Účtovanie vyplatenia podielu na základnom imaní: Príklady a postupy

Základné imanie spoločnosti predstavuje peňažné vyjadrenie vkladov spoločníkov, členov, alebo zakladateľov do podniku. Tento článok sa zameriava na účtovanie vyplatenia podielu na základnom imaní, s dôrazom na praktické príklady a zmeny v legislatíve.

Základné princípy a legislatíva

Definícia základného imania

Základné imanie je súhrn peňažných vkladov a peňažne oceniteľných hodnôt (nepeňažných vkladov) vložených do podniku spoločníkmi, členmi alebo zakladateľmi.

Legislatívna úprava podielov na zisku

Podiel na zisku patrí medzi základné práva vlastníkov majetkových podielov v obchodných spoločnostiach. Právo na podiel na zisku nevzniká automaticky dosiahnutím zisku obchodnej spoločnosti, ale až rozhodnutím obchodnej spoločnosti o rozdelení dosiahnutého zisku. Predmetom rozdelenia je výsledok hospodárenia v schvaľovacom konaní, ktorý predstavuje výsledok hospodárenia zistený v účtovníctve za minulé účtovné obdobie.

Zdaňovanie podielov na zisku

V zdaňovaní podielov na zisku v obchodných spoločnostiach a družstvách došlo k zásadnej zmene od 1. januára 2004, odkedy boli tieto príjmy vypustené z predmetu dane z príjmov. Právna úprava podliehala ďalším zmenám v rokoch 2004, 2005 a 2007, najmä vo vzťahu k zahraničiu.

Praktické príklady účtovania

Príklad č. 1: Predaj obchodného podielu v s.r.o.

V spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) máme dvoch spoločníkov s 50% podielmi, pričom každý vložil 3 319,39 EUR. Ak jeden spoločník predáva svoj obchodný podiel, účtovanie prebieha nasledovne:

Prečítajte si tiež: Účtovanie zrážok na doplnkové dôchodkové sporenie

1. Preúčtovanie vkladu: Interným dokladom sa preúčtuje vklad jedného spoločníka na druhého.
2. Vyplatenie podielu: Vyplatenie sumy 50% základného imania sa realizuje z vlastných peňazí prvého spoločníka, a na účte 411 sa to len preúčtuje ako 100% vklad 1. spoločníka.

Účtovný postup:

• Nejde o klasické účtovanie, pretože vyplatenie podielu prebieha mimo účtovníctva spoločnosti.
• Ak by sa 50% základného imania vyplatilo z bankového účtu alebo pokladnice spoločnosti, jednalo by sa o zníženie základného imania s.r.o.

Príklad č. 2: Výplata podielu na zisku (dividendy) za rok 2025

Spoločnosť ABC s.r.o. dosiahla za rok 2025 zisk pred zdanením vo výške 50 000 EUR (z toho 42 000 EUR daňovo uznateľné náklady). Aká bude výška dane z príjmov a aká bude výška zrážkovej dane pri výplate dividend?

1. Výpočet dane z príjmov:
   • Základ dane: 50 000 EUR (zisk pred zdanením) - 42 000 EUR (daňovo uznateľné náklady) = 8 000 EUR
   • Daň z príjmov (15%): 8 000 EUR * 0,15 = 1 200 EUR
2. Výpočet podielu na zisku po zdanení:
   • Zisk po zdanení: 50 000 EUR - 1 200 EUR (daň z príjmov) = 48 800 EUR
3. Výpočet zrážkovej dane pri výplate dividend:
   • Sadzba dane: 10% (od 1.1.2024 pre zisky dosiahnuté po tomto dátume)
   • Zrážková daň: 48 800 EUR * 0,10 = 4 880 EUR

Príklad č. 3: Likvidácia spoločnosti a vyplatenie likvidačného zostatku

Spoločnosť DEF s.r.o. vstúpila do likvidácie dňa 23.1.2025. Ako sa bude zdaňovať podiel na likvidačnom zostatku vyplatený spoločníkovi po 1.1.2025?

• Podiel na likvidačnom zostatku sa bude zdaňovať „novou“ zníženou sadzbou zrážkovej dane vo výške 10 %.

Príklad č. 4: Podiely na zisku vyplatené v roku 2023 zo zisku za rok 2021

Valné zhromaždenie spoločnosti s ručením obmedzeným so sídlom v SR rozhodlo o výplate podielu na zisku vykázaného za rok 2021 vo výške 2 000 € každému zo štyroch spoločníkov. Tieto podiely na zisku vyplatila spoločnosť dňa 18. 7. 2023. Spoločník A a spoločník B sú daňovníkmi s neobmedzenou daňovou povinnosťou, spoločník C je daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (rezident Českej republiky) a daňovník D je daňovníkom nespolupracujúceho štátu.

• Spoločníci A a B (rezidenti SR): Zrážka dane 7 % z 2 000 €, t. j. 140 €.
• Spoločník C (rezident ČR): Zrážka dane 7 % z 2 000 €, t. j. 140 €.
• Spoločník D (daňovník nespolupracujúceho štátu): Zrážka dane 35 % z 2 000 €, t. j. 700 €.

Účtovanie podielov na zisku v rôznych situáciách

Rozdelenie zisku

Rozhodnutie o rozdelení zisku patrí do pôsobnosti valného zhromaždenia spoločnosti s ručením obmedzeným a akciovej spoločnosti.

Zákaz vyplácania preddavkov

Vyplácanie preddavkov na podiel na zisku je v spoločnosti s ručením obmedzeným a v akciovej spoločnosti zo zákona zakázané.

Prečítajte si tiež: Ako účtovať príjmy na sociálny účet?

Podiely na zisku a daň z príjmov

Podiely na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2017 sú predmetom dane z príjmov a podliehajú dani z príjmov podľa § 3 ods. 1 písm.

Podiely na zisku prijaté zo zahraničia

Ak podiely na zisku plynú zo štátu, s ktorým nemá Slovenská republika uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, na ich zdanenie sa použije daňový predpis štátu, z ktorého príjem plynie.

Zmeny v zdaňovaní podielov na zisku od roku 2024

Zákonom č. 530/2023 Z. z. (konsolidačný balíček) sa od 1. 1. zvyšuje sadzba zrážkovej dane z príjmov fyzických osôb za podiely na zisku (dividendy) zo 7 % na 10 %; týka sa to aj podielu na likvidačnom zostatku a vyrovnacieho podielu. Zvýšená sadzba sa použije na až podiel na zisku (dividendu) vyplácaný zo zisku za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024.

Prečítajte si tiež: Jednoduché účtovníctvo a vrátené poistné

tags: #zauctovanie #splatenie #podielu #na #zakladnom #imani