Vymáhanie rozhodnutí a daňové konanie: Podmienky a postupy

Daňové právo tvorí základ finančnej politiky každého moderného štátu. Súdnictvo zohráva dôležitú úlohu pri výklade daňových zákonov, riešení sporov medzi daňovníkmi a štátom a pri presadzovaní právneho štátu v oblasti finančných záležitostí.

Úvod do problematiky vymáhania pohľadávok

Článok sa zameriava na proces vymáhania daňových pohľadávok v Slovenskej republike, s dôrazom na právne predpisy a postupy, ktoré upravujú túto oblasť. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach a postupoch vymáhania pohľadávok, vrátane daňových nedoplatkov, miestnych daní a poplatkov.

Legislatívny rámec

Základným právnym predpisom upravujúcim správu daní je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (Daňový poriadok). Tento zákon upravuje postupy správcov dane, daňových subjektov a iných osôb zúčastnených na správe daní, ako aj ich práva a povinnosti. Pre obce, ako správcov miestnych daní a poplatkov, je relevantný aj zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

Subjekty daňového konania

• Správca dane: Daňový úrad, colný úrad alebo obec, ktoré spravujú dane a poplatky.
• Daňový subjekt: Osoba, ktorej daňová povinnosť je stanovená zákonom.
• Daňový dlžník: Osoba, ktorá si nesplnila svoju daňovú povinnosť včas a vznikol jej daňový nedoplatok.

Vymáhanie daňových nedoplatkov

Vymáhanie daňových nedoplatkov nastupuje vtedy, keď si daňovník dobrovoľne nesplní svoje povinnosti vyplývajúce z daňových zákonov. V takom prípade sa realizuje vymáhanie úhrad v rámci daňového exekučného konania.

Daňové exekučné konanie

Daňové exekučné konanie je konanie, v ktorom správca dane z úradnej moci vymáha:

Prečítajte si tiež: Sociálna poisťovňa a preplatok na dôchodku

• Daňový nedoplatok
• Peňažné plnenia uložené rozhodnutiami
• Exekučné náklady
• Hotové výdavky

Toto konanie je procesným postupom určeným zákonom č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov.

Postup správcu dane

Správca dane je povinný postupovať v daňovom exekučnom konaní výlučne podľa zákona o správe daní a nepoužíva pri vymáhaní exekučný poriadok ani správny poriadok (s výnimkou obcí).

Kompetencie obcí

Obce majú kompetenciu vymáhať špecifikované miestne dane a miestny poplatok procesným postupom podľa zákona o správe daní, čo im umožňuje ušetriť náklady v porovnaní s vymáhaním prostredníctvom exekútora.

Daňová exekúcia

Daňová exekúcia je užší pojem ako daňové exekučné konanie a je mu podriadená. Správca dane musí v rámci daňového exekučného konania zistiť, overiť a preveriť množstvo skutočností nevyhnutných pre zákonné vedenie konania.

Podmienky pre začatie daňového exekučného konania

• Existencia daňového nedoplatku
• Uplynutie lehoty splatnosti dane
• Doručenie výzvy na zaplatenie daňovému dlžníkovi
• Neúspešnosť dobrovoľnej úhrady daňového nedoplatku

Premlčanie práva na vymáhanie

Správca dane musí pamätať na premlčanie práva na vybratie a vymáhanie daňovej pohľadávky. Ak správca dane vykoná úkon na vybratie daňového nedoplatku, premlčacia lehota začína plynúť znovu po skončení kalendárneho roku, v ktorom bol daňový dlžník o tomto úkone upovedomený. Daňový nedoplatok je však možné vybrať najneskôr do 20 rokov po skončení roka, v ktorom daňový nedoplatok vznikol.

Prečítajte si tiež: Odškodnenie od vodiča pri PN

Námietka premlčania

Ak správca dane opomenul lehoty premlčania, prihliadne na premlčanie práva vybrať a vymáhať daňový nedoplatok, iba ak daňový dlžník vznesie námietku premlčania, a to len v rozsahu uplatňovanej námietky. Podanie námietky má odkladný účinok.

Súbeh exekúcií

V prípade súbehu daňových exekučných konaní zo strany daňového úradu a obce, je potrebné zohľadniť prednosť daňovej pohľadávky správcu dane pred ostatnými nedoplatkami daňového subjektu.

Ochrana majetku tretích osôb

Daňová exekúcia je neprípustná na majetok, ktorý je vo vlastníctve tretej osoby. Právo na majetok, proti ktorému je daňová exekúcia neprípustná, môže daňový dlžník alebo tretia osoba uplatniť u správcu dane.

Bezpodielové spoluvlastníctvo manželov (BSM)

Majetok v BSM môže byť predmetom daňovej exekúcie. Správca dane musí prihliadať na zrušenie BSM súdom za trvania manželstva a na dohodu o vysporiadaní BSM.

Záložné právo

V rámci prípravy na daňovú exekúciu sa musí správca dane vysporiadať s prípadným zistením, že na majetok daňového dlžníka bolo zriadené záložné právo v prospech tretej osoby.

Prečítajte si tiež: Starostlivosť o dieťa a dôchodok z Anglicka

Zákaz obnovenia pôvodného stavu

Možnosť obnoviť stav a vzťahy k majetku do podoby, v akej boli pred daňovým exekučným konaním, nie je právne možné. Preto musí byť procesný postup pracovníkov oddelenia daňového exekučného konania dôsledne pripravený a musí vychádzať z úplného zistenia všetkých zákonných predpokladov na vedenie daňového exekučného konania.

Náhrada škody

Pokiaľ by správca dane viedol daňové exekučné konanie a predovšetkým realizoval daňovú exekúciu protiprávne, vzniká daňovému dlžníkovi právo domáhať sa náhrady škody spôsobenej nesprávnym úradným postupom a/alebo nezákonným rozhodnutím správcu dane voči Ministerstvu financií SR.

Konkurz a reštrukturalizácia

V súvislosti s daňovým exekučným konaním musí správca dane vopred skúmať, či daňový dlžník nie je v konkurze alebo v reštrukturalizácii. Vyhlásením konkurzu sa nesplatné daňové pohľadávky vzniknuté pred vyhlásením konkurzu stávajú splatnými.

Exekučné náklady a hotové výdavky

Exekučné náklady a hotové výdavky je daňový dlžník povinný uhradiť do ôsmich dní odo dňa, keď mu ich vyrubil správca dane rozhodnutím. Ak bola daňová exekúcia vykonaná neoprávnene, exekučné náklady a hotové výdavky znáša správca dane.

Exekučný účet

Správca dane je zaviazaný všetky peňažné prostriedky, ktoré získa pri výkone daňovej exekúcie, poukazovať na osobitný exekučný účet.

Použitie výťažku z daňovej exekúcie

Ak peňažné prostriedky získané v daňovom exekučnom konaní presahujú sumu daňového nedoplatku, exekučných nákladov a hotových výdavkov, postupuje správca dane tak, že výťažok použije na úhradu ďalších daňových nedoplatkov, na úhradu preddavku na jedno zdaňovacie obdobie, úhradu splátok dane alebo odkladu platenia dane, úhradu daňového nedoplatku u iného správcu dane.

tags: #vymahanie #rozhodnutie #o #vymahani #dnaove #konanie