Vymáhaná Pohľadávka: Komplexný Prehľad a Stratégie Zabezpečenia

Obchodovanie na globálnom trhu so sebou prináša potrebu poskytovať odberateľom odloženú splatnosť pohľadávok. Tento dodávateľský úver však nesie riziko neuhradenia, ktoré môže mať pre dodávateľa vážne finančné dôsledky. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na vymáhanie pohľadávok, od definície pohľadávky, cez možnosti zabezpečenia, až po daňové aspekty a praktické rady pre veriteľov.

Definícia Pohľadávky

Definícia pohľadávky nie je explicitne uvedená v žiadnom právnom predpise. Avšak, pohľadávku možno definovať ako súčasť majetku podniku, ktorá vznikla na základe účtovných prípadov v minulosti, pričom tok peňazí z nich bude plynúť v budúcnosti. Je to sľub odberateľa, že uhradí za odobratý tovar alebo poskytnutú službu. Doba, v ktorej sa odberateľ zaväzuje uhradiť pohľadávku, je doba splatnosti.

V závislosti od doby splatnosti sa pohľadávky členia na:

• Krátkodobé: s dohodnutou dobou splatnosti do jedného roka.
• Dlhodobé: s dohodnutou dobou splatnosti nad jeden rok.

Pohľadávky sa ku dňu vzniku oceňujú menovitou hodnotou.

Riziká Neuhradenia Pohľadávky

Neuhradenie pohľadávky v lehote splatnosti môže mať pre dodávateľa nepríjemné dôsledky. Ak je výška neuhradenej pohľadávky významná, môže sa dostať do situácie druhotnej platobnej neschopnosti s nutnosťou financovať prevádzku podniku prostredníctvom prevádzkového úveru. Tento stav môže vyústiť až do rizika vyhlásenia konkurzu a ohrozenia existencie podniku.

Prečítajte si tiež: Ako prihlásiť podmienenú pohľadávku do konkurzu?

Zabezpečenie Pohľadávky

Dodávateľ môže využiť rôzne zmluvné inštitúty a formy ekonomického zabezpečenia pohľadávky, aby minimalizoval riziko jej neuhradenia.

Zmluvné Inštitúty Zabezpečenia Pohľadávky

• Dojednanie zmluvných pokút
• Úroky z omeškania
• Výhrada vlastníctva
• Záložné právo
• Zabezpečovací prevod práva
• Zádržné
• Dojednanie možnosti odstúpenia od zmluvy pre prípad omeškania s úhradou
• Dojednanie možnosti pozastavenia plnenia v prípade omeškania dlžníka s úhradou

Komerčné Poistenie Pohľadávky

Komerčné poistenie pohľadávky je menej využívaný inštitút, ktorý slúži na zabezpečenie pohľadávky pred jej nezaplatením. Poistná zmluva zabezpečuje finančné prostriedky pochádzajúce z úhrady pohľadávky za dodaný tovar alebo poskytnutú službu. Riziko neuhradenia pohľadávky sa prenáša na komerčnú poisťovaciu spoločnosť.

Poistenie na jednotlivých odberateľov vzniká po pridelení kreditného limitu na základe požiadaviek dodávateľa a po preverení bonity odberateľa. Vznikajúce pohľadávky sú od momentu pridelenia kreditného limitu poistené a dodávateľovi vzniká povinnosť úhrady poistného. V prípade, že odberateľ je s platbou v omeškaní o dohodnutý počet dní, môže byť pohľadávka odovzdaná k mimosúdnemu vymáhaniu inkasnej spoločnosti. V prípade vzniku poistnej udalosti, ktorá spočíva v neuhradení pohľadávky v určitom čase od jej splatnosti (karenčná lehota), vypláca poisťovacia spoločnosť poistné plnenie vo výške percentuálnej čiastky zo salda voči poistenému odberateľovi.

Daňové Aspekty Poistenia Pohľadávky

Nie každé poistné platené na základe uzatvorenej poistnej zmluvy je možné považovať za daňový výdavok. Pri posudzovaní možnosti uplatnenia nákladov na poistenie za daňový výdavok je potrebné vychádzať zo všeobecnej definície daňového výdavku.

Povinnosť poistenia ukladá podnikateľovi iný právny predpis, vzniká teda pod hrozbou sankcie bez ohľadu na vôľu poisteného. Uzatvorenie poistenia, ktorým sa zabezpečuje príjem daňovníka pre prípad náhodnej rizikovej situácie, je dobrovoľným rozhodnutím podnikateľa.

Prečítajte si tiež: Zabezpečenie pohľadávky v nižšej sume

Keďže poistením pohľadávky sa pokrývajú riziká ohrozujúce príjem podnikateľa, je možné takéto poistenie považovať za daňový výdavok. Ak sa náklady na poistenie považujú za daňový výdavok, potom aj nárok na poistné plnenie v prípade, že nastane riziková situácia, je považovaný za výnos podliehajúci dani z príjmov. V prípade poistenia pohľadávky to znamená, že ak odberateľ neuhradí pohľadávku v dohodnutej karenčnej dobe po uplynutí lehoty splatnosti a príde k výplate poistného plnenia zo strany poisťovacej spoločnosti, takéto poistné plnenie je výnosom podliehajúcim dani z príjmov.

Príklady Účtovania a Daňového Posúdenia

Nasledujúce príklady ilustrujú účtovanie a daňové posúdenie poistenia pohľadávok v rôznych situáciách.

Príklad 1: Poistenie Pohľadávky a Vznik Pohľadávky

Podnikateľský subjekt Alfa, a. s., vystavil faktúru za predaj výrobkov zahraničnému odberateľovi vo výške 100 000 €. Splatnosť faktúry bola dohodnutá na 15.6.2012. Spoločnosť Alfa, a. s., uzatvorila poistenie pohľadávky vo výške 80 % z hodnoty faktúry so sadzbou poistného 1 % z poisteného obratu.

• Účtovanie:
  • Vystavenie faktúry za výrobky - vznik pohľadávky (15.4.2012): MD 311, D 601
  • Predpis poistného (1 % zo 100 000 €): MD 548, D 381
  • Úhrada poistného: MD 381, D 221
• Posúdenie vplyvu na základ dane k 31.12.2012:
  • Výnos za predaj výrobkov vo výške 100 000 € je zdaniteľným príjmom.
  • Predpis poistného vo výške 1 000 € je daňovým výdavkom.

Príklad 2: Poistenie Pohľadávky, Neuhradenie a Výplata Poistného Plnenia

Podnikateľský subjekt Alfa, a. s., vystavil faktúru za predaj výrobkov zahraničnému odberateľovi vo výške 100 000 €. Splatnosť faktúry bola dohodnutá na 15.5.2012. Spoločnosť Alfa, a. s., uzatvorila poistenie pohľadávky vo výške 80 % z hodnoty faktúry so sadzbou poistného 1 % z poisteného obratu a s karenčnou dobou 6 mesiacov od lehoty splatnosti (do 15.11.2012). Faktúra nebola v lehote splatnosti uhradená a nebola uhradená ani v karenčnej lehote. Poisťovacia spoločnosť vyplatila poistné plnenie 15.12.2012. Pohľadávku sa podarilo vymôcť 20.2.2013.

• Účtovanie:
  • Vystavenie faktúry za výrobky - vznik pohľadávky (15.3.2012): MD 311, D 601
  • Predpis poistného (1 % zo 100 000 €): MD 548, D 381
  • Úhrada poistného: MD 381, D 221
  • Predpis poistného plnenia (80 % nominálnej hodnoty pohľadávky) po uplynutí karenčnej lehoty (16.11.2012): MD 378, D 648
  • Úhrada poistného plnenia zo strany komerčnej poisťovne (15.12.2012): MD 221, D 378
  • Tvorba účtovnej opravnej položky k 31.12.2012: MD 559, D 311
• Posúdenie vplyvu na základ dane k 31.12.2012:
  • Súčasťou základu dane bude výnos za predaj výrobkov a výnos z predpisu poistného plnenia, oproti ktorému znižuje základ dane predpis poistného.
  • Tvorba opravnej položky nespĺňa podmienky na to, aby mohla byť považovaná za daňový výdavok.
• Účtovanie v roku 2013:
  • Úhrada pohľadávky odberateľom (20.2.2013): MD 221, D 311
  • Zúčtovanie opravnej položky: MD 311, D 559
  • Predpis vrátenia poistného plnenia poisťovacej spoločnosti: MD 378, D 548
  • Úhrada vrátenia poistného plnenia: MD 221, D 378
• Posúdenie vplyvu na základ dane k 31.12.2013:
  • Zúčtovanie opravnej položky spoločnosť vylúči formou odpočítateľnej položky zo základu dane, keďže ani jej tvorba nebola uznaným daňovým výdavkom za predchádzajúce zdaňovacie obdobie roka 2012.
  • Predpis vrátenia poistného plnenia bude súčasťou základu dane, keďže aj nárok na poistné plnenie v roku 2012 bol zdaniteľným príjmom.

Príklad 3: Odpis Pohľadávky a Daňové Dôsledky

Podnikateľský subjekt Alfa, a. s., vystavil faktúru za predaj výrobkov zahraničnému odberateľovi vo výške 100 000 €. Splatnosť faktúry bola dohodnutá na 15.6.2012. Spoločnosť Alfa, a. s., uzatvorila poistenie pohľadávky vo výške 80 % z hodnoty faktúry so sadzbou poistného 1 % z poisteného obratu. Faktúra nebola v lehote splatnosti uhradená a nebola uhradená ani v karenčnej lehote. Poisťovacia spoločnosť vyplatila poistné plnenie 20.12.2012. Pohľadávka bola odpísaná v roku 2014.

Prečítajte si tiež: Dlžník a postúpenie pohľadávky

• Účtovanie v roku 2012:
  • Vystavenie faktúry za výrobky - vznik pohľadávky (15.4.2012): MD 311, D 601
  • Predpis poistného (1 % zo 100 000 €): MD 548, D 381
  • Úhrada poistného: MD 381, D 221
  • Predpis poistného plnenia (80 % nominálnej hodnoty pohľadávky) po uplynutí karenčnej lehoty (16.12.2012): MD 378, D 648
  • Úhrada poistného plnenia zo strany komerčnej poisťovne (20.12.2012): MD 221, D 378
  • Tvorba účtovnej opravnej položky k 31.12.2012: MD 559, D 311
• Posúdenie vplyvu na základ dane k 31.12.2012:
  • Rovnako ako v príklade č. 2 nespĺňa tvorba opravnej položky podmienky na to, aby mohla byť považovaná za daňový výdavok.
• Účtovanie v roku 2013:
  • Tvorba opravnej položky k 31.12.2013: MD 559, D 311
• Posúdenie vplyvu na základ dane k 31.12.2013:
  • V roku 2013, v ktorom uplynula od splatnosti lehota 360 dní (1 rok), je možné účtovnú opravnú položku vytvorenú v roku 2012 považovať za daňový výdavok, keďže spĺňa podmienky.
• Účtovanie v roku 2014:
  • Odpis pohľadávky (31.12.2014): MD 546, D 311
  • Zúčtovanie opravnej položky: MD 311, D 559
• Posúdenie vplyvu na základ dane k 31.12.2014:
  • V roku 2014, keď prišlo k odpisu pohľadávky, stojí spoločnosť pred otázkou posúdenia vplyvu tejto operácie na základ dane. V tomto prípade nie je splnená ani jedna z podmienok daňovo účinného odpisu pohľadávky. Daňovník však môže využiť ustanovenie, podľa ktorého je možné do daňových výdavkov zahrnúť odpis pohľadávky do výšky daňovo uznanej tvorby opravnej položky.

Praktické Rady pre Vymáhanie Pohľadávok

1. Začnite s vymáhaním pohľadávky čo najskôr: Čím skôr začnete riešiť svoje pohľadávky, tým klesá úspešnosť jej vymoženia.
2. Venujte pozornosť aj drobným pohľadávkam: Aj malý dlh je dlh.
3. Používajte správne formulované zmluvy o pôžičke: Zmluva by mala byť úplná a chrániť veriteľa.
4. Pokúste sa s dlžníkom dohodnúť mimosúdne: Ak dlžník žiada o predĺženie lehoty splatnosti pôžičky, je vhodné požiadať ho o podpísanie uznania dlhu, v ktorom si dohodnete aj nový dátum splatnosti pôžičky.
5. Ak zlyhali mimosúdne pokusy, podajte návrh na súdne vymáhanie pohľadávky: Ak dlžníčka pracuje a má príjem, všetky náklady vymáhania sa Vám vrátia.
6. Využite služby advokáta: Máte tak záruku úspešného vymáhania peňazí a správneho postupu.
7. Nenechajte sa odradiť: Aj keď dlžník nevlastní žiadny majetok a nemá finančné prostriedky, neznamená to, že pohľadávka už nemôže byť nikdy vymožená.

Často Kladené Otázky

• Od akej výšky je možné začať s vymáhaním pohľadávky? Výška dlžnej sumy nie je podstatná.
• Za aký čas bude pohľadávka vymožená? Proces vymáhania pohľadávok nie je možné presne časovo odhadnúť.
• Od koho je možné pohľadávky vymáhať? Nezáleží na tom, či je dlžníkom fyzická alebo právnická osoba.
• Je efektívne využívať služby inkasnej spoločnosti? Aktívne tráviť čas v teréne s dlžníkmi, vďaka čomu získavate presné informácie a viete zvoliť najvhodnejší postup.
• Čo ak dlžník nakoniec aj tak dlh neuhradí? Ak dlžník nevlastní žiadny majetok a nemá finančné prostriedky, nedokáže byť pohľadávka uspokojená ani v rámci exekučného konania.

Vymáhanie Pohľadávok ŠTÁTU

Všeobecné pravidlá správy a nakladania s pohľadávkami štátu upravuje zákon. Podľa platnej právnej úpravy každý správca uplatňuje a vymáha pohľadávky štátu samostatne. Tento systém spôsobuje nejednotnosť ich uplatňovania a zároveň má za následok roztrieštenosť veriteľského postavenia štátu v konaniach.

Predpokladá sa, že účinnosťou predloženého návrhu zákona sa zvýši miera úspešnosti uplatňovania a vymáhania pohľadávok vo vlastníctve Slovenskej republiky aktívnou činnosťou správcov, a tiež zjednotením postupov pri uplatňovaní a vymáhaní pohľadávok štátu prostredníctvom prevodu práva ich uplatnenia a vymáhania právnickou osobou so 100% majetkovou účasťou štátu.

Pohľadávky štátu sa rozdeľujú na:

1. Verejné pohľadávky štátu: vznikli z rozhodnutí štátnych orgánov v správnom konaní.
2. Súkromné pohľadávky štátu: vznikli na základe záväzkového vzťahu, služobného alebo pracovného pomeru, náhrady škody a pod.

Správca pohľadávky štátu je povinný vykonať všetky úkony na jej úspešné vymoženie. Právnická osoba so 100% majetkovou účasťou štátu bude vymáhať pohľadávky štátu na základe osobitnej zmluvy, ktorou sa zaviaže, že za odplatu vymôže pohľadávku štátu uskutočnením právnych úkonov v mene správcu. Ak dlžník pohľadávku štátu dobrovoľne nezaplatí, právnická osoba so 100% majetkovou účasťou štátu bude vymáhať pohľadávku štátu v exekučnom konaní.

tags: #vymozena #pohladavka #definicia