Vysporiadanie preddavkov v daňovom priznaní: Kompletný sprievodca

Článok poskytuje komplexný pohľad na problematiku vysporiadania preddavkov na daň z príjmov, a to ako pre fyzické, tak aj pre právnické osoby. Cieľom je zrozumiteľne vysvetliť postup a pravidlá, ktoré upravujú túto oblasť, s dôrazom na zmeny v legislatíve a praktické príklady.

Úvod do problematiky preddavkov na daň

Preddavok na daň je povinná platba, ktorú daňovník uhrádza štátu v priebehu zdaňovacieho obdobia, keďže skutočná výška dane za toto obdobie ešte nie je známa. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa zaplatené preddavky započítajú na úhradu dane.

Právny rámec preddavkov na daň

Platenie preddavkov na daň z príjmov upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len "ZDP"). Konkrétne ustanovenia pre fyzické osoby sa nachádzajú v § 34 a pre právnické osoby v § 42 ZDP.

Dôležitou novelizáciou ZDP bol zákon č. 301/2019 Z. z. s účinnosťou od 1. januára 2020, ktorý priniesol zmeny v platení preddavkov.

Kto má povinnosť platiť preddavky na daň?

Povinnosť platiť preddavky na daň sa odvíja od sumy poslednej známej daňovej povinnosti. Ak táto suma presiahne 5 000 eur, daňovník je povinný platiť preddavky na daň.

Prečítajte si tiež: Dedenie a sociálne bývanie

Vysporiadanie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb

Určenie poslednej známej daňovej povinnosti

Posledná známa daňová povinnosť sa vypočíta zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, uvedeného na riadku 55 daňového priznania typu B. Z tohto základu dane sa vypočíta daň a zníži sa o daňovú stratu.

Štvrťročné a mesačné preddavky

• Ak posledná známa daňová povinnosť presiahne 5 000 eur a nepresiahne 16 600 eur, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti.
• Ak posledná známa daňová povinnosť presiahne 16 600 eur, daňovník platí mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti.

Preddavkové obdobie

Preddavkové obdobie trvá od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Bežne teda trvá od 1. apríla do 31. marca nasledujúceho roka.

Splatnosť preddavkov

Ak deň splatnosti preddavku na daň pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posúva sa splatnosť na nasledujúci pracovný deň.

Započítanie preddavkov na úhradu dane

Po skončení zdaňovacieho obdobia sa zaplatené preddavky započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie. Ak je daň vyššia ako zaplatené preddavky, daňovník je povinný rozdiel doplatiť v lehote na podanie daňového priznania. Ak sú zaplatené preddavky vyššie ako daň, vznikne daňovníkovi preplatok, ktorý mu správca dane vráti alebo použije na úhradu iných daňových povinností.

Príklady

Príklad 1: Daňovník dosiahol za rok 2024 základ dane z podnikania vo výške 17 450 eur. Posledná známa daňová povinnosť je nižšia ako 5 000 eur, preto daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň v roku 2025.

Prečítajte si tiež: Možnosti vysporiadania nehnuteľností

Príklad 2: Daňovník vykázal v daňovom priznaní za rok 2024 základ dane z podnikania vo výške 98 000 eur. Posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 600 eur, preto je povinný platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1 551,67 eura.

Vysporiadanie preddavkov na daň z príjmov právnických osôb

Právny rámec pre právnické osoby

Platenie preddavkov na daň z príjmov právnických osôb upravuje § 42 ZDP. Ustanovenie bolo novelizované zákonom č. 309/2023 Z. z. s účinnosťou od 1. marca 2024, ktorý zavádza jednotnú úpravu vnútroštátnych a zahraničných premien obchodných spoločností a družstiev.

Výpočet dane na účely určenia výšky preddavkov

Na účely výpočtu povinnosti platenia preddavkov daňovník vypočíta daň na účely určenia výšky preddavkov na daň. Uplatní sa sadzba dane platná v príslušnom daňovom priznaní (§ 15 ZDP), znížená o úľavy vyplývajúce zo zákona o dani z príjmov.

Mesačné a štvrťročné preddavky pre právnické osoby

Ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie:

• nepresiahla 5 000 eur - daňovník nemusí platiť preddavky na daň.
• presiahla 5 000 eur a nepresiahla 16 600 eur - daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky, ktoré sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
• presiahla 16 600 eur - daňovník je povinný platiť mesačné preddavky, ktoré sú splatné do konca príslušného mesiaca.

Zdaňovacie obdobie a hospodársky rok

Ak má spoločnosť zdaňovacie obdobie hospodársky rok, štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.

Prečítajte si tiež: Rozdelenie majetku manželov

Zmeny v platení preddavkov po novelizácii

S účinnosťou od 1. januára 2021 sa u právnických osôb okrem novovzniknutej právnickej osoby upustilo od vyrovnania zaplatených preddavkov platených do lehoty na podanie daňového priznania.

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania

Ak si firma predĺži lehotu na podanie daňového priznania, preddavky vyčíslené z daňového priznania za rok 2024 platí až od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom uplynie predĺžená lehota.

Príklady pre právnické osoby

Príklad 1: Obchodná spoločnosť vykázala v daňovom priznaní za rok 2022 daňovú stratu, preto neplatila preddavky na daň v roku 2023 ani v roku 2024 do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023.

Príklad 2: Obchodná spoločnosť do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 platila štvrťročný preddavok na daň za I. štvrťrok 2024 vo výške 1 875 € na základe poslednej známej daňovej povinnosti.

Špecifické situácie a výnimky

Novovzniknutý daňovník

Novovzniknutý daňovník preddavky na daň štandardne neplatí.

Zrušenie daňovníka

Ak daňovník skončí podnikanie, inú samostatnú zárobkovú činnosť, prenájom, je povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane.

Preddavky na daň inak

V súlade s § 42 ods. 11 ZDP môže správca dane určiť platenie preddavkov na daň inak, a to na základe žiadosti daňovníka alebo z vlastného podnetu.

Subjekty verejnej správy

Subjekty verejnej správy, ktoré vznikli splynutím, zlúčením a rozdelením, platia preddavky na daň v termíne a vo výške určenej na základe predpokladanej daňovej povinnosti, ktorú nahlásia správcovi dane.

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň zo závislej činnosti

Zamestnávateľ je povinný vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ak oň zamestnanec požiada v zákonom stanovenej lehote a predloží všetky potrebné doklady. Ak o to zamestnanec nepožiada, má povinnosť podať daňové priznanie typu A.

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ je povinný zamestnancovi vystaviť a doručiť doklad o vyplatenom príjme, ktorým je tlačivo Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2013. Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30. apríla.

Oprava chýb

Chyby na strane zamestnávateľa v neprospech štátneho rozpočtu sa opravujú voči zamestnancovi v lehote maximálne do 12 mesiacov od ich vzniku alebo v prípade, že daň nebola ešte splatná, najneskôr do termínu vykonania ročného zúčtovania dane resp. podania daňového priznania.

Praktické rady pre živnostníkov a podnikateľov

Vyplnenie daňového priznania

Pri vypĺňaní daňového priznania je dôležité správne určiť výšku sadzby dane, ktorá sa použije na výpočet dane. Ak daňovník vypĺňa daňové priznanie na portáli finančnej správy, samotný formulár ho bude viesť jednotlivými riadkami a mnohé hodnoty prepočíta automaticky.

Kód SK NACE

V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ sa uvádza názov činnosti vykonávanej v rámci podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, z ktorej v zdaňovacom období daňovník dosiahol najvyšší príjem.

Transakcie so závislou osobou

Ak živnostník obchodoval minulý rok so závislou osobou (napr. s rodinným príslušníkom či s inou vlastnou firmou a pod.), musí túto skutočnosť uviesť v daňovom priznaní.

Tabuľky v daňovom priznaní

Kľúčové je vyplnenie príjmov a výdavkov v tabuľke č. 1, a to v prípade, ak živnostník účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, vedie daňovú evidenciu alebo si uplatňuje paušálne výdavky. Pod tabuľkou vyplní taktiež údaj o zaplatených odvodoch. V nadväznosti na to nesmie zabudnúť vyplniť aj prílohu č. 4 daňového priznania, ktorá obsahuje údaje na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia.

tags: #vysporiadanie #preddavkov #v #daňovom #priznaní #postup