Započítanie zahraničných úrokov do daňového priznania

Daňové priznanie je povinnosť, ktorá sa týka každého daňového rezidenta Slovenskej republiky, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy, a to nielen na Slovensku, ale aj v zahraničí. Správne zahrnutie príjmov zo zdrojov v zahraničí do daňového priznania môže byť pre mnohých daňovníkov náročné. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako správne započítať zahraničné úroky a iné príjmy do daňového priznania na Slovensku.

Daňová rezidencia a povinnosť podania daňového priznania

Daňový rezident Slovenskej republiky má povinnosť podať daňové priznanie za rok a uviesť v ňom všetky svoje zdaniteľné príjmy, teda celosvetové príjmy. Daňovým rezidentom je fyzická osoba, ktorá má na území SR trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a tiež právnická osoba, ktorá má na území SR sídlo alebo miesto skutočného vedenia. Naopak, daňový nerezident je fyzická osoba, ktorá na území SR nemá trvalý pobyt, bydlisko, ani sa tu obvykle nezdržiava, a tiež právnická osoba, ktorá nemá na území SR sídlo alebo miesto skutočného vedenia.

Príjmy zo zdrojov v zahraničí

Častým problémom, s ktorým sa daňovníci stretávajú, je správne zahrnutie príjmov zo zdrojov v zahraničí do riadkov daňového priznania. Pri súbehu príjmov zo Slovenska a príjmov zo zdrojov v zahraničí je potrebné tieto príjmy zrátať a rovnako je potrebné zrátať zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie zaplatené na Slovensku a zo zdrojov v zahraničí. Príjmy zo zdrojov v zahraničí (a zaplatené poistné v zahraničí) je potrebné prerátať priemerným kurzom NBS, pokiaľ v krajine týchto príjmov nie je používaná mena euro. Sumy je možné prerátať priemerným kurzom na mesačnej báze (pokiaľ sa príjmy v zahraničí dosahovali len určitú časť roka) alebo priemerným ročným kurzom.

Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia

V tejto súvislosti daňovníci často riešia dilemu, či majú použiť metódu „zápočtu dane“ alebo metódu „vyňatia príjmov“.

Metóda vyňatia príjmov

Pri príjmoch zo zamestnania je možné uplatniť metódu vyňatia príjmov zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľné zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší. To znamená, že ak v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia je určená metóda zápočtu dane, daňovník má možnosť zvoliť si metódu vyňatia príjmov, ak je táto metóda pre neho výhodnejšia, ale len za predpokladu, že príjmy boli v zahraničí zdanené.

Prečítajte si tiež: Podmienky započítania vojenskej služby do dôchodku

Pri príjmoch zo živnosti musí daňovník použiť metódu, ktorá je určená v príslušnej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia.

Pri metóde vyňatia príjmov sa v daňovom priznaní uvádzajú vyňaté príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky, ktoré je zamestnanec alebo živnostník povinný platiť a ktoré sa vzťahujú k týmto príjmom. Základ dane sa vypočíta ako hrubá mzda (hrubý príjem) v zahraničí mínus odvody v zahraničí (pre DP typ A) alebo príjmy mínus výdavky v zahraničí mínus odvody v zahraničí (pre DP typ B).

Je dôležité upozorniť, že metódu vyňatia príjmov je možné použiť aj na príjmy zo závislej činnosti zo štátov, s ktorými Slovensko nemá uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, ale len vtedy, ak tieto príjmy boli v danom štáte preukázateľné zdanené, t. j. zjednodušene povedané, ak je v danom štáte sadzba dane vyššia ako nula.

Metóda zápočtu dane

Pri metóde zápočtu dane sa v daňovom priznaní uvádzajú príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky, ktoré je zamestnanec alebo živnostník povinný platiť a ktoré sa vzťahujú k týmto príjmom. Základ dane sa vypočíta ako hrubá mzda (hrubý príjem) v zahraničí mínus odvody v zahraničí (pre DP typ A) alebo príjmy mínus výdavky v zahraničí mínus odvody v zahraničí (pre DP typ B). Následne sa uvedie daň zaplatená v zahraničí z príjmov v zahraničí, ktorú je možné uznať na zápočet dane.

Pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí je potrebné vyplniť požadované údaje v príslušných oddieloch daňového priznania (IX. oddiel pre DP typ A a XIII. oddiel pre DP typ B). Pri príjmoch zo zamestnania sa v časti príjmy uvádzajú hrubé príjmy zo zdrojov v zahraničí.

Prečítajte si tiež: Vplyv vdovského dôchodku na pomoc v hmotnej núdzi

Nezdaniteľná časť základu dane

Daňovníci sa často pýtajú, či je možné uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, pokiaľ mali príjmy len zo zdrojov v zahraničí. Áno, túto nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť za splnenia podmienok uvedených v zákone. Štruktúra daňového priznania je vytvorená tak, že pri súbehu príjmov zo zamestnania a zo živnosti pri odpočte nezdaniteľných častí základu dane nedochádza k rozlíšeniu zdroja týchto príjmov.

Ak ste mali príjmy zo zdrojov v zahraničí a aj príjmy zo Slovenska, dôjde v daňovom priznaní k odpočtu nezdaniteľnej časti základu dane z úhrnu týchto príjmov. Aj napriek tomu, že v ďalších krokoch na príjmy zo zdrojov v zahraničí použijete metódu vyňatia alebo zápočtu, nemusí vám zostať nezdaniteľná časť základu dane na uplatnenie na tuzemské príjmy. Tlačivo daňového priznania „minie“ nezdaniteľnú časť základu dane aj na príjmy, ktoré boli vyňaté alebo na ktoré sa použila metóda zápočtu dane.

Daňový bonus

Častou otázkou je aj možnosť uplatnenia si daňového bonusu v daňovom priznaní na Slovensku v prípade príjmov zo zdrojov v zahraničí. Daňový bonus si takýto daňovník môže uplatniť a to, že mal len príjmy zo zdrojov v zahraničí, nemá žiaden vplyv na nevyplatenie daňového bonusu.

Pri vypracovaní daňového priznania riešia niektorí daňovníci dilemu, či musia vrátiť daňový bonus ak mali daňový bonus vyplatený v niektorých mesiacoch roka, nakoľko v týchto mesiacoch spĺňali hranicu príjmov vo výške aspoň 311,50 eur ale ich ročný príjem nedosiahol požadovanú hranicu príjmov platnú pre rok .

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku

V súvislosti s možnosťou uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa daňovníci často pýtajú, či majú počítať do vlastného príjmu manželky príspevok na aktivačnú činnosť formou dobrovoľníckej služby alebo invalidný dôchodok, starobný dôchodok, či vdovský dôchodok. Znenie zákona hovorí, že všetky príjmy, ktoré nie sú v tomto ustanovení uvedené, sa do vlastného príjmu manželky započítavajú, t. j. aj príjem za aktivačnú činnosť, rovnako ako invalidný dôchodok, starobný dôchodok, či vdovský dôchodok treba pripočítať do vlastného príjmu manželky a o túto sumu znížiť nezdaniteľnú časť základu dane manželky. Podmienkou uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku ale je, aby manželka spĺňala niektorú z podmienok uvedených v zákone.

Prečítajte si tiež: Ako započítať roky do dôchodku

Zamedzenie dvojitého zdanenia

Dvojité zdanenie vzniká v prípade, ak rovnaký predmet dane (príjem, majetok) je podrobený dvojnásobnému alebo viacnásobnému zdaneniu tou istou alebo podobnou daňou. Dvojité zdanenie nepriaznivo ovplyvňuje ekonomický rozvoj jednotlivých štátov, preto sa jednotlivé štáty snažia zabrániť dvojitému zdaneniu, a to buď formou jednostranných opatrení (na území SR je to ustanovenie § 45 ZDP), alebo prostredníctvom zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (ZDZ).

Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia podľa zmlúv o ZDZ

Všeobecne pre uplatnenie zmluvy o ZDZ je potrebné si uvedomiť rozdielnosť vo význame pojmu „príjem“. V niektorých prípadoch sa použije základ dane, t. j. príjem znížený o uplatnené výdavky podľa vnútroštátnych predpisov štátu zdroja a v niektorých prípadoch sa uplatní „brutto“ príjem.

Ak sa podľa zmluvy uplatňuje metóda zápočtu dane, daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Základom dane z príjmov podliehajúcich zdaneniu v zahraničí sa na účely zápočtu dane rozumie základ dane vyčíslený podľa zákona o dani z príjmov.

Ak sa podľa zmluvy uplatňuje metóda vyňatia príjmov, základom dane z príjmov podliehajúcich zdaneniu v zahraničí na účely vyňatia príjmov je základ dane vyčíslený podľa zákona o dani z príjmov.

Pri určovaní vyčíslenia „celosvetového“ základu dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou aj v súvislosti so zamedzením dvojitého zdanenia sa postupuje výlučne podľa zákona o dani z príjmov (nie podľa zahraničných právnych predpisov).

Praktické aspekty a upozornenia

Predpokladom na správne podanie daňového priznania je aspoň minimálna znalosť daňovej problematiky. Na správny výpočet dane má vplyv viacero faktorov, ktoré bežný daňovník nemusí poznať a ovládať ich vzájomné súvislosti. Napríklad, ak daňovník spĺňa podmienky, môže si aj pri príjmoch zo zahraničia uplatniť výdavky percentom z príjmov (tzv. „paušál“) podľa zákona. Rovnako je to aj pri vypracovaní daňového priznania daňovníka, ktorý poberal príjmy zo zdrojov v zahraničí, kde je potrebné správne určiť na základe potvrdenia od zahraničného zamestnávateľa, ktorá suma je hrubá mzda, ktorá suma sú sociálne a zdravotné odvody, prípadne daň.

Prepočet príjmov na eurá

Príjmy zo zdrojov v zahraničí sa uvádzajú v brutto výške bez prípadných odpočítateľných položiek a prepočítavajú sa na eurá podľa podmienok uvedených v zákone. Ak ste mali príjem v cudzine, môžete požiadať o vrátenie dane zo zahraničia. Výdavky k príjmom zo zdrojov v zahraničí sa môžu uplatniť len podľa zákona o dani z príjmov v SR.

Príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia

Príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia sa uvedú spolu s prípadnými príjmami zo závislej činnosti zo SR. Uvedie sa slovenské poistné spolu s poistným charakteru povinného poistenia a príspevkov v zahraničí. Výšku príjmov a poistného je potrebné preukázať akýmkoľvek spôsobom (potvrdenie zahraničného správcu dane, výplatnými páskami, kópiou daňového priznania). V prípade, že ste pracovali vo viacerých krajinách, rozpíšete druh a výšku príjmov podľa jednotlivých krajín v časti „miesto na osobitné záznamy daňovníka“. Súčasťou uvádzaných výdavkov sú aj výdavky na povinné zahraničné poistenie preukázateľne zaplatené z príjmov v zahraničí.

Zoznam krajín EÚ a EEA a typ zmluvy na zamedzenie dvojitého zdanenia

Prehľad o tom, aký typ zmluvy na zamedzenie dvojitého zdanenia platí pre jednotlivé krajiny EÚ a EEA, je kľúčový pre správne uplatnenie metódy vyňatia alebo zápočtu dane.

tags: #započítanie #zahraničných #úrokov #do #daňového #priznania