Vymahanie Postúpenej Pohľadávky: Podmienky a Aspekty

Úvod

Efektívne riadenie pohľadávok je kľúčové pre udržanie likvidity a finančnej prosperity každého podnikateľského subjektu. Pohľadávky ovplyvňujú majetkovú štruktúru a v konečnom dôsledku aj ekonomickú prosperitu. Jedným zo spôsobov, ako riešiť problémy s dlžníkmi a predchádzať platobnej neschopnosti, je postúpenie pohľadávky. Tento článok sa zaoberá podmienkami a aspektmi vymáhania postúpenej pohľadávky v slovenskom právnom prostredí, pričom sa zameriava na daňové a účtovné hľadiská, ako aj na praktické rady pre veriteľov a dlžníkov.

Postúpenie Pohľadávky

Postúpením pohľadávky dochádza k zmene v osobe veriteľa na základe zmluvy. Pôvodný veriteľ vyradí pohľadávku zo svojho majetku, čo je iný spôsob vyradenia ako v prípade jej uhradenia. Dôležité je, že zaúčtované vyradenie postúpenej pohľadávky nemusí byť automaticky daňovým výdavkom.

Právny Rámec Postúpenia Pohľadávky

Postúpenie pohľadávky upravujú ustanovenia § 524 až § 530 Občianskeho zákonníka (OZ). Táto právna úprava je záväzná aj pre postúpenie pohľadávok vzniknutých z obchodných záväzkových vzťahov podľa Obchodného zákonníka, pretože Obchodný zákonník neobsahuje osobitnú úpravu postúpenia pohľadávky.

Na základe zmluvy o postúpení pohľadávky, uzatvorenej medzi veriteľom (postupcom) a treťou osobou (postupníkom), dochádza k prevodu práv na nového veriteľa. Zákon umožňuje prevod pohľadávky aj bez súhlasu dlžníka, avšak nový veriteľ je povinný túto skutočnosť bez zbytočného odkladu oznámiť dlžníkovi.

Náležitosti Oznámenia o Postúpení Pohľadávky

Podľa § 526 ods. 2 OZ, ak postúpenie pohľadávky oznámi dlžníkovi postupca, dlžník nie je oprávnený dožadovať sa preukázania zmluvy o postúpení. Relevantným oznámením postupcu o postúpení pohľadávky dlžníkovi je bez ďalšieho založená aj aktívna legitimácia postupníka na vymáhanie postúpenej pohľadávky. Súd ju akceptuje bez toho, aby skúmal ako prejudiciálnu otázku existenciu, resp. platnosť zmluvy o postúpení.

Prečítajte si tiež: Sociálna poisťovňa a preplatok na dôchodku

Oznámenie musí byť určité a zrozumiteľné, urobené vážne a slobodne. Dlžník sa nemôže dovolávať neplatnosti zmluvy o postúpení, pokiaľ postúpenie preukazuje oznámením postupca.

Príslušenstvo a Práva Spojené s Pohľadávkou

Spolu s pohľadávkou prechádza na nového veriteľa aj jej príslušenstvo a práva týkajúce sa pohľadávky. Príslušenstvo pohľadávky zahŕňa úroky, úroky z omeškania, poplatky z omeškania a náklady spojené s uplatnením pohľadávky (§ 121 ods. 3 OZ). Nový veriteľ má právo vymáhať pohľadávku, podávať námietky a uplatňovať všetky práva, ktoré s ňou súvisia.

Daňové Aspekty Vymahania Postúpenej Pohľadávky

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov upravuje daňové aspekty postúpenia pohľadávok. Pri uplatnení menovitej hodnoty postúpenej pohľadávky do daňových výdavkov zákon umožňuje daňovníkovi vybrať si tú sumu, ktorá bude pre neho výhodnejšia.

Daňovo Akceptovateľná Menovitá Hodnota

Pri posúdení daňovo akceptovateľnej menovitej hodnoty postúpenej pohľadávky do výšky opravnej položky, ktorá by bola v momente postúpenia uznaným daňovým výdavkom, prichádza do úvahy výška daňovej opravnej položky podľa § 20 ods. 10 až 12 a § 20 ods. 14 ZDP.

Opravné Položky k Pohľadávkam v Konkurze a Reštrukturalizácii

Podľa § 20 ods. 10 až 12 ZDP možno tvoriť daňovo uznané opravné položky k pohľadávkam voči dlžníkovi:

Prečítajte si tiež: Odškodnenie od vodiča pri PN

• v reštrukturalizačnom konaní, a to počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom prihlásil svoju pohľadávku voči dlžníkovi v reštrukturalizácii v lehote 30 dní od povolenia reštrukturalizácie [§ 121 zákona č. 7/2005 Z. z. (ďalej len „zákon o konkurze a reštrukturalizácii“)].
• v konkurznom konaní, a to počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom prihlásil pohľadávku do konkurzu, pričom podľa § 28 zákona č. 7/2005 Z. z. pohľadávky je možné prihlasovať počas celého obdobia konkurzu.

Vylúčenie Opravných Položiek

Z ustanovenia § 20 ods. 14 ZDP sú vylúčené opravné položky k pohľadávkam, ktoré boli nadobudnuté postúpením, alebo k pohľadávkam, ktoré možno vzájomne započítať so splatnými záväzkami voči dlžníkovi.

Príklady z Praxe

Príklad č. 1: Obchodná spoločnosť poskytla v roku 2016 pôžičku vo výške 8 000 €. Pohľadávku z istiny z uvedenej pôžičky v menovitej hodnote 8 000 € v roku 2020 predala za 4 000 €. Keďže u bežného podnikateľského subjektu, ktorý nie je daňovníkom poskytujúcim spotrebiteľské úvery, nie je uznaným daňovým výdavkom opravná položka k menovitej hodnote pohľadávky charakteru istiny z pôžičky (pohľadávka nie je zahrnutá do zdaniteľných príjmov), daňovým výdavkom pri predaji takejto pohľadávky bude len menovitá hodnota (istina) pôžičky do výšky príjmu z postúpenia (suma 4 000 €).

Príklad č. 2: Spoločnosť Alfa, a. s. odoslala dňa 2. 11. 2018 spoločnosti Beta, s. r. o. faktúru za tovar, ktorá bola splatná 2. 12. 2018 vo výške 10 000 €. Dňa 5. 12. 2020 postúpila spoločnosť Alfa, a. s. túto pohľadávku spoločnosti Gama, s. r. o. za 3 000 €. Keďže pohľadávka je pri postúpení po splatnosti viac ako 720 dní, bolo by možné k tejto pohľadávke vytvoriť daňovo uznanú opravnú položku podľa § 20 ods. 14 ZDP vo výške 50 % menovitej hodnoty, t. j. 5 000 €. Do daňových výdavkov možno v súlade s § 19 ods.3 písm. h) zákona o dani z príjmov zahrnúť menovitú hodnotu pohľadávky až do výšky možnej tvorby daňovo uznanej opravnej položky, t. j. do výšky 5 000 €.

Účtovné Aspekty Vymahania Postúpenej Pohľadávky

Pohľadávky sa v podvojnom účtovníctve účtujú na príslušných účtoch účtovej triedy 3 - Zúčtovacie vzťahy. Pohľadávka voči odberateľovi sa zaúčtuje na účte 311 - Odberatelia pri splnení dodávky voči odberateľovi v zmysle príslušných ustanovení zmluvy v oblasti obchodných záväzkových vzťahov.

Pri postúpení pohľadávky sa pohľadávka účtuje v prospech účtu 311. Postúpené pohľadávky z hospodárskej činnosti sa účtujú na ťarchu účtu 546 - Odpis pohľadávky.

Prečítajte si tiež: Starostlivosť o dieťa a dôchodok z Anglicka

Praktické Rady pre Veriteľov a Dlžníkov

Pre Veriteľov

• Efektívne riadenie pohľadávok: Sledujte pohľadávky, upomínajte dlžníkov a včas reagujte na omeškania.
• Mimosúdne vymáhanie: Využite upomienky, výzvy na plnenie a ponuky splátkového kalendára.
• Súdne vymáhanie: Ak mimosúdne vymáhanie zlyhá, zvážte podanie žaloby na súd.
• Postúpenie pohľadávky: Ak nemáte čas alebo kapacity na vymáhanie, zvážte postúpenie pohľadávky faktoringovej spoločnosti.
• Dodržiavajte zákonné postupy: Pri postúpení pohľadávky dbajte na písomnú formu zmluvy a oznámenie dlžníkovi.

Pre Dlžníkov

• Komunikujte s veriteľom: Ak máte problémy so splácaním, komunikujte s veriteľom a hľadajte riešenie.
• Námietky voči pohľadávke: Ak nesúhlasíte s pohľadávkou, uplatnite námietky bez zbytočného odkladu.
• Započítanie pohľadávok: Ak máte voči veriteľovi pohľadávku, môžete ju započítať.
• Sledujte oznámenia o postúpení: Ak vám veriteľ oznámi postúpenie pohľadávky, plňte záväzky novému veriteľovi.

Zánik Pohľadávky

Pohľadávka zaniká rôznymi spôsobmi, napríklad:

• Splnením dlhu: Dlžník uhradí veriteľovi dlžnú sumu.
• Započítaním: Vzájomné pohľadávky sa započítajú.
• Odpustením dlhu: Veriteľ sa vzdá práva na vymáhanie pohľadávky.
• Premlčaním: Právo na vymáhanie pohľadávky zanikne po uplynutí premlčacej doby.

Alternatívne Spôsoby Zhodnotenia Pohľadávky

Okrem postúpenia pohľadávky existujú aj iné spôsoby, ako zhodnotiť pohľadávku:

• Kapitalizácia pohľadávky: Vklad pohľadávky do obchodnej spoločnosti a získanie kapitálovej účasti.
• Vymáhanie pohľadávky vo vlastnom mene na účet postupníka: Pôvodný veriteľ vymáha pohľadávku na žiadosť a na účet nového veriteľa.

tags: #vymahanie #postupenej #pohladavky #podmienky