Zmenka a jej funkcie: Komplexný prehľad

Zmenka predstavuje významný nástroj v oblasti obchodného a finančného práva, ktorý sa využíva ako zabezpečovací prostriedok, platobný nástroj a úverový inštrument. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zmenku, jej funkcie, druhy, náležitosti a účtovanie. Zmenka je cenný papier, ktorý predstavuje bezpodmienečný písomný záväzok vystaviteľa zaplatiť určitú sumu peňazí v určitom čase majiteľovi zmenky (veriteľovi).

Čo je to zmenka?

Zmenka je listinný cenný papier, ktorý predstavuje bezpodmienečný záväzok osoby na zmenke uvedenej uhradiť v určenej dobe a na určenom mieste uvedenú finančnú čiastku. Zmenky patria medzi najpopulárnejšie zabezpečovacie prostriedky pri poskytovaní bankových úverov, ale často sa používajú aj v bežných obchodnoprávnych vzťahoch. Väčšinou pomáhajú riešiť dočasnú platobnú neschopnosť a často sú praktickejšie a ich použitie je efektívnejšie ako peniaze v hotovosti.

Zmenka je "ultimátny dlžobný úpis", silnejší ako faktúra alebo zmluva. Je to cenný papier, s ktorým sú spojené práva zmenkového veriteľa, je dôkaznou listinou o existencii týchto práv a bez zmenky ako listiny nie je možné tieto práva uplatniť. Zmenka je výrazom abstraktného záväzku, a preto nie je nutné uvádzať v texte dôvod vzniku záväzku.

Právna úprava zmeniek

Špeciálnou právnou normou, ktorá zmenky upravuje, je zákon o zmenkách a šekoch, ktorý bol v Zbierke zákonov zverejnený ako zákon č. 191/1950 Zb., nazývaný aj ako zmenkový a šekový zákon. Napriek tomu, že je v platnosti viac ako polstoročie, nebol dosiaľ ani raz novelizovaný. Uvedený zákon je jedným z najstarších predpisov platných v Slovenskej republike, ktorého sa nedotkla, až do dnešného dňa, žiadna úprava. Tento zákon rešpektuje tzv. Ženevské dohovory zo dňa 7. 6. 1930 - Dohovor o jednotnom zmenkovom práve a Dohovor o jednotnom šekovom práve, ktoré znamenali unifikáciu zmenkového a šekového práva v Európe (okrem Veľkej Británie). Zákon samotný pojem zmenky nedefinuje. Vymedzuje právnu úpravu zmenky obsahovo a formálne, pravidlá používania, vymáhania, splatnosti zmenky.

Funkcie zmenky

Zmenka plní niekoľko dôležitých funkcií v hospodárskom živote:

Prečítajte si tiež: Markíza a zmenky: Aktuálny vývoj

1. Platobný nástroj: (Dnes už zriedkavé). Namiesto peňazí zaplatíte zmenkou (je to ako šek so splatnosťou v budúcnosti). Zmenka je nástrojom bezhotovostného platobného styku. Slúži na riešenie krátkodobej platobnej neschopnosti odberateľa. Platenie zmenkou predstavuje situáciu, kedy určitá povinnosť, najčastejšie povinnosť platobná, je splnená podľa dohody účastníkov tak, že namiesto pôvodne stanoveného finančného plnenia sa stane veriteľ majiteľom a oprávneným zo zmenky, ktorá bude v okamihu splatnosti preplatená, a tak vlastne zamenená za peniaze.
2. Zabezpečovací nástroj: (Najčastejšie). Slúži ako záruka za iný dlh (napr. za úver). Vydáte banke „bianko zmenku“ (nevyplnenú sumu) a ak prestanete splácať úver, banka do nej doplní dlžnú sumu a okamžite ju dá na súd. V praxi dnes asi pravdepodobne prevažuje zaisťovacia funkcia zmenky. Tuto funkciu plní zmenka vtedy, keď je vydaná pre prípad, že dlžník svoju povinnosť z mimozmenkového vzťahu (napr. z kúpnej zmluvy) riadne nesplní.
3. Úverový nástroj: (Eskont zmenky). Na základe zmenky je možné získať krátkodobý zmenkový úver. Najrozšírenejším je eskontný úver. Banka nakupuje od klienta zmenky pred lehotou ich splatnosti. Banka sa nákupom zmenky stáva jej majiteľom. Podnikateľovi, ktorý potrebuje peniaze a zmenku u banky eskontuje (odpredáva), vyplatí sumu zníženú o diskont, pri ktorom je základom úrok za dobu do splatnosti zmenky.

Druhy zmeniek

Zmenkový a šekový zákon rozlišuje podľa spôsobu vystavenia zmenky jej dva základné druhy: cudziu a vlastnú.

• Cudzia zmenka (trata): Obsahuje bezpodmienečný príkaz tretej osobe (zmenečníkovi), aby zaplatila určitú sumu peňazí majiteľovi zmenky (remitentovi). Pri cudzej zmenke sa používa text: „Za túto zmenku zaplaťte…“.
• Vlastná zmenka (sola): Obsahuje bezpodmienečný sľub vystaviteľa (dlžníka), že zaplatí určitú sumu peňazí majiteľovi zmenky (veriteľovi). Vlastná zmenka sa začína slovami: „Za túto zmenku zaplatím…“.

Ďalšie členenia zmeniek

Zmenky možno členiť aj z ďalších hľadísk:

• Obchodné (tovarové) zmenky: Zhmotňujú dlh, ktorý vznikol v dodávateľsko-odberateľských vzťahoch, na základe dodávky tovaru alebo služieb.
• Finančné (zabezpečovacie) zmenky: Slúžia na zabezpečenie peňažných záväzkov neobchodného typu, napríklad pri poskytnutí pôžičky.
• Zmenky s pevným termínom splatnosti: Majú presne určený dátum splatnosti.
• Zmenky splatné pri predložení (vistazmenky): Sú splatné pri predložení, najneskôr do jedného roka od dátumu vystavenia.
• Zmenky splatné po uplynutí určitej doby od predloženia (termínované vistazmenky): Sú splatné po uplynutí určitej doby od predloženia.

Náležitosti zmenky

Listina, v ktorej chýba niektorá zo zákonom vymenovaných náležitostí, nie je platnou zmenkou. Niektoré výnimky však stanovuje zmenkový a šekový zákon. Podľa zákona o zmenkách a šekoch musí byť celá zmenková listina vystavená v jednom jazyku. Na túto zásadu treba brať zreteľ najmä pri predtlačených formulároch zmeniek. Ak je teda predtlačený formulár v angličtine, aj text zmenky, ktorý sa doň vpisuje, musí byť v anglickom jazyku.

Náležitosti cudzej zmenky

Cudzia zmenka musí obsahovať osem základných prvkov:

1. Označenie, že ide o zmenku, pojaté do vlastného textu listiny a vyjadrené v jazyku, v ktorom je táto listina spísaná; Slovo zmenka je povinnou súčasťou zmenkovej listiny. Musí byť teda obsiahnuté v texte zmenky. Nestačí, aby bolo len v nadpise.
2. Bezpodmienečný príkaz zaplatiť určitú peňažnú sumu;
3. Meno toho, kto má platiť (zmenečníka);
4. Údaj o splatnosti;
5. Údaj o mieste, kde sa má platiť; e) Určenie miesta platenia musí byť uvedené tak, aby išlo o miesto určité, t. j.
6. Meno toho, komu alebo na rad koho sa má platiť (remitenta);
7. Dátum a miesto vystavenia zmenky;
8. Podpis vystaviteľa (trasanta).

Náležitosti vlastnej zmenky

Vlastná zmenka musí obsahovať rovnaké náležitosti ako cudzia zmenka, s jednou výnimkou:

Prečítajte si tiež: Vzor Vlastnej Zmenky na Stiahnutie

1. Namiesto bezpodmienečného príkazu zaplatiť určitú peňažnú sumu je podstatnou náležitosťou bezpodmienečný sľub ju zaplatiť.

Ďalšie doložky na zmenke

Podstatné náležitosti, ktoré zákon vyžaduje na to, aby zmenka bola platná, tvoria minimálny obsah zmenky. Zmenka môže teda obsahovať aj ďalšie údaje, ktoré nie sú povinné. Tie sa označujú ako zmenkové doložky.

• Doložka domicilu: Je uvedená slovami: „Splatné v…“. Zvyčajne sa uvádza názov peňažného ústavu, v ktorom je zmenka umiestnená alebo kde má byť zmenka zaplatená. Je však potrebné upozorniť, že toto miesto sa nesmie dostať do rozporu s údajom o platobnom mieste. Inak sa zmenka stáva neplatnou.
• Úroková doložka: Možno účinne dojednať iba pri vistazmenkách a termínovaných vistazmenkách. Táto doložka musí obsahovať aj úrokovú sadzbu a obdobie, za ktoré sa má úrok vypočítať. Tento úrok však možno žiadať iba do splatnosti zmenky. Po splatnosti platí, že majiteľ zmenky môže žiadať len zákonný úrok šesť percent. Úročenie zmenkovej sumy je možné len u zmenky zročnej na videnie (vistazmenka) alebo určitý čas po videní (termínová vistazmenka). U týchto zmeniek nie je známe, kedy bude zmenka zaplatená. Úročenie sa vykonáva uvedením úrokovej miery na zmenke tzv. úrokovou doložkou.

Zmenkové úkony

Pod pojmom zmenkové úkony rozumieme spôsoby vystavovania a nakladania so zmenkami až po okamih ich preplatenia.

1. Vystavenie zmenky: Pre vystavovanie zmeniek sa väčšinou používajú predtlačené formuláre, na ktorých sú predtlačené predpísané údaje, aj keď ZZŠ nepredpisuje, ako konkrétne formálne má byť zmenka napísaná. Konkretizované sú len obsahové náležitosti. Zmenku možno spísať v podstate na všetkom, na čom sa dá uchovať písomný záznam.
2. Prijatie zmenky (akcept): Ide o akceptáciu cudzej zmenky zmenečníkom (priamym zmenkovým dlžníkom). Uvádza sa na lícovej strane zmenky slovami „akceptované“, prípadne sa zmenečník len podpíše. Zmenečníkom sa zvyčajne stáva osoba, ktorá má voči vystaviteľovi nejaký predchádzajúci záväzok, a preto akceptovanú cudziu zmenku vo svojom účtovníctve zaúčtuje ako zmenku na úhradu, t. j. Ide o akceptáciu cudzej zmenky zmenečníkom (priamym zmenkovým dlžníkom). Uvádza sa na lícovej strane zmenky slovami „akceptované“, prípadne sa zmenečník len podpíše.
3. Zmenkové ručenie (aval): Je to ručenie tretej osoby za záväzok zo zmenky. Vyznačuje sa na lícovej strane zmenky slovami „per aval“ alebo „ručiteľ“ s podpisom. Aj samotný podpis zakladá ručenie. Ručiteľ je zmenkovo zaviazaný tak ako ten, za koho sa zaručil. Ručiteľom (avalistom) môže byť ktorákoľvek osoba okrem vystaviteľa pri vlastnej zmenke a zmenečníka pri cudzej zmenke. Zmenkový ručiteľ je potom zaviazaný rovnako ako ten, za koho sa zaručil. Je však vôbec možné ručiť za niekoho, kto nemá povinnosť plniť, ale naopak, má právo na plnenie? Je možné, aby si remitent, ktorý je zároveň aj vystaviteľom zmenky, uplatňoval zaplatenie zmenkovej istiny u svojho vlastného ručiteľa? Remitentom je prvý vlastník zmenky, ktorý má dostať za ňu zaplatené. Na tieto otázky neexistuje v súčasnosti jednoznačná odpoveď.
4. Prevod zmenky (indosament): Ide o písomný prevod zmenky na inú osobu (indosatár) napísaný osobou, ktorá zmenku prevádza (indosant). Prevod zmenky sa vyznačuje na zadnej strane zmenky s podpisom osoby, ktorá zmenku prevádza, pod notárskym dohľadom. Prevodom zmenky sa prevádzajú všetky práva vyplývajúce zo zmenky, zmenka sa aj fyzický odovzdá. Prevodom zmenky sa zmenka dostáva do obehu, stáva sa platobným prostriedkom. Jednou zo základných charakteristík zmenky je to, že je cenným papierom na rad (tzv. ordrepapier). Práva vyplývajúce zo zmenky sú prevoditeľné rubopisom. Zákon používa aj synonymický výraz indosament. Rubopis možno charakterizovať ako písomnú doložku, najčastejšie umiestnenú na zadnej strane (rube) zmenky, ktorou indosant prevádza zmenku na indosatára. Indosant je prevodca, ktorý vystavuje indosament, indosatár je zasa nadobúdateľom. Prvý indosant je totožný s osobou prvého zmenkového veriteľa - remitent.

Splatnosť a platenie zmenky

Z hľadiska splatnosti rozoznáva zákon štyri základné druhy zmeniek. Tzv. vistazmenka je splatná pri predložení. Zákon však stanovuje časovú poistku, že musí byť predložená najneskôr do jedného roka od dátumu vystavenia. Termínovaná vistazmenka je splatná na určitý čas po predložení. Dátozmenka je zase splatná na určitý čas po dátume vystavenia. Denná alebo fixná je splatná presne v určitý deň. Tento dátum však musí existovať. Ak v zmenke nie je uvedený dátum splatnosti, platí zo zákona, že ide o vistazmenku.

Majiteľ predkladá zmenku zmenkovému dlžníkovi na preplatenie v platobný deň alebo v jednom z dvoch nasledujúcich pracovných dní po platobnom dni. Zmenky sa platia spravidla v hotovosti, možný je aj vklad alebo prevod na účet veriteľa. Zmenkový dlžník môže poskytnúť aj čiastkové plnenie zo zmenky, ktoré majiteľ zmenky nemôže odmietnuť. Zaplatená čiastková suma sa vyznačí na zmenke, vydá sa potvrdenie o čiastkovom plnení, ale zmenka sa dlžníkovi nevydá. Dlžník má nárok na vydanie zmenky až po úplnom vyrovnaní zmenkovej sumy.

Protest zmenky

Odmietnutie prijatia alebo zaplatenia zmenky zmenkovým dlžníkom musí byť vyjadrené listinou, t. j. protestom. Protest - využíva majiteľ zmenky vtedy, ak niektoré z jeho práv nebolo naplnené. Najčastejšie ide o protest proti neprijatiu alebo nezaplateniu zmenky. Za zaplatenie zmenky sú zaviazaní spoločne a nerozdielne majiteľovi zmenky všetci, ktorí zmenku vystavili, prijali, previedli alebo sa za ňu zaručili. Ak nedôjde k zaplateniu zmenky, majiteľ zmenky môže vykonať postih proti týmto osobám.

Prečítajte si tiež: Právne aspekty zmenky podrobne

Zmenkový platobný rozkaz

Zmenkový dlžník odmietol majiteľovi zmenky splatnú zmenku vyplatiť. Majiteľ zmenky ako veriteľ má možnosť domáhať sa zaplatenia na príslušnom súde podaním návrhu na vydanie zmenkového platobného rozkazu. Ak návrh bude obsahovať všetky formálne a obsahové náležitosti, vrátane priloženej zmenky, súd v rámci skráteného súdneho konania, bez pojednávania, vydá zmenkový platobný rozkaz.

Účtovanie zmeniek

Zásady pre členenie zmeniek a ich účtovanie ustanovuje § 15 postupov účtovania (opatrenie MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva). Zmenky uvedené do obehu v rámci dodávateľsko-odberateľských vzťahov majú charakter platobného prostriedku. Zmenka je platobným prostriedkom v prípade, ak odberateľ nemá v čase splatnosti svojho záväzku dostatok peňažných prostriedkov a po dohode s dodávateľom splatí svoj dlh vlastnou alebo cudzou zmenkou.

V prípade účtovania zmenky ako platobného prostriedku sú zmenky považované za pohľadávky, resp. záväzky a oceňujú sa menovitou hodnotou v zmysle § 25 ods. 1 písm. c) zákona o účtovníctve, t. j. sumou, na ktorú znejú. V účtovníctve dlžníka sa o zmenke ako o platobnom prostriedku účtuje v súlade s § 15 ods. 2 postupov účtovania v prospech účtov 322 - Zmenky na úhradu alebo 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu. Vydaním zmenky (vlastnej alebo cudzej) dlžníkom na splatenie svojho záväzku voči dodávateľom alebo iným veriteľom sa záväzok z obchodného vzťahu mení na zmenkový záväzok a preúčtuje sa z účtu 321 - Dodávatelia na účet 322 - Zmenky na úhradu (ak je doba splatnosti kratšia ako jeden rok) alebo na účet 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu (ak je doba splatnosti dlhšia ako jeden rok). Na účtoch 322 - Zmenky na úhradu a 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu sa zaúčtuje zmenková hodnota, t. j. hodnota vrátane úroku. Úrok má charakter nákladového úroku, ktorý sa zaúčtuje na účet 562 - Úroky v okamihu vydania zmenky. Ak splatnosť zmenky presahuje bežné účtovné obdobie, je potrebné nákladový úrok časovo rozlíšiť prostredníctvom účtu 381 - Náklady budúcich období podľa termínu splatnosti zmenky.

V účtovníctve veriteľa sa o zmenke ako platobnom prostriedku účtuje v súlade s § 15 ods. 2 postupov účtovania na účte 312 - Zmenky na inkaso. Prijatím zmenky na inkaso (vlastnej alebo cudzej) sa pohľadávka z obchodného styku voči odberateľom alebo iným dlžníkom mení na pohľadávku zmen­kovú. Hodnota pohľadávky sa preúčtuje z účtu 311 - Odberatelia na účet 312 - Zmenky na inkaso vo výške hodnoty pohľadávky. Hodnota na účte 312 - Zmenky na inkaso sa zvyšuje o dosahovaný úrokový výnos, t. j. na zmenkovú hodnotu. Úrok má charakter výnosového úroku, ktorý sa zaúčtuje na účet 662 - Úroky.

Eskont zmenky a účtovanie

Eskont zmenky predstavuje prevod zmenky pred jej splatnosťou banke. Pred uskutočnením prevodu zmenky banka preverí finančnú situáciu zmenkového dlžníka aj majiteľa zmenky. Zmenka sa stáva nástrojom získania zmenkového úveru. Ak sa banka rozhodne zmenku prijať, poskytne eskontný úver, s majiteľom zmenky uzavrie zmluvu, v ktorej dohodne poplatok, resp. províziu a úrok za poskytnutý eskontný úver. Po prevode zmenky sa majiteľom zmenky stáva banka a predchádzajúcemu majiteľovi vyplatí sumu zmenky zníženú o diskontný úrok, náklady spojené s eskontom, prípadne províziu za uskutočnenie tejto operácie. Úroky a ďalšie náklady spojené so získaním eskontného úveru sa na daňové účely zahrnujú do základu dane z príjmov. Zmenkový dlžník bude povinný zmenku vyplatiť banke.

Pri eskonte zmenky bankou sa zmenka v súlade s § 15 ods. 5 postupov účtovania prevedie z účtu 312 - Zmenky na inkaso na účet 313 - Pohľadávky za eskontované cenné papiere v ocenení menovitou hodnotou. Do doby splatnosti eskontovanej zmenky zmenkovým dlžníkom sa o tomto záväzku v účtovníctve príjemcu úveru účtuje v prospech účtu 232 - Eskontné úvery a ak ide o záväzok dlhodobý, v prospech účtu 461 - Bankové úvery. Po obdržaní avíza od banky o úhrade zmenky dlžníkom sa účtuje na ťarchu účtu 232 - Eskontné úvery, resp. účtu 461 - Bankové úvery so súvzťažným zápisom v prospech účtu 313 - Pohľadávky za eskontované cenné papiere. Na ťarchu účtov 232 - Eskontné úvery, resp. 461- Bankové úvery sa účtuje aj vrátenie neuhradenej zmenky bankou, a to so súvzťažným zápisom v prospech účtu 221 - Bankové účty.

Zmenka ako zabezpečovací prostriedok a účtovanie

Zmenka ako zabezpečovací prostriedok slúži na krytie vzájomných do­dá­vateľsko-odberateľských vzťahov, ktoré sú na základe bežnej faktúry ťažšie vymáhateľné. Pre prípad neplatenia sa veriteľ zabezpečuje proti dlžníkovi zmenkou pri vzniku pohľadávky. V prípade neplatenia záväzku dlžníkom má veriteľ právo predložiť zabezpečovaciu zmenku a žiadať o jej preplatenie v stanovenom termíne. Zmenky ako zabezpečovací prostriedok sa v súlade s § 15 ods. 3 postupov účtovania sledujú u dlžníka aj veriteľa na podsúvahových účtoch v menovitej hodnote. V účtovníctve sa účtuje vzájomné finančné vyrovnávanie záväzkov a pohľadávok, resp. vyplatenie zmenkovej sumy.

tags: #zmenka #a #jej #funkcie #vysvetlenie