Zdaňovanie príjmu dôchodcu z dohody o vykonaní práce

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ako napríklad dohoda o vykonaní práce (DVP) alebo dohoda o pracovnej činnosti (DPČ), predstavujú flexibilný spôsob privyrobenia si pre rôzne skupiny osôb vrátane dôchodcov. Tieto dohody sa využívajú na výkon sezónnej práce alebo na iné príležitostné činnosti. V nasledujúcom článku sa zameriame na zdaňovanie príjmu dôchodcu z dohody o vykonaní práce, s dôrazom na špecifiká a možnosti, ktoré táto forma zárobku prináša.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ako je dohoda o vykonaní práce (DVP) a dohoda o pracovnej činnosti (DPČ), upravujú vzťah medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Na rozdiel od klasického pracovného pomeru, tieto dohody sú flexibilnejšie a často sa využívajú na brigády, jednorazové alebo mimoriadne činnosti.

Dohoda o vykonaní práce (DVP)

Dohoda o vykonaní práce je určená na príležitostné privyrobenie si, pričom rozsah práce nesmie presiahnuť 350 hodín ročne u jedného zamestnávateľa. DVP musí byť uzatvorená písomne. Minimálna výška odmeny pri práci na dohodu je rovnaká ako minimálna mzda, ktorá v roku 2025 predstavuje 4,69 eura na hodinu. Horná hranica odmeny nie je obmedzená a závisí od dohody so zamestnávateľom.

Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ)

Dohoda o pracovnej činnosti sa uzatvára na prácu, ktorá je vymedzená druhom práce. Dôležitý rozdiel medzi DVP a bežnou DPČ spočíva v tom, že DPČ obmedzuje maximálny počet odpracovaných hodín na 10 hodín týždenne.

Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce

Od 1. januára 2023 existuje aj osobitný poddruh DPČ - DPČ na výkon sezónnej práce, ktorá má obmedzenie 520 hodín v kalendárnom roku. Priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania DPČ na výkon sezónnej práce nesmie presiahnuť 40 hodín. Výška odmeny sa riadi rovnakými pravidlami ako pri DVP, teda minimálne 4,69 eura za hodinu v roku 2025.

Prečítajte si tiež: Príjmy a dane pre špecifické skupiny

Odvody z dohôd pre dôchodcov

Pri práci na DVP a DPČ platí zdravotné a sociálne poistenie zamestnanec aj zamestnávateľ. Výnimkou sú poberatelia dôchodku, za ktorých sa zdravotné poistenie neplatí. Poberatelia dôchodku si môžu určiť jednu DVP alebo DPČ, na ktorú sa im bude uplatňovať odvodová odpočítateľná položka (OOP) zo sociálneho poistenia.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) predstavuje možnosť zníženia vymeriavacieho základu pre výpočet poistného na sociálne poistenie. V prípade, ak si dôchodca uplatní OOP, platí poistné na dôchodkové poistenie len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a sumou OOP.

• Suma OOP: 200 eur mesačne (platí pre DVP a bežnú DPČ)
• OOP pri DPČ na výkon sezónnej práce: Automaticky sa uplatňuje odvodová odpočítateľná položka zo starobného poistenia a poistenia v nezamestnanosti vo výške 50 % priemernej mzdy spred dvoch rokov (v roku 2025 to bude 715 eur).

Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu.

Príklad uplatnenia OOP

Pán Peter poberá predčasný starobný dôchodok od novembra 2023. V období od 1.1.2024 do 31.12.2024 má u zamestnávateľa uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti, pri ktorej si uplatnil OOP. Za mesiac 8/2024 jeho odmena (bez odpočítania OOP) dosiahne v súčte od začiatku roka sumu 2450 €.

Predčasný starobný dôchodok a zárobková činnosť

Poberateľ predčasného starobného dôchodku môže zarobiť v úhrne najviac 2400 € ročne za kalendárny rok. Tento limit sa sleduje vždy nanovo od začiatku kalendárneho roka a pokiaľ sa v nejakom kalendárnom mesiaci prekročí, Sociálna poisťovňa od nasledujúceho kalendárneho mesiaca zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku.

Prečítajte si tiež: Príspevok pre zamestnávateľa

Výnimky

• Práca na dobrovoľnícku zmluvu: Nie je považovaná za zárobkovú činnosť.
• Výpomoc rodinnému príslušníkovi: Poberateľ predčasného starobného dôchodku môže pracovať v pozícii vypomáhajúceho rodinného príslušníka bez pracovnej zmluvy pri splnení určitých podmienok.

Daňové priznanie dôchodcu

Aj dôchodcovia sú daňovníkmi a v niektorých prípadoch je pre nich výhodné podať dobrovoľné daňové priznanie, a to aj vtedy, ak im daňová povinnosť nevznikla. Ak príjmy zo zamestnania neprekročili v roku 2024 hranicu 2 823,24 eura a zamestnávateľ im zrazil z príjmu preddavok na daň, dôchodca môže podať daňové priznanie a požiadať o vrátenie zrazenej dane.

Postup pri podávaní daňového priznania

1. Potvrdenie o príjme: Dôchodca požiada svojho zamestnávateľa o potvrdenie o dosiahnutom príjme, ktoré prikladá k daňovému priznaniu.
2. Typ daňového priznania: Zamestnanci podávajú daňové priznanie typu A, potrebné je potvrdenie od zamestnávateľa o výške príjmu a zrazených daní a odvodov.
3. Uvedenie výšky dôchodku: V daňovom priznaní je kolónka, do ktorej sa uvádza výška celoročného dôchodku. Výšku dôchodku uvádzajú tí penzisti, ktorých dôchodok je nízky, a preto im vznikne nárok aspoň na časť nezdaniteľného minima.

Nezdaniteľná časť základu dane

Poberateľ dôchodku má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2023 v úhrne nepresahuje sumu 4 922,82 eura. Potom nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a vyplatenou sumou dôchodku.

Príklad

Pán Jozef, dôchodca, poberal v roku 2024 popri starobnom dôchodku vo výške 500 eur mesačne aj príjem zo závislej činnosti na základe uzatvorenej dohody o pracovnej činnosti za 11 mesiacov v úhrnnej sume 2 100 eur, z ktorého mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň v sume 399 eur. Keďže bol pán Jozef k 1. 1. 2024 poberateľom starobného dôchodku, nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Ukončenie dohôd

DVP je možné ukončiť dohodou, výpoveď však nie je možná. Najideálnejším spôsobom ukončenia DVP je vykonanie pracovnej úlohy v dohodnutej dobe. Ak sa tak nestane, môže zamestnávateľ od dohody odstúpiť. DPČ sa prirodzene skončí uplynutím doby, na ktorú bola pôvodne dohodnutá. Okrem toho je pri DPČ možná aj výpoveď bez uvedenia dôvodu s 15-dňovou výpovednou dobou. Je možné ju ukončiť aj dohodou alebo spôsobom dohodnutým v samotnej dohode.

Prečítajte si tiež: Dôchodcovia pracujúci v Nemecku a ich dane

tags: #zdanenie #príjmu #dôchodcu #z #dohody #o