Ako sa Účinnejšie Brániť Pri Daňovej Kontrole: Vzor Žaloby o Preskúmanie Protokolu

Daňové kontroly sú neoddeliteľnou súčasťou daňového systému. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňových kontrolách, právach daňových subjektov a možnostiach obrany proti nesprávnym rozhodnutiam správcu dane.

Úvod do Daňovej Kontroly

Správa daní predstavuje postup súvisiaci so správnym zistením dane a zabezpečením jej úhrady, ako aj ďalšie činnosti podľa daňového poriadku alebo osobitných predpisov. Podľa zákona č. 563/2009 Z.z., správca dane postupuje pri správe daní v úzkej súčinnosti s daňovým subjektom a poskytuje mu poučenie o jeho procesných právach a povinnostiach.

Základné Princípy Správy Daní

Správa daní sa riadi niekoľkými základnými princípmi:

• Zákonnosť: Pri správe daní sa postupuje podľa všeobecne záväzných právnych predpisov.
• Súčinnosť: Správca dane postupuje v úzkej súčinnosti s daňovým subjektom.
• Rovnosť: Chránia sa záujmy štátu a obcí, pričom sa dbá na zachovávanie práv a právom chránených záujmov daňových subjektov.
• Neverejnosť: Správa daní je neverejná okrem úkonov, ktorých povaha to neumožňuje.
• Skutočný Obsah: Pri uplatňovaní osobitných predpisov sa berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre zistenie, vyrubenie alebo vybratie dane.

Miestne Zisťovanie

Správca dane je povinný vykonať úkony pri správe daní aj z vlastného podnetu. Miestne zisťovanie predstavuje činnosť správcu dane, v rámci ktorej vyhľadáva dôkazy, preveruje a zisťuje skutočnosti potrebné na účely správy daní. O miestnom zisťovaní spíše správca dane zápisnicu, ktorej rovnopis odovzdá daňovému subjektu.

Počas miestneho zisťovania má správca dane právo:

Prečítajte si tiež: Právne aspekty rodičovského príspevku

• V dobe primeranej predmetu zisťovania, najmä v dobe prevádzky, na neobmedzený prístup na pozemky, do každej prevádzkovej budovy, miestnosti alebo miesta vrátane dopravných prostriedkov a prepravných obalov, k účtovným písomnostiam, záznamom a informáciám, a to aj na technických nosičoch dát, a vykonať obhliadku veci v rozsahu nevyhnutne potrebnom na dosiahnutie účelu.
• Urobiť si alebo vyžiadať si výpis alebo kópiu z účtovných záznamov, iných záznamov alebo informácií, a to aj na technických nosičoch dát na náklady daňového subjektu.
• Zapožičať si doklady alebo výpisy, alebo ich kópie a iné veci alebo odobrať vzorku mimo sídla alebo miesta podnikania alebo prevádzkových priestorov daňového subjektu alebo inej osoby.

Zabezpečenie Veci

Správca dane môže zabezpečiť vec, ktorá je nevyhnutne potrebná na preukázanie skutočností pri správe daní, najmä ak chýba riadne preukázanie spôsobu nadobudnutia veci, ich množstva, ceny, kvality alebo riadneho usporiadania finančných povinností v súvislosti s ich dovozom alebo nákupom. Zabezpečovaná vec sa za spolupráce s orgánmi Policajného zboru uzavrie, uzamkne a zabezpečí úradnou uzáverou.

Správca dane vydá do troch pracovných dní od spísania zápisnice rozhodnutie o zabezpečení veci, v ktorom uvedie dôvody takéhoto zabezpečenia. Proti tomuto rozhodnutiu je prípustné odvolanie, ktoré však nemá odkladný účinok.

Daňová Kontrola

Daňovou kontrolou má správca dane zisťovať alebo preverovať skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane alebo dodržiavanie ustanovení osobitných predpisov. Daňová kontrola sa má vykonávať v rozsahu, ktorý je nevyhnutne potrebný na dosiahnutie jej účelu. Pri daňovej kontrole sa postupuje podľa § 44 až § 47a zákona č. 563/2009 Z. z.

Daňová kontrola začína dňom určeným v oznámení alebo v dohodnutý deň, nie neskoršie ako 40 dní od doručenia oznámenia o výkone daňovej kontroly (§ 46 ods. 1 DP).

V priebehu daňovej kontroly musia daňové orgány dodržiavať Ústavu, ostatné všeobecné záväzné predpisy, ako aj zásady stanovené v § 3 ods. 1 daňového poriadku.

Prečítajte si tiež: Žaloba: Nesprávny Nárok

Práva Daňového Subjektu Počas Kontroly

Daňový subjekt má počas daňovej kontroly určité práva, ktoré je potrebné na svoju obhajobu v pravý čas použiť:

• Právo na odloženie dňa začatia daňovej kontroly.
• Právo na úzku súčinnosť so správcom dane.
• Právo vyjadriť sa k zisteným pochybnostiam správcu dane.
• Právo na riadne dokazovanie a spísanie zápisnice.
• Právo na doručenie rozhodnutia a možnosť odvolať sa.

Protokol z Daňovej Kontroly

Výsledkom daňovej kontroly je protokol o kontrole, ktorý obsahuje zákonom predpísané náležitosti (§ 47 daňového poriadku). Protokol musí obsahovať súpis kontrolovaných dokladov, preukázané kontrolné zistenia a vyhodnotenie dôkazov a vyjadrenia kontrolovaného daňového subjektu k zisteným skutočnostiam počas daňovej kontroly (§ 46 ods. 8 a § 47 DP).

Daňová kontrola je ukončená dňom doručenia protokolu (§ 46 ods. 9 DP). Vo výzve s protokolom správca dane určí lehotu, v ktorej sa má kontrolovaný daňový subjekt vyjadriť k zisteniam uvedeným v protokole z daňovej kontroly a označiť dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia, ktoré nemohol predložiť v priebehu daňovej kontroly (§ 46 ods. 8 DP).

Postup po Doručení Protokolu

Po doručení protokolu z daňovej kontroly má daňový subjekt možnosť písomne sa vyjadriť k jeho obsahu a predložiť dôkazy na podporu svojich tvrdení. Správca dane je povinný vykonať dokazovanie na základe písomného vyjadrenia daňového subjektu a ním predložených dôkazov. O priebehu a o výsledkoch dokazovania správca dane spíše s daňovým subjektom zápisnicu (§ 68 DP).

Rozhodnutie Správcu Dane

Na základe výsledkov daňovej kontroly a dokazovania vydá správca dane rozhodnutie, ktorým vyrubí daň alebo rozdiel dane oproti pôvodne vyrubenej dani. Rozhodnutie musí byť riadne doručené (§ 63 ods. 1 a § 68 ods. 4 DP) a musí obsahovať zákonom predpísané náležitosti (§ 63 ods. 3 DP).

Prečítajte si tiež: Vzory regresného nároku spoludlžníkov

Opravné Prostriedky

Ak je daňový subjekt nespokojný s rozhodnutím správcu dane, má možnosť domáhať sa nápravy rozhodnutia formou opravných prostriedkov. Proti rozhodnutiu správcu dane možno podať odvolanie (okrem výnimiek), a to do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia; včas podané odvolanie má odkladný účinok (§ 72 DP).

Vzor Žaloby o Preskúmanie Protokolu o Daňovej Kontrole

Nižšie uvádzame vzor žaloby, ktorú môže daňový subjekt použiť na preskúmanie protokolu o daňovej kontrole:

Krajský súd v Žiline

Žalobca: BETA, s. r. o., Pod Briežkami 10, 010 01 Žilina

Zastúpený: JUDr. [Meno a priezvisko], [Adresa]

Žalovaný: Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica

Vec: Žaloba o preskúmanie zákonnosti rozhodnutia č. 90909090/2019 zo dňa 10. 4. 2019

I.

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica (ďalej len „žalovaný“), svojím rozhodnutím č. 90909090/2019 zo dňa 10. 4. 2019, ktoré bolo spoločnosti BETA, s. r. o., Pod Briežkami 10, 010 01 Žilina (ďalej len „žalobca“) doručené dňa 20. 4. 2019, rozhodlo ako odvolací orgán - vo veci odvolania žalobcu proti rozhodnutiu Daňového úradu Žilina č. 10203040/2018 zo dňa 19. 10. 2018. Žalovaný nevyhovel odvolaniu žalobcu a potvrdil prvostupňové rozhodnutie Daňového úradu Žilina č. 10203040/2018 zo dňa 19. 10. 2018.

V zmysle § 2 ods. 2 SSP žalobca tvrdí, že jeho práva alebo právom chránené záujmy boli porušené alebo priamo dotknuté vyššie uvedeným rozhodnutím žalovaného, preto sa touto správnou žalobou domáha ochrany na správnom súde.

II.

Žalobné body:

1. Žalobca namieta porušenie ustanovenia § 46 ods. 5 daňového poriadku, podľa ktorého je správca dane povinný oznámiť kontrolovanému daňovému subjektu pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti predložených dokladov a vyzvať ho, aby sa k nim vyjadril. V danom prípade správca dane túto povinnosť nesplnil, čím došlo k prenosu dôkazného bremena na žalobcu až po ukončení daňovej kontroly.
2. Žalobca namieta, že správca dane neakceptoval dôkazy predložené žalobcom a nepreukázal, že tieto dôkazy sú nesprávne, nepravdivé alebo neúplné.
3. Žalobca namieta, že správca dane porušil zásadu rovnosti a ochrany práv daňových subjektov podľa § 3 ods. 1 daňového poriadku, keď nechránil záujmy žalobcu rovnakým spôsobom ako záujmy štátu.

III.

Dôkazy:

1. Protokol z daňovej kontroly č. 1000000/2017 zo dňa 14. 8. 2017.
2. Zápisnica č. 10111213/2017 zo dňa 10. 9. 2017.
3. Rozhodnutie Daňového úradu Žilina č. 10203040/2018 zo dňa 19. 10. 2018.
4. Odvolanie žalobcu podané dňa 27. 10. 2018.
5. Rozhodnutie žalovaného č. 90909090/2019 zo dňa 10. 4. 2019.

IV.

Na základe uvedeného žalobca navrhuje, aby správny súd po vykonanom dokazovaní vydal nasledovný

rozsudok:

Žaloba sa prijíma.

Rozhodnutie Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky č. 90909090/2019 zo dňa 10. 4. 2019 sa zrušuje a vec sa vracia žalovanému na ďalšie konanie.

Žalovaný je povinný zaplatiť žalobcovi náhradu trov konania v rozsahu a výške, ktorú určí súd.

V Žiline, 18. 5. 2023

Ing. [Meno a priezvisko]

tags: #zaloba #o #preskumanie #protokolu #o #danovej