- Kontaktujte nás / Centrála:
- 047 / 5511 200
- [email protected]
Autorská zmluva o umeleckom diele a jej podmienky
Autorská zmluva o umeleckom diele je dôležitý právny nástroj, ktorý upravuje vzťahy medzi autorom a osobou, ktorá má záujem dielo používať. V tomto článku sa pozrieme na podmienky, ktoré sú s takouto zmluvou spojené, a to z pohľadu autora, používateľa diela a daňových povinností.
Úvod do autorskej zmluvy
Autorská zmluva, konkrétne licenčná autorská zmluva, je definovaná autorským zákonom ako zmluva, prostredníctvom ktorej autor udeľuje inej osobe právo používať jeho dielo. Toto použitie môže zahŕňať rôzne formy, ako napríklad opakované vydávanie, rozmnožovanie a predaj. Pre autorov je takáto zmluva často zdrojom pasívneho príjmu.
Predmet zmluvy
Predmetom autorskej zmluvy musí byť dielo, ktoré je chránené autorským zákonom. To môže zahŕňať:
- Články
- Knihy
- Hudbu
- Výtvarné a architektonické diela
- Softvér
- Databázy
Okrem diela definuje autorský zákon aj "umelecký výkon," čo je predvedenie alebo iné tvorivé vykonanie umeleckého diela. Aj na použitie umeleckého výkonu je možné udeliť právo.
Príjmy z autorskej zmluvy a ich zdaňovanie
Príjmy z autorskej zmluvy sa delia na aktívne a pasívne. Toto rozdelenie vyplýva zo zákona o dani z príjmov a metodického pokynu Finančného riaditeľstva.
Prečítajte si tiež: Asistencia a invalidný dôchodok - čo potrebujete vedieť
Pasívne príjmy
Pasívne príjmy sú príjmy z použitia diela alebo umeleckého výkonu, ktoré sú dosiahnuté na základe licenčnej zmluvy podľa autorského zákona. Tieto príjmy nepodliehajú odvodom. Fyzická osoba, ktorá dosahuje iba pasívne príjmy z použitia diela, podáva daňové priznanie pod svojím rodným číslom a nemusí sa registrovať na daňovom úrade.
Aktívne príjmy
Naopak, aktívne autorské príjmy podliehajú registrácii na daňovom úrade. Autor sa musí registrovať do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom začal vykonávať túto autorskú činnosť.
Odvody a dane
Zo zinkasovaného príjmu z licenčnej zmluvy sa neplatia sociálne ani zdravotné odvody, a to ani zo strany firmy, ktorá odmenu vypláca, ani zo strany autora. Autor však platí daň z príjmov.
Možnosti zdaňovania
Autor má dve možnosti, ako zdaniť svoju odmenu:
- Nechať odmenu zdaniť pri zdroji vyplácateľa, ktorý odvedie 2 % do literárneho fondu a zo zvyšku 19 % štátu. V tomto prípade autor už nemusí robiť nič.
- Zdaňovať si odmenu sám v daňovom priznaní. Aj od pasívneho autorského príjmu je možné odpočítať si paušálne výdavky, čím sa môže znížiť základ dane.
Ak sa autor rozhodne zdaniť odmenu sám, musí sa s vyplácateľom dohodnúť. Táto dohoda by mala byť súčasťou autorskej zmluvy.
Prečítajte si tiež: Požiadavky na vzdelanie sociálnych pracovníkov
Daňové náklady pre vyplácateľa
Firma, ktorá vypláca autorskú odmenu, si ju môže zahrnúť do daňových nákladov, ak dielo súvisí s jej podnikateľskou činnosťou a je používané na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
Autorská zmluva a spoločník v s.r.o.
Odmena za licenčnú zmluvu môže byť využitá aj ako spôsob vyplácania peňazí spoločníkovi v s.r.o. Vyplatená odmena nepodlieha odvodom ani na jednej strane, čo môže byť výhodné. Vplyv na celkovú daň z príjmov je takmer nulový, pretože na jednej strane je odmena daňovým výdavkom a na strane druhej príjmom, ktorý nie je možné znížiť o nezdaniteľné časti.
Transferové oceňovanie
Ak autor a jeho s.r.o. uzatvárajú autorskú zmluvu, vzťahuje sa na tento obchod transferové oceňovanie pre obchody medzi prepojenými subjektmi. To znamená, že cena za dielo by mala byť trhová. Ak takáto cena neexistuje, môže sa použiť odmena vypočítaná ako podiel na celkových predajoch spracovaného diela.
DPH a autorská odmena
V minulosti nebolo jednoznačné, či autorská odmena podlieha DPH. V roku 2018 však Súdny dvor EÚ rozhodol, že odmena pri ďalšom predaji v prospech autora pôvodného umeleckého diela nespadá pod článok 2 ods. 1 smernice o DPH, teda nie je dodaním služby ani inou zdaniteľnou transakciou podliehajúcou DPH. To znamená, že autor sa ani po prekročení limitu nemusí registrovať za platiteľa DPH.
Autorské právo a zmluvná voľnosť
Podľa autorského zákona je nositeľom autorského práva vždy len fyzická osoba. V Slovenskej republike platí zmluvná voľnosť, čo znamená, že ktokoľvek môže s kýmkoľvek uzatvoriť akýkoľvek typ zmluvy a určiť v nej takmer akékoľvek podmienky.
Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a výkon civilnej služby
Autorské právo tiež definuje rozdiel medzi zamestnaneckým dielom a dielom na objednávku nezávislého autora. V prvom prípade patria majetkové práva k dielu zamestnávateľovi, zatiaľ čo nezávislý autor môže zo svojho diela profitovať.