Sociálny fond: Povinnosti zamestnávateľa a jeho využitie

Sociálny fond predstavuje dôležitý nástroj sociálnej politiky zamestnávateľa, ktorý umožňuje zabezpečenie rôznych plnení pre zamestnancov. Tvorba a použitie sociálneho fondu sú upravené zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom fonde“), pričom ovplyvnené sú aj niektorými ustanoveniami zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v z. n. p. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o povinnostiach zamestnávateľa v súvislosti so sociálnym fondom, spôsobe jeho tvorby, účtovania a použitia, ako aj o daňových aspektoch pre zamestnancov.

Kto je povinný tvoriť sociálny fond?

Povinnosť tvoriť sociálny fond má každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Zamestnávateľom sa rozumie právnická osoba alebo fyzická osoba so sídlom, miestom podnikania alebo trvalého pobytu na území Slovenskej republiky. Zamestnávateľ nemusí byť len podnikateľ, môže ísť aj o neziskový sektor. Rozhodujúce je, že zamestnáva aspoň jednu fyzickú osobu v pracovnoprávnom vzťahu, tzn. vypláca jej príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Medzi obdobné pracovné vzťahy patrí napríklad štátna služba podľa zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície, zákona č. 200/1998 Z. z. o štátnej službe colníkov, zákona č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a prísediacich, zákona č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe, zákona č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore, zákona č. 281/2015 Z. z.

Naopak, sociálny fond nevytvára zamestnávateľ, ktorý zamestnáva len osoby na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (napr. dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o brigádnickej práci študentov, dohoda o vykonaní práce).

Tvorba sociálneho fondu

Základ pre tvorbu sociálneho fondu

Základom pre určenie prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny mesiac alebo rok. Pre určenie hrubých miezd a platov zákon o sociálnom fonde odkazuje na konkrétne ustanovenia zákonov upravujúcich odmeňovanie zamestnancov, ktoré presne vymedzujú štruktúru, resp. jednotlivé zložky mzdy a platu.

Prečítajte si tiež: DDS a sociálny fond – príspevky zamestnávateľa

Povinný prídel

Zamestnávateľ je povinný tvoriť sociálny fond mesačne, najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Ak zamestnávateľ vypláca mzdu vo viacerých výplatných termínoch, musí túto povinnosť splniť najneskôr v posledný dohodnutý deň výplaty mzdy za uplynulý kalendárny mesiac.

Výška povinného prídelu sa pohybuje v rozmedzí 0,6 % až 1 % zo základu. Zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové a odvodové povinnosti, môže tvoriť povinný prídel do výšky 1 %. V opačnom prípade je povinný tvoriť prídel vo výške 0,6 %.

Ďalší prídel

Okrem povinného prídelu môže zamestnávateľ tvoriť aj ďalší prídel do sociálneho fondu. Ďalší prídel môže byť tvorený:

• Na základe kolektívnej zmluvy: Ak u zamestnávateľa pôsobí odborová organizácia, môže sa v kolektívnej zmluve dohodnúť ďalší prídel do výšky najviac 0,5 % zo základu.
• Na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania: Ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia alebo ak sa v kolektívnej zmluve nedohodol ďalší prídel, je zamestnávateľ povinný tvoriť ďalší prídel vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ich priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond, najviac však vo výške 0,5 % zo základu.

Ďalšie zdroje

Sociálny fond môže byť tvorený aj z ďalších zdrojov, ako sú:

• Zdroje podľa zákona o sociálnom fonde alebo podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov
• Dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do sociálneho fondu
• Prídelmi z použiteľného zisku (u zamestnávateľov, ktorí vytvárajú zisk)

Účtovanie sociálneho fondu

Tvorbu a čerpanie sociálneho fondu vedie zamestnávateľ na osobitnom analytickom účte sociálneho fondu alebo na osobitnom účte sociálneho fondu v Štátnej pokladnici alebo v banke. Ak zamestnávateľ vedie sociálny fond na samostatnom bankovom účte, je povinný vykonať prevod peňažných prostriedkov na tento samostatný bankový účet do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca.

Prečítajte si tiež: Zamestnávateľ a platobný výmer o dôchodku

Po skončení kalendárneho roka musí zamestnávateľ najneskôr do 31. januára vykonať zúčtovanie prostriedkov sociálneho fondu za predchádzajúci kalendárny rok. Nevyčerpaný zostatok sociálneho fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Použitie sociálneho fondu

Použitie sociálneho fondu je upravené v § 7 zákona o sociálnom fonde. Prostriedky sociálneho fondu je možné použiť na:

• Stravovanie zamestnancov: Príspevok na stravovanie poskytovaný v súlade s § 152 Zákonníka práce alebo nad jeho rámec.
• Dopravu do zamestnania a späť: Kompenzácia výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v § 7 ods. 5 zákona o sociálnom fonde.
• Rekreáciu zamestnancov: Príspevok na rekreáciu v súlade s § 152a Zákonníka práce.
• Sociálnu výpomoc: Peňažná alebo nepeňažná sociálna výpomoc zamestnancom v ťažkých životných situáciách.
• Ďalšie účely: Napríklad na účasť na kultúrnych a športových podujatiach, rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily, zdravotnú starostlivosť, vzdelávanie, predškolskú starostlivosť o deti zamestnancov, a iné.

Zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok zo sociálneho fondu nielen samotnému zamestnancovi, ale aj jeho manželovi/manželke a nezaopatreným deťom.

Zdaňovanie príspevkov a čerpanie sociálneho fondu

Zdaňovanie príjmov zo sociálneho fondu sa riadi zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Vo všeobecnosti sú príjmy z prostriedkov sociálneho fondu súčasťou zdaniteľnej mzdy zamestnanca, avšak existujú výnimky. Niektoré plnenia, ako napríklad príspevok na stravovanie do výšky stanovenej zákonom, sociálna výpomoc v určitých prípadoch, alebo použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom, sú oslobodené od dane z príjmov.

Ak peňažný alebo nepeňažný príjem zamestnanca podlieha zdaneniu podľa § 5 zákona o dani z príjmov, podlieha aj odvodom do Sociálnej poisťovne a do zdravotnej poisťovne.

Prečítajte si tiež: Nemocenské na Slovensku

Vplyv kolektívneho vyjednávania

Pre sociálny fond je potrebné poznať možnosti zamestnávateľa, či sociálny fond bude riešiť cez podnikovú kolektívnu zmluvu, teda cez kolektívne vyjednávanie, alebo viacmenej samostatne cez tzv. vnútorný predpis. Kolektívne vyjednávanie podlieha zákonu č. 2/1991 Zb. o kolektívnom vyjednávaní v z. n. p.

V zmysle § 7 ods. 4 zákona o sociálnom fonde tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve. Len ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, má tieto postupy možnosť upraviť zamestnávateľ vo vnútornom predpise v podstate aj samostatne.

Povinnosti v oblasti finančnej kontroly

Sociálny fond - tvorba aj čerpanie sú súčasťou systému finančného riadenia v zmysle zákona č. 357/2015 Z.z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Všetky finančné operácie sociálneho fondu podliehajú finančnej kontrole.

Novinky od 1. januára 2025

Novela Zákonníka práce zákonom č. 324/2024 Z.z. od 1. januára 2025 priniesla zmenu v § 152b Zákonníka práce v podobe povinnosti zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, poskytovať príspevok na športovú činnosť dieťaťa.

Novelou Zákonníka práce zákonom č. 324/2024 Z.z. od 1. januára 2025 nastala zmena aj v príspevku zamestnávateľa podľa § 152a na rekreáciu zamestnancov.

tags: #zamestnávateľ #a #sociálny #fond #povinnosti