Zdroje Krytia Pôžičky: Komplexný Prehľad

Úvod

Majetok, ktorý účtovná jednotka potrebuje na svoju činnosť, je financovaný z rôznych zdrojov. Tieto zdroje sa delia na vlastné a cudzie. Vlastné zdroje, v účtovníctve podnikateľskej účtovnej jednotky označované ako vlastné imanie, a cudzie zdroje krytia majetku, predstavujú záväzky a úvery. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o zdrojoch krytia pôžičky, ich členení, charakteristike a vplyve na finančnú stabilitu účtovnej jednotky.

Definícia a Členenie Zdrojov Krytia Majetku

Zdroj krytia majetku predstavuje, z akého zdroja, z akých prostriedkov účtovná jednotka majetok obstarala. Ak majetok obstarala z vlastných prostriedkov, hovoríme o vlastných zdrojoch krytia majetku. V opačnom prípade ide o cudzie zdroje krytia majetku.

Vlastné Zdroje Krytia Majetku (Vlastné Imanie)

Vlastné zdroje krytia majetku sa v účtovníctve označujú ako vlastné imanie. Zákon o účtovníctve ani postupy účtovania tento pojem nedefinujú priamo, ale nepriamo ako rozdiel majetku a záväzkov. Vlastné imanie predstavuje vlastné zdroje financovania majetku účtovnej jednotky a je ukazovateľom finančnej stability účtovnej jednotky (obchodnej spoločnosti, družstva alebo štátneho podniku). Čím vyššie vlastné imanie účtovná jednotka má, tým predstavuje vyššiu stabilitu a tým aj vyššiu dôveryhodnosť pre obchodných partnerov a pod.Vlastné imanie sa skladá z:

• Základné imanie (ZI): Predstavuje trvalý vlastný zdroj krytia majetku, ktorý do podnikania vložil vlastník (napr. spoločník, akcionár) pri vzniku účtovnej jednotky alebo neskôr pri zvyšovaní základného imania z majetku účtovnej jednotky alebo z ďalších vkladov. Táto zložka vlastného imania počas existencie účtovnej jednotky málokedy podlieha nejakým výrazným zmenám. Pri účtovaní vlastného imania je potrebné vychádzať z príslušných ustanovení Obchodného zákonníka. Základné imanie spoločnosti je peňažné vyjadrenie súhrnu peňažných i nepeňažných vkladov všetkých spoločníkov do spoločnosti. Základné imanie sa povinne vytvára v spoločnosti s ručením obmedzeným, v akciovej spoločnosti a v jednoduchej spoločnosti na akcie.
• Kapitálové fondy (KF): Sú vlastným zdrojom krytia majetku, obvykle sa však tvoria z externých zdrojov, napr. darovaním, čím sa stávajú vlastným zdrojom.
• Fondy tvorené zo zisku (FzoZ): Sa vytvárajú z dosiahnutého zisku podniku pri jeho rozdeľovaní. Dôležitým dlhodobým zdrojom krytia je napr. zákonný rezervný fond. K fondom zo zisku patrí tiež nedeliteľný fond v družstvách, štatutárne fondy (podľa rozhodnutia štatutárnych orgánov - napr.
• Výsledok hospodárenia minulých rokov (VH m. r.): Môže byť vo forme nerozdeleného zisku minulých rokov (zvyšuje vlastné zdroje krytia), alebo neuhradenej straty minulých rokov, ktorá znižuje výšku vlastného imania, resp. výšku majetku účtovnej jednotky.
• Výsledok hospodárenia bežného účtovného obdobia (VH b. ú. o.): Zisk alebo strata - je vlastným zdrojom krytia majetku a v prípade zisku sa rozdeľuje podľa rozhodnutia účtovnej jednotky.

Cudzie Zdroje Krytia Majetku

Cudzie zdroje krytia majetku predstavujú: rezervy, záväzky a úvery.

• Rezervy: Sú cudzím zdrojom krytia majetku, pretože predstavujú záväzky s neurčitým časovým vymedzením alebo výškou. Členia sa na zákonné a ostatné. Z časového hľadiska môže ísť o krátkodobé rezervy a dlhodobé rezervy.
• Záväzky: Vznikajú predovšetkým z obchodných vzťahov voči dodávateľom. Okrem toho môžu byť záväzky voči daňovému úradu z doteraz neuhradených daní, voči orgánom sociálneho zabezpečenia, voči zamestnancom, ale aj záväzky voči spoločníkom a združeniu a iné záväzky. Z časového hľadiska sa členia záväzky na: krátkodobé (do 1 roka vrátane) a dlhodobé (nad 1 rok).
• Úvery: Predstavujú cudzí zdroj krytia majetku, lebo ide o finančné pôžičky, ktoré nám poskytuje obchodná banka za určitých zmluvne stanovených podmienok. Banky v podnikateľskom prostredí poskytujú najčastejšie úvery ako revolvingový, kontokorentný alebo terminovaný úver na pokrytie záväzkov z podnikania, kým dôjde k návratnosti pohľadávok za tovar alebo služby.

Podrobnejšia Charakteristika Vybraných Zložiek Vlastného Imania

Základné Imanie

Základné imanie predstavuje trvalý vlastný zdroj krytia majetku, ktorý do podnikania vložil vlastník (vlastníci) pri vzniku spoločnosti alebo neskôr pri jeho zvyšovaní. Výška základného imania, jeho zvyšovanie, prípadne znižovanie, sa zapisuje do obchodného registra. Zvyšovať a znižovať základné imanie môže spoločnosť len na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Prečítajte si tiež: Ciele a prínosy ESF

Základné imanie spoločnosti s ručením obmedzeným tvoria vopred určené vklady spoločníkov. Na založení spoločnosti sa môže každý spoločník zúčastniť iba jedným vkladom. Výška vkladu sa môže pre jednotlivých spoločníkov určiť rozdielne, musí však byť vyjadrená kladným celým číslom, ak osobitný zákon neustanovuje inak.

Základné imanie akciovej spoločnosti je rozvrhnuté na určitý počet akcií s určitou menovitou hodnotou. Akcia predstavuje práva akcionára ako spoločníka podieľať sa podľa zákona a stanov spoločnosti na jej riadení, zisku a na likvidačnom zostatku po zrušení spoločnosti s likvidáciou, ktoré sú spojené s akciou ako s cenným papierom, ak zákon neustanovuje inak.

Kapitálové Fondy

Kapitálové fondy sú vlastným zdrojom krytia majetku, obvykle sa však tvoria z externých zdrojov, napr. darovaním, vkladom spoločníkov do rezervného fondu pri vzniku podniku. Okrem toho sa kapitálové fondy tvoria z emisného ážia, z precenenia majetku na základe právnych predpisov.

Fondy Tvorené zo Zisku

Fondy tvorené zo zisku sa vytvárajú z dosiahnutého účtovného zisku podniku pri jeho rozdeľovaní. Dôležitým dlhodobým zdrojom krytia je zákonný rezervný fond, ktorý sa povinne tvorí napríklad v akciovej spoločnosti do výšky 20 % základného imania, v spoločnosti s ručením obmedzeným do výšky 10 % základného imania. V ostatných obchodných spoločnostiach jeho výška nie je taxatívne stanovená. K fondom tvoreným zo zisku patrí aj nedeliteľný fond, ktorý vytvárajú družstvá a ktorý plní rovnakú funkciu ako v obchodných spoločnostiach zákonný rezervný fond, ďalej štatutárne fondy (tvoria sa na základe rozhodnutia štatutárneho orgánu spoločnosti.

Výsledok Hospodárenia Minulých Rokov

Výsledok hospodárenia minulých rokov môže byť vo forme nerozdeleného zisku minulých rokov (tento zdroj zvyšuje vlastné zdroje krytia majetku) alebo vo forme neuhradenej straty minulých rokov, ktorá znižuje výšku vlastného imania, resp. výšku majetku účtovnej jednotky.

Prečítajte si tiež: OP Ľudské zdroje: Prehľad

Výsledok Hospodárenia v Schvaľovaní

Predstavuje výsledok hospodárenia vo forme účtovného zisku alebo účtovnej straty, ktorý účtovná jednotka dosiahla v bezprostredne predchádzajúcom účtovnom období. Je novovytvoreným vlastným zdrojom krytia a v prípade účtovného zisku sa rozdeľuje podľa rozhodnutia príslušného orgánu účtovnej jednotky (napr. prídel do rezervného fondu, akcionárom, na úhradu straty minulých rokov a pod.). V prípade účtovnej straty sa účtujú napríklad pohľadávky voči spoločníkom na jej úhradu, aby neznižovala výšku vlastného imania.

Cudzie Zdroje Krytia Majetku: Rezervy, Záväzky a Úvery

Rezervy

Keďže sú záväzkom, znamenajú povinnosť účtovnej jednotky, ktorá vznikla z minulých udalostí a od ktorej splnenia sa očakáva, že bude mať za následok zníženie ekonomických úžitkov účtovnej jednotky. Ak sa napr. vytvorí rezerva na mzdy zamestnancov za nevyčerpané dovolenky, tak v budúcom období, keď sa táto rezerva použije, splní sa povinnosť účtovnej jednotky voči zamestnancom, ktorá vznikla z minulého účtovného obdobia. Z časového hľadiska (podľa doby vyrovnania, t. j.

Záväzky

Okrem toho môžu byť záväzky voči daňovému úradu z doteraz neuhradených daní, voči orgánom sociálneho zabezpečenia, zdravotného poistenia, voči zamestnancom, ale aj voči spoločníkom a združeniu a iné záväzky.

Bankové Úvery

Banky v podnikateľskom prostredí poskytujú najčastejšie úvery ako revolvingový, kontokorentný alebo terminovaný úver na pokrytie záväzkov z podnikania, kým dôjde k návratnosti pohľadávok za tovar alebo služby. Čerpaním úveru sa dlžník zaväzuje uhradiť okrem poplatku za zriadenie úveru aj úrok vzťahujúci sa na poskytnuté peňažné prostriedky. Tento úrok tvorí základnú sadzbu, ktorá sa mení podľa obchodných podmienok bankovej inštitúcie.

• Termínovaný úver: Veriteľ poskytuje finančné prostriedky jednorazovo alebo na viackrát až do dohodnutej výšky úveru. Dlžník je povinný vrátiť poskytnuté peňažné prostriedky v splátkach alebo jednorazovo na základe vopred dohodnutých zmluvných podmienok v úverovej zmluve.
• Revolvingový úver: Veriteľ poskytuje peňažné prostriedky na viackrát podľa limitov celkovej výšky úveru pre príslušné obdobie, ktoré je uvedené v zmluve o úvere, a v rámci každého takéhoto obdobia jednorazovo alebo na viackrát až do výšky limitu celkovej výšky úveru pre príslušné obdobie, s výnimkou posledného obdobia. Dlžník je povinný v posledný deň každého obdobia poskytnuté peňažné prostriedky vrátiť podľa vopred dohodnutých podmienok zmluvy. Vrátené peňažné prostriedky, ktoré už boli raz vrátené, je možné opätovne poskytnúť len podľa limitov celkovej výšky úveru a na obdobia uvedené v zmluve o úvere. Pre uvedený úver je charakteristické to, že banka sa zaväzuje v úverovej zmluve ku dňu splatnosti úver znova obnoviť (revolvovať) po splnení vopred dohodnutých podmienok.
• Kontokorentný úver: Ide o úver, z ktorého môžu byť peňažné prostriedky poskytované na viackrát podľa limitov celkovej výšky úveru pre príslušné obdobia, ktoré sú uvedené v zmluve o úvere, v rámci každého takéhoto obdobia na viackrát až do výšky limitu celkovej výšky úveru pre príslušné obdobie. Pri tomto druhu úveru ide o povolené prečerpanie v rámci bežného účtu s vopred stanovenou výškou úveru a rovnako aj výškou úrokovej sadzby. Dlžník je povinný vrátiť všetky poskytnuté a nesplatené peňažné prostriedky v posledný deň vopred dohodnutého posledného obdobia.

Súvaha a Zdroje Krytia

Zdroje krytia majetku (vlastné aj cudzie) sa nachádzajú v Súvahe. V Súvahe sa vykazuje na riadku č. 25 v účtovnej závierke mikro účtovnej jednotky a na riadku č.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre finančný príspevok z OPĽZ

Súvaha, resp. bilancia, je prehľadné usporiadanie majetku, t. j. aktív, a zdrojov jeho krytia, t.j. pasív, v peňažnom vyjadrení k určitému dátumu. Aktíva sa uvádzajú na ľavej strane súvahy a pasíva na pravej strane súvahy. Určitý druh majetku alebo zdrojov krytia uvedený v súvahe s konkrétnym názvom (slovným označením) a peňažnou sumou sa nazýva súvahová položka.

Kríza a Pôžičky od Spoločníkov: Nová Perspektíva

Pripravovaná novela Obchodného zákonníka v navrhovanom § 67c hovorí o tom, že ak sa v kríze poskytne pôžička od spoločníka, takéto zdroje sa považujú za vlastné zdroje krytia. Z tohto dôvodu by sa táto transakcia mala zaúčtovať do vlastného imania. Keďže nie je v postupoch účtovania pre podnikateľov usmernenie, kam presne sa má takýto podriadený dlh účtovať, odporúčame účtovať túto operáciu na účet 413 - Ostatné kapitálové fondy.

Cieľom tejto novely je nútiť majiteľov spoločností, ktoré majú finančné ťažkosti, aby ich riešili navýšením vlastného imania, a nie formou pôžičky. Podriadený dlh, novela pretransformuje takýto úver z bežného záväzku na podriadený (tzv. plnenie nahradzujúce vlastné zdroje), pričom podľa § 67f pripravovanej novely plnenie nahradzujúce vlastné zdroje spolu s príslušenstvom a zmluvnou pokutou nemožno vrátiť, ak je spoločnosť v kríze, alebo ak by sa do krízy dostala v dôsledku vrátenia takéhoto plnenia.

Podľa § 67c: za plnenie nahradzujúce vlastné zdroje sa považuje plnenie poskytnuté a) tým, kto má priamy alebo nepriamy podiel predstavujúci aspoň 20% na základnom imaní spoločnosti alebo hlasovacích právach v spoločnosti alebo má možnosť uplatňovať vplyv na riadenie spoločnosti, ktorý je porovnateľný s vplyvom zodpovedajúcim tomuto podielu, b) na základe dohody osôb podľa písmena a), alebo osoby podľa písmena a) s osobou, ktorá je so spoločnosťou spriaznená podľa osobitného predpisu upravujúceho konkurzné konanie, ak ich účasť na dohode, bez ohľadu na jej platnosť, spolu presahuje rozsah podľa odseku 1, c) tichým spoločníkom, ktorý sa na podnikaní podieľa vkladom vyšším ako 20% hodnoty základného imania.

tags: #zdroje #krytia #pôžičky