?

Prečítajte si tiež: Jednoduché účtovníctvo a vrátené poistné

tags: #zauctovanie #vyplatenej #kaucie #na #najom #uctovny