Vymeriavacie základy dôchodkového zabezpečenia: Definícia a zmeny v legislatíve

Tento článok sa zameriava na definíciu vymeriavacích základov dôchodkového zabezpečenia a na zmeny, ktoré nastali v legislatíve v posledných rokoch, najmä v súvislosti s novelizáciou zákona o sociálnom poistení a zákona o zdravotnom poistení. Analyzuje dopady týchto zmien na samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a dobrovoľne poistené osoby (DPO).

Zmeny v legislatíve v rokoch 2013 a 2014

Koncom roka 2013 Národná rada Slovenskej republiky schválila novely viacerých zákonov, ktoré mali dopad na povinné sociálne a zdravotné poistenie SZČO a dobrovoľné poistenie DPO. Tieto zmeny boli implementované prostredníctvom:

• Článku I zákona č. 338/2013 Z. z., ktorý mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.
• Článku III zákona č. 338/2013 Z. z. a článku V zákona č. 463/2013 Z. z., ktorými sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.

Minimálny a maximálny vymeriavací základ v roku 2014

V roku 2014, konkrétne v období od 1. januára 2014 do 31. decembra 2014, bola suma minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu pre platenie poistného na sociálne poistenie a preddavkov na poistné a poistného na zdravotné poistenie SZČO a DPO určená z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca za rok 2012, ktorá dosiahla výšku 805 €/mesiac. Toto bolo v súlade s opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 103/2013 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2012 vo výške 9 660 €.

Definícia SZČO a jej dopad na poistenie

Novela zákona o sociálnom poistení (ZSP) zmenila definíciu SZČO. Podľa § 5 ZSP je SZČO fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov a v rozhodujúcom kalendárnom roku dosahovala príjmy uvedené v § 3 ods. 1 písm. b) a ods.

Príjmy SZČO sú definované ako:

Prečítajte si tiež: Vývoj maximálnych vymeriavacích základov pre dôchodok

• Príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP).
• Príjem, ktorý nepodlieha dani z príjmov podľa ZDP, ak sa na SZČO v sociálnom poistení uplatňujú predpisy SR podľa Nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 883/2004.

Táto zmena definície sa v praxi aplikuje až od 1. júla 2014 pri posudzovaní vzniku a zániku povinného sociálneho poistenia.

Príklad: Fyzická osoba dosiahla v roku 2013 príjmy zo sprostredkovania finančných produktov vo výške 5 000 €. Keďže tento príjem je vyšší ako 4 830 €, vzniká jej povinné sociálne poistenie od 1. júla 2014.

Vymeriavací základ SZČO od 1. júla 2014

Od 1. júla 2014 sa vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO určuje podľa § 138 ods. 2 ZSP ako podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov SZČO uvedených v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP, nezníženého o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na starobné poistenie z povinného dôchodkového poistenia, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej SZČO a upraveného o príjmy a výdavky, ktoré sa nezahŕňajú do vymeriavacieho základu, a koeficientu 1,6. Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý mala povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 ZSP do 30. júna.

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania

Ak bola SZČO predĺžená lehota na podanie daňového priznania podľa § 49 ZDP, nový vymeriavací základ sa určí na obdobie od 1. októbra kalendárneho roka do 30. septembra nasledujúceho roka. V období od 1. júla do 30. septembra kalendárneho roka platí vymeriavací základ, z ktorého SZČO platila poistné do 30. júna kalendárneho roka.

Príklad: Ak má SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2013, vymeriavací základ sa jej zmení na obdobie od 1. októbra 2014 do 30. septembra 2015.

Prečítajte si tiež: Vymeriavacie základy na poistenie

Minimálny vymeriavací základ

Pri určení vymeriavacieho základu SZČO platí, že musí byť najmenej vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. Pre rok 2014 to predstavuje sumu 402,50 eura.

Opätovný vznik poistenia SZČO

Novela ZSP zaviedla novú úpravu opätovného vzniku poistenia SZČO. Podľa § 21 ods. 5 ZSP povinné nemocenské a dôchodkové poistenie SZČO nevzniká dňom registrácie na daňovom úrade, ale dňom, od ktorého je opätovne oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie činnosti.

Zmeny v zdravotnom poistení SZČO od 1. januára 2014

S účinnosťou od 1. januára 2014 podľa § 11 ods. 4 novely ZZP platí, že SZČO na účely ZZP je fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a ktorá je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. b) a ods. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods.

Príklad: Fyzická osoba je povinná prihlásiť sa do zdravotnej poisťovne ako SZČO, ak jej budú v roku 2014 plynúť príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, aj keď nepožiada o pridelenie DIČ na príslušnom daňovom úrade.

Preddavok na poistné na zdravotné poistenie

SZČO platí preddavok na poistné na zdravotné poistenie podľa § 16 ods. 2 písm. b) ZZP sadzbou poistného z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzickej osoby zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. b) ZZP dosiahnutého v kalendárnom roku, ktorý 2 roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu pre platenie poistného od 1. januára do 31. decembra.

Prečítajte si tiež: Komplexný pohľad na adaptáciu seniorov

Zrušenie povinnosti zvýšiť vymeriavací základ o dividendy

S účinnosťou od 1. januára 2014 sa zrušila povinnosť zvýšiť celkový vymeriavací základ o sumu vyplatených dividend. Táto zmena platí podľa § 38e ZZP so spätnou účinnosťou aj pre RZZP za rok 2013 vykonané v roku 2014.

Dobrovoľné poistenie od 1. januára 2014

Od 1. januára 2014 podľa § 23 novely ZSP platí, že dobrovoľné nemocenské poistenie, dobrovoľné dôchodkové poistenie alebo dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti vzniká odo dňa prihlásenia sa na dobrovoľné poistenie, najskôr odo dňa podania prihlášky, a zaniká dňom odhlásenia sa z dobrovoľného poistenia, najskôr odo dňa podania odhlášky.

Podmienka nároku na nemocenskú dávku

Podľa § 31 ods. 1 písm. b) a ods. 3 ZSP je podmienkou nároku na nemocenskú dávku v prípade SZČO a dobrovoľne nemocensky poistených osôb zaplatenie poistného na nemocenské poistenie najneskôr v posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky.

Splácanie dlžných súm

S účinnosťou od 1. januára 2014 môže Sociálna poisťovňa povoliť dlžníkovi splácať dlžné sumy dávok. V prípade, ak Sociálna poisťovňa povolí fyzickej osobe alebo právnickej osobe splátky dlžných súm z dôvodu jej platobnej neschopnosti, tak dlžné sumy sa zvýšia o úroky vo výške 3-násobku ročnej základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej ku dňu povolenia splátok dlžných súm, najmenej však o úroky vo výške ročnej úrokovej sadzby 10 %.

Zrušenie prihlasovacej a odhlasovacej povinnosti od 1. januára 2015

Od 1. januára 2015 sa zrušila prihlasovacia a odhlasovacia povinnosť na povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie SZČO a zavedie sa podľa § 226 ods. 1 písm.

Zmeny v roku 2025

Pre SZČO a DPO budú od roku 2025 platiť nové minimálne a maximálne vymeriavacie základy pre platenie poistného na sociálne poistenie. Minimálne poistné pre SZČO bude vo výške 237,02 eura, maximálne dosiahne 5 214,49 eura.

tags: #vymeriavacie #zaklady #dochodkoveho #zabezpecenia #definicia