Vysporiadanie Výsledku Hospodárenia a Povinnosti Konateľa v Spoločnosti s Ručením Obmedzeným

Tento článok poskytuje komplexný pohľad na proces vysporiadania výsledku hospodárenia v spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) na Slovensku, vrátane povinností konateľa a súvisiacich účtovných a daňových aspektov.

Úvod do Výsledku Hospodárenia

Výsledok hospodárenia je ocenený efekt činnosti účtovnej jednotky zistený za účtovné obdobie. Môže nadobúdať dve formy: zisk alebo strata. Zisťuje sa ako rozdiel medzi výnosmi a nákladmi za dané účtovné obdobie. Ak sú výnosy vyššie ako náklady, spoločnosť dosiahla zisk. Ak sú náklady vyššie ako výnosy, spoločnosť vykázala stratu. Strata sa v účtovníctve vykazuje so znamienkom mínus.

Účtovná Strata vs. Daňová Strata

Je dôležité rozlišovať medzi účtovnou a daňovou stratou. Účtovná strata je rozdiel medzi výnosmi a nákladmi vykázaný v účtovníctve spoločnosti. Daňová strata je strata, ktorá sa vypočíta na účely dane z príjmov a zohľadňuje pripočítateľné a odpočítateľné položky, a tak sa zisťuje základ dane. Daňová strata môže byť iná ako účtovná strata, pretože niektoré náklady môžu byť daňovo neuznané (napríklad náklady na reprezentáciu) alebo niektoré výnosy môžu byť oslobodené od dane.

Príklad na Výpočet Účtovnej Strata

Účtovná jednotka Podnik, s.r.o. vykazuje za rok 2020 náklady vo výške 10 000 EUR a výnosy vo výške 7 500 EUR. Účtovná strata je 2 500 EUR (7 500 - 10 000).

Príklad na Určenie Daňovej Strata

Účtovná jednotka Podnik, s.r.o. vykazuje za rok 2020 účtovnú stratu vo výške -2 500 EUR. Neuhradené záväzky vo výške 500 EUR neboli uhradené, a ide o pripočítateľnú položku. Ďalšie pripočítateľné položky sú v sume 700 EUR. Daňová strata je -2 500 EUR + 500 EUR + 700 EUR = -1 300 EUR.

Prečítajte si tiež: Dedenie a sociálne bývanie

Schvaľovanie Účtovnej Závierky a Vysporiadanie Výsledku Hospodárenia

Po skončení účtovného obdobia účtovníci zostavia účtovnú závierku, ktorá obsahuje súvahu, výkaz ziskov a strát a poznámky. Konateľ (konatelia) spoločnosti sú zodpovední za predloženie účtovnej závierky na schválenie valnému zhromaždeniu (alebo jedinému spoločníkovi, ak ide o jednoosobovú s.r.o.). Schválenie účtovnej závierky sa vykoná do 3 mesiacov od vzniku spoločnosti.

Zápisnica zo zasadnutia valného zhromaždenia (alebo rozhodnutie jediného spoločníka) musí obsahovať aj spôsob, akým bude strata vysporiadaná, ak spoločnosť vykázala stratu.

Alternatívy Vysporiadania Výsledku Hospodárenia

V prípade zisku existujú nasledovné alternatívy:

• Schválenie zisku a jeho rozdelenie medzi spoločníkov.
• Schválenie zisku, vytvorenie (alebo doplnenie) povinného zákonného rezervného fondu a ponechanie nerozdeleného zisku na ďalšie obdobia.
• Schválenie zisku, vytvorenie (alebo doplnenie) povinného zákonného rezervného fondu a úhrada straty minulých rokov (Neuhradená strata minulých rokov - účet 429).

V prípade straty existujú nasledovné alternatívy:

• Schválenie straty a preúčtovanie na straty Spoločnosti minulých rokov (Neuhradená strata minulých rokov - účet 429).

Jednotlivé spôsoby je možné kombinovať.

Prečítajte si tiež: Možnosti vysporiadania nehnuteľností

Príklad na Vysporiadanie Strata

Účtovná jednotka Podnik, s.r.o. vykazuje za rok 2020 stratu vo výške -2 500 EUR. Valné zhromaždenie rozhodlo o preúčtovaní straty na účet 429 - Neuhradená strata minulých rokov. V roku 2021 bude táto strata vykázaná na účte 429.

Dôsledky Nevysporiadanej Strata

Ak spoločnosť dlhodobo vykazuje straty a tie nie sú kryté z nerozdelených ziskov minulých rokov alebo z iných zdrojov, môže to viesť k zníženiu vlastného imania spoločnosti. V extrémnych prípadoch môže spoločnosť vykazovať záporné vlastné imanie.

Spoločnosť s ručením obmedzeným je v kríze, ak je v úpadku alebo jej úpadok hrozí. Hroziaci úpadok nastáva, ak pomer vlastného imania a záväzkov je menší ako 8 ku 10. V takomto prípade je konateľ povinný konať v súlade so zákonom č. 7/2005 Z. z. a podať návrh na vyhlásenie konkurzu.

Odpočet Daňovej Strata

V prípade, ak účtovná jednotka dosiahne za účtovné obdobie daňovú stratu, nie je potrebné ju vysporadúvať, a zároveň nemá vplyv na ukazovatele v účtovnej závierke. Dôležitá pri daňovej strate je možnosť jej následného odpočtu od základe dane. Účtovné jednotky, ktoré sú právnickou osobou, prípadne fyzickou osobou, ktorá zisťuje základ dane podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môžu odpočítať daňovú stratu od základu dane.

Odpočtom daňovej straty od základu dane je možné celkový základ dane znížiť, čo vedie k nižšej daňovej povinnosti, ktorú bude daňovník mať voči správcovi dane. V roku 2021 si vyššie uvedené účtovné jednotky môžu odpočítať daňovú stratu počas nasledujúcich piatich (v minulosti štyroch) bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období, pričom prvým obdobím, v ktorom bude daňová strata odpočítaná od základu dane, je obdobie nasledujúce po období, v ktorom bola strata vykázaná.

Prečítajte si tiež: Rozdelenie majetku manželov

Vklady Spoločníkov a Základné Imánie

Vklad spoločníka do obchodnej spoločnosti s ručením obmedzeným sa vyjadruje jednou sumou ako podiel na spoločnosti. Vklad spoločníka predstavuje majetok, ktorý sa spoločník zaviazal vložiť do spoločnosti a podieľať sa ním na výsledku hospodárenia spoločnosti.

Peňažné vyjadrenie súhrnu všetkých peňažných aj nepeňažných vkladov je v spoločnosti, ktorá vklady prijíma, základným imaním. Základné imanie sa povinne vytvára v spoločnosti s ručením obmedzeným a jeho výška sa zapisuje do obchodného registra.

Účtovanie Peňažných Vkladov

Pri založení spoločnosti peňažnými vkladmi je účtovanie pomerne jednoduché. Zvyčajne pôjde o vloženie peňažnej sumy na osobitný účet v banke zriadený správcom vkladu alebo predstavenstvom. Pri zaviazaní sa k peňažnému vkladu v cudzej mene do tuzemskej spoločnosti sa cudzia mena ocení kurzom NBS ku dňu upísania vkladu. Pri splatení vkladu vložením na devízový účet sa použije na prepočet Sk kurz NBS ku dňu splatenia vkladu.

Účtovanie Nepeňažných Vkladov

Nepeňažným vkladom môže byť len majetok, ktorého hodnota sa dá určiť v peniazoch. Pri nadobudnutí majetku z titulu prijatia vkladu do obchodnej spoločnosti je dôležité osobitné vymedzenie vstupnej ceny pre daňové účely pre účely odpisovania a vyradenia majetku z účtovníctva.

Základné Imánie a Vlastný Kapitál

Základné imanie sa povinne vytvára v spoločnosti s ručením obmedzeným a jeho výška sa zapisuje do obchodného registra. Vlastný kapitál je súhrnné vyjadrenie pre majetok, ktorý patrí vlastníkom spoločnosti. Predstavuje kapitál, ktorý vkladajú vlastníci pri založení obchodnej spoločnosti alebo družstva. Základné imanie predstavuje rozhodujúcu zložku vlastného imania spoločnosti a pri vzniku spoločnosti sa rovná vlastnému imaniu.

Účtovné Hľadisko Založenia a Vzniku Spoločnosti s R. O.

V súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, účtovná jednotka je povinná otvoriť účtovné knihy ku dňu svojho vzniku, ktorým je deň zápisu do obchodného registra. Na tento deň sa zostavuje otváracia súvaha, ktorá zobrazuje stav majetku, záväzkov a vlastného imania spoločnosti.

Otváracia Súvaha

Otváracia súvaha sa zostavuje na tlačive súvahy riadnej účtovnej závierky.Výkaz ziskov a strát sa ku dňu vzniku nezostavuje.Prvou účtovnou závierkou zostavenou po vzniku účtovnej jednotky je potom účtovná závierka zostavená ku koncu prvého účtovného obdobia, zvyčajne (ak účtovným obdobím je kalendárny rok), ide o účtovnú závierku zostavenú k 31. 12. roka, v ktorom účtovná jednotka vznikla.

Splatenie Vkladov

Splatenie vkladov je v podstate vyrovnaním pohľadávky (účet 353) rozličnými spôsobmi akceptovanými OZ (peňažne i nepeňažne). Pri splatení vkladov v plnej výške sa pohľadávka (účet 353) nevykazuje, vykazuje sa majetok spoločnosti získaný splatením vkladov pred vznikom spoločnosti.

Základné Imánie v Otváracej Súvahe

V otváracej súvahe sa vykazuje v položke s obsahovým vymedzením pre zostatok účtu 411, u tejto položky by nemali vznikať problémy, je zhodná s výškou hodnoty podľa výpisu z obchodného registra v nadväznosti na ustanovenia spoločenskej zmluvy (zakladateľskej listiny).

Rezervný Fond v Otváracej Súvahe

Vykazovanie rezervného fondu v otváracej súvahe spoločnosti s r. o. sa vykoná v prípade, ak spoločníci v spoločenskej zmluve určia povinnosť tvorby rezervného fondu už pri vzniku spoločnosti.

Náklady na Zriadenie Spoločnosti

Náklady na zriadenie spoločnosti (napríklad správne poplatky, právne služby, súdne poplatky, odborné posudky, cestovné náhrady zakladateľa) sa podľa súčasnej právnej úpravy oceňujú jednotlivo. V (otváracej) súvahe je neprípustné vykazovať náklady.

Daň z Finančných Transakcií (DFT)

S účinnosťou od 1. januára 2026 je daňovníkom právnická osoba, ktorá vykonáva finančné transakcie a je používateľom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie („poskytovateľ“):

• právnická osoba so sídlom v SR (daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou)
• právnická osoba, ktorá nemá sídlo v SR (daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou) a je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku prostredníctvom stálej prevádzkarne.

tags: #vysporiadanie #výsledku #hospodárenia #vyhlásenie #konateľa #vzor