Vyplatená náhrada príjmu pri PN SZČO a jej daňové aspekty

Dočasná práceneschopnosť (PN) je situácia, kedy SZČO nemôže vykonávať svoju činnosť z dôvodu choroby alebo úrazu. Počas tohto obdobia má SZČO nárok na finančnú kompenzáciu, ktorá mu pomáha pokryť stratu príjmu. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o náhrade príjmu počas PN SZČO a jej daňových aspektoch.

Nárok na nemocenské dávky pre SZČO

Pre SZČO a dobrovoľne poistených vypláca Sociálna poisťovňa nemocenské už od 1. dňa PN. V praxi sa používa sadzba 25 % denného vymeriavacieho základu (DVZ) v dňoch 1-3 a 55 % DVZ od 4. dňa (pri splnení podmienok poistenia).

Daňové hľadisko náhrady príjmu počas PN

Dávky počas práceneschopnosti nie sú príjmami, z ktorých sa platí daň. Do vlastných príjmov manžela sa rátajú v zásade všetky príjmy (aj tie nezdaniteľné ako dôchodky, dávky v PN), okrem: daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štipendium pri sústavnej príprave na povolanie a štátne sociálne dávky.

Štátnymi sociálnymi dávkami sú rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, zaopatrovací príspevok, príspevok na pohreb, príspevky pestúnskej starostlivosti a prídavok na dieťa. Všetko, čo nie je vymenované vyššie, sa ráta do vlastného príjmu.

Povinnosť podania daňového priznania

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad: Nemocenské dávky a odmena

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je do 31. marca 2026.

Typy daňových priznaní

• Daňové priznanie typu A podáva daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti.
• Daňové priznanie typu B podáva daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol aj príjem z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z kapitálového majetku alebo ostatný príjem.

Príjmy podliehajúce dani z príjmov

Dani z príjmov podliehajú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane, okrem príjmov, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi príjmy, ktoré sú predmetom dane, patria:

• Príjmy z podnikania - § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
• Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti - § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
• Príjmy z prenájmu nehnuteľností, vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti - § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.
• Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu - § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov.

Príjmy oslobodené od dane

Všetky príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, sú taxatívne vymenované v ustanovení § 9 zákona o dani z príjmov. Medzi najčastejšie patria:

• Prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov.
• Príjem z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov a z prevodu účasti na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur.
• Plnenia z poistenia osôb okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu podľa osobitného predpisu.
• Prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy okrem náhrady nemajetkovej ujmy podľa § 8 ods. 1 písm. j) zákona o dani z príjmov.
• Štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami, štipendiá poskytované žiakom podľa osobitného predpisu, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií, občianskych združení, neziskových organizácií, rozpočtov obcí, VÚC a štátnych fondov okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nejde o platby poskytnuté podľa § 2 ods. 1 písm. e) zákona č. 299/2020 Z. z.
• Výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov a obdobné výhry zo zahraničia.
• Nepeňažné plnenia nadobudnuté daňovníkom s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 formou akcie ocenenej v jej nominálnej hodnote alebo obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu zistenej podľa § 25a pripadajúceho na daňovníka v súvislosti s jeho výkonom činnosti, z ktorej dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2.

Nezdaniteľné časti základu dane

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.

Prečítajte si tiež: PN a zdaňovanie príjmu

Daňový bonus na vyživované dieťa

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Zníženie základu dane o príspevky na DDS (III. pilier)

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

Zmeny v poskytovaní náhrady príjmu pri PN zamestnancov od 1. januára 2026

Zamestnávateľ bude povinný poskytovať 14 kalendárnych dní, namiesto doterajších desiatich.Sociálna poisťovňa vyplatí nemocenské až od 16. dňa trvania PN, a to z vymeriavacieho základu.

Kontrola dodržiavania liečebného režimu

Sociálna poisťovňa bude od 1. januára 2026 kontrolovať dodržiavanie liečebného režimu podstatne viac - 14 870. poisťovňa bude od 1. januára 2026 kontrolovať dodržiavanie liečebného režimu.

Spôsob výplaty nemocenských dávok

Sociálna poisťovňa bude od 1. januára 2026 vyplácať nemocenské dávky na účet v banke, ktorý poistenec oznámi pobočke číslo účtu vo formáte IBAN (pri zahraničných účtoch aj názov účtu a kód SWIFT/BIC).

Prečítajte si tiež: Poberanie rodičovského príspevku a podpory v nezamestnanosti

Prechodné obdobie pre zamestnávateľov

Pre zamestnávateľov, ktorým vznikne nemocenské poistenie po 31. marci 2026, vzniklo nemocenské poistenie pred 1. novembrom 2025 do 31. marca 2026, zamestnávateľ musí do 31. marca 2026 doručiť Sociálnej poisťovni údaje potrebné na výplatu dávky (napr. mzdy v hotovosti prostredníctvom RLFO - prihláška/zmena). zamestnávateľ počas prechodného obdobia (1. 11. 2025 - 31. 3. 2026) doručí Sociálnej poisťovni údaje potrebné na výplatu dávky (napr. mzdy v hotovosti prostredníctvom RLFO - prihláška/zmena).

Zefektívnenie procesov a zníženie chybovosti

Sociálna poisťovňa chce zefektívniť procesy a znížiť chybovosť.

Priemerný zárobok na pracovnoprávne účely

Priemerný zárobok na pracovnoprávne účely zisťuje zamestnávateľ zo mzdy zamestnanca zúčtovanej na výplatu v rozhodujúcom období a z obdobia odpracovaného v rozhodujúcom období.

Rozhodujúcim obdobím je kalendárny štvrťrok predchádzajúci štvrťroku, v ktorom sa priemerný zárobok zisťuje. Priemerný zárobok sa zisťuje vždy k 1. dňu kalendárneho mesiaca nasledujúceho po rozhodujúcom období, t. j. vždy k 1. januáru, k 1. aprílu, k 1. júlu a k 1. októbru.

Dovolenka a náhrada mzdy

V súlade s § 116 Zákonníka práce zamestnancovi za vyčerpanú dovolenku patrí náhrada mzdy v sume jeho priemerného zárobku.

Sviatky a náhrada mzdy

Poskytovanie mzdy a náhrady mzdy za sviatok ustanovuje § 122 Zákonníka práce. Ak sa zamestnávateľ so zamestnancom dohodnú na čerpaní náhradného voľna za prácu vo sviatok, patrí zamestnancovi za hodinu práce vo sviatok hodina náhradného voľna. V tom prípade mu už mzdové zvýhodnenie nepatrí.

Osobné prekážky v práci

Osobné prekážky v práci sú také skutočnosti a príčiny, pri ktorých zamestnanec z osobných dôvodov prácu nevykonáva, napriek tomu, že podľa rozvrhu pracovného času by prácu vykonávať mal. Počas trvania osobných prekážok v práci zamestnanec nemá nárok na mzdu.

Minimálna mzda v roku 2025

Minimálna mzda na rok 2025 bude určená v súlade s § 8 zákona č. 663/2007 Z. z.

Minimálne mzdové nároky pre rok 2025 sa určujú ako sumy pre rok 2020 navýšené o 236 € - o sumu, o ktorú sa v roku 2025 oproti roku 2020 navýšila minimálna mzda (816 € - 580 € = 236 €).

Sadzba dane pre SZČO

Sadzba dane zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 je 15 % zo základu dane zníženého o daňovú stratu, ak daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 nepresahujúce sumu 60 000 eur.

Výpočet denného vymeriavacieho základu (DVZ)

Denný vymeriavací základ (DVZ) sa odvodzuje z vymeriavacích základov v rozhodujúcom období (spravidla minulý kalendárny rok) vydelených počtom kalendárnych dní tohto obdobia, prípadne sa použije pravdepodobný DVZ, ak nie je možné vychádzať z histórie. Dávka je zároveň „zastropovaná“ maximálnym DVZ odvodeným z maximálneho vymeriavacieho základu pre nemocenské poistenie.

Príspevok do II. piliera

Referenčná suma stanovená na rok 2025 je daná podľa § 46da zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení ako suma priemerného mesačného starobného dôchodku vyplácaného zo Sociálnej poisťovne k 30. novembru 2024.

tags: #vyplatená #náhrada #príjmu #pri #PN #SZČO