- Kontaktujte nás / Centrála:
- 047 / 5511 200
- [email protected]
Daňové a majetkové aspekty BSM a jeho vysporiadania po rozvode
Bezpodielové spoluvlastníctvo manželov (BSM) je špecifický majetkový režim, ktorý vzniká uzavretím manželstva. Zaniká rozvodom a jeho vysporiadanie má významné daňové a majetkové dopady. Tento článok sa zameriava na komplexný pohľad na zdaňovanie nehnuteľností v BSM, a to nielen počas trvania manželstva, ale aj po jeho zániku a vysporiadaní, s dôrazom na lehoty, dohody a súdne konania.
Vznik a zánik BSM
Manželstvom vzniká medzi manželmi BSM, v ktorom obaja manželia vlastnia spoločný majetok rovnakým dielom. Do BSM patrí všetko, čo manželia nadobudnú počas trvania manželstva, s výnimkou vecí získaných dedičstvom, darom alebo reštitúciou, a vecí, ktoré slúžia osobnej potrebe len jedného z manželov. BSM zaniká okrem iného právoplatným rozsudkom o rozvode manželstva. Od tohto momentu začína plynúť lehota troch rokov na jeho vysporiadanie.
Spôsoby vysporiadania BSM
BSM je možné vysporiadať tromi spôsobmi:
- Dohodou: Najefektívnejší spôsob, ako sa vyhnúť súdnym sporom a ušetriť čas aj financie. Dohoda by mala zahrňovať všetky aspekty majetku, vrátane nehnuteľností, hnuteľných vecí, úverov a pohľadávok.
- Rozhodnutím súdu: Ak sa manželia nedohodnú, môže o vysporiadaní BSM rozhodnúť súd na základe žaloby.
- Fikciou: Ak nedôjde k vysporiadaniu dohodou alebo rozhodnutím súdu do troch rokov od rozvodu, nastáva fikcia vyporiadania podľa Občianskeho zákonníka.
Ak do troch rokov od zániku bezpodielového spoluvlastníctva manželov nedošlo k jeho vyporiadaniu dohodou alebo ak bezpodielové spoluvlastníctvo manželov nebolo na návrh podaný do troch rokov od jeho zániku vyporiadané rozhodnutím súdu, platí, pokiaľ ide o hnuteľné veci, že sa manželia vyporiadali podľa stavu, v akom každý z nich veci z bezpodielového spoluvlastníctva pre potrebu svoju, svojej rodiny a domácnosti výlučne ako vlastník užíva. O ostatných hnuteľných veciach a o nehnuteľných veciach platí, že sú v podielovom spoluvlastníctve a že podiely oboch spoluvlastníkov sú rovnaké.
Zdaňovanie príjmov z nehnuteľností v BSM
Príjmy z prenájmu
Príjmy z prenájmu nehnuteľností v BSM sa zdaňujú špecifickým spôsobom. Podľa zákona o dani z príjmov sa príjmy z prenájmu nehnuteľností, ktoré plynú manželom z ich BSM, zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. To platí bez ohľadu na to, kto je uvedený ako účastník zmluvného vzťahu a je registrovaný u správcu dane. V rovnakom pomere sa zahŕňajú aj výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov.
Prečítajte si tiež: Dedenie a sociálne bývanie
Príklad 1
Manželia prenajímali nehnuteľnosť v BSM a dosiahli príjmy 6 000 eur s výdavkami 2 400 eur. Môžu si príjmy rozdeliť na každého z manželov vo výške 3 000 eur, pričom každý si môže uplatniť oslobodenie príjmov z prenájmu vo výške 500 eur. Každý z manželov tak bude podávať daňové priznanie s príjmami z prenájmu 2 500 eur (3 000 - 500). V rovnakom pomere si rozdelia aj výdavky.
Príklad 2
Manželia prenajímali nehnuteľnosť v BSM a dosiahli príjmy 2 000 eur. Ak manžel nepoberá žiadne iné príjmy, je pre nich výhodné, aby všetky príjmy z prenájmu priznal len manžel. Zdaniteľné príjmy z prenájmu nehnuteľnosti u manžela (1 500 eur po odpočítaní oslobodenej sumy 500 eur) neprevýšia 50 % nezdaniteľnej časti základu dane, a preto mu nevzniká povinnosť podávať daňové priznanie.
Príjmy z predaja nehnuteľnosti
Príjmy z predaja nehnuteľnosti v BSM sa zdaňujú v závislosti od toho, či bola nehnuteľnosť zahrnutá v obchodnom majetku niektorého z manželov.
Nehnuteľnosť nezahrnutá v obchodnom majetku
Ak nehnuteľnosť nebola zahrnutá v obchodnom majetku, príjmy z predaja sa zahŕňajú do základu dane u každého z manželov v rovnakom pomere, ak sa nedohodnú inak. Dôležitá je lehota vlastníctva nehnuteľnosti. Ak k predaju dôjde do piatich rokov od nadobudnutia, príjem z predaja je zdaniteľný. Ako daňové výdavky je možné uplatniť obstarávaciu cenu nehnuteľnosti a ďalšie výdavky.
Príklad
Manželia vlastnili nehnuteľnosť v BSM, ktorú kúpili v roku 2021 za 150 000 eur a predali v roku 2025 za 155 000 eur. Keďže k predaju došlo do piatich rokov od nadobudnutia, príjem z predaja je zdaniteľný. Manželia si môžu príjmy a výdavky rozdeliť v dohodnutom pomere.
Prečítajte si tiež: Možnosti vysporiadania nehnuteľností
Nehnuteľnosť zahrnutá v obchodnom majetku
Ak bola nehnuteľnosť zahrnutá v obchodnom majetku jedného z manželov, príjmy z predaja zdaňuje ten z manželov, ktorý mal nehnuteľnosť zaradenú v obchodnom majetku ako posledný. Nie je možné deliť príjem medzi manželov. Aj v tomto prípade je dôležitá lehota. Ak k predaju dôjde do piatich rokov od vyradenia nehnuteľnosti z obchodného majetku, príjem z predaja je zdaniteľný.
Príklad
Manželia v roku 2025 predali nehnuteľnosť v BSM za 160 000 eur, ktorú kúpili v roku 2010 a manžel ju mal v rokoch 2012 až 2023 zaradenú v obchodnom majetku. Príjem z predaja bude zdaňovať manžel, pretože nehnuteľnosť bola zaradená v jeho obchodnom majetku.
Vyporiadanie BSM po troch rokoch od rozvodu
Ak nedôjde k vysporiadaniu BSM do troch rokov od rozvodu dohodou alebo rozhodnutím súdu, nastáva fikcia vyporiadania. V prípade hnuteľných vecí platí, že sa manželia vyporiadali podľa stavu, v akom každý z nich veci z BSM pre potrebu svoju, svojej rodiny a domácnosti výlučne ako vlastník užíva. Ostatné hnuteľné veci a nehnuteľnosti sa stávajú podielovým spoluvlastníctvom, pričom podiely oboch spoluvlastníkov sú rovnaké.
Vysporiadanie BSM po troch rokoch od rozvodu je možné len vtedy, ak do troch rokov od rozvodu začalo súdne konanie.
Príklady z praxe a rady advokátov
Rozdelenie bytu po troch rokoch od rozvodu
Po troch rokoch od právoplatnosti rozhodnutia o rozvode nie je možné BSM vyporiadať dohodou ani cestou súdu. Majetok prechádza do podielového spoluvlastníctva.
Prečítajte si tiež: Rozdelenie majetku manželov
Situácia s maloletými deťmi
Aj keď sú deti rozdelené rôzne medzi rodičov, táto skutočnosť nemusí významne ovplyvniť rozdelenie majetku. Súd môže pri majetkovom vyrovnaní prihliadať na celkovú situáciu, ale primárne rozhoduje o majetku podľa objektívnych kritérií.
Problémy s alkoholom u bývalého partnera
Ak bývalý partner trpí problémami s alkoholom, môžete túto situáciu použiť ako argument pre rozdelenie majetku. Súd môže pri majetkovom vyrovnaní prihliadať na celkovú situáciu, avšak primárne rozhoduje o majetku podľa objektívnych kritérií.
Úhrada investícií do spoločného majetku
V rámci vyporiadania BSM môžete požadovať úhradu toho, čo ste vynaložili na spoločný majetok zo svojho, či už ide o úver alebo energie.
Záväzky vzniknuté počas manželstva
Záväzky vzniknuté za trvania manželstva môžu byť považované za spoločné, ak boli použité na spoločné potreby alebo ak pre ich získanie boli využité prostriedky patriace do BSM.
Predaj spoluvlastníckeho podielu
Ak od právoplatnosti rozsudku o rozvode manželstva uplynuli viac ako 3 roky, potom je dom v podielovom spoluvlastníctve. V zásade Váš súhlas nepotrebuje na predaj svojho spoluvlastníckeho podielu.
Daňové aspekty predaja nehnuteľnosti po vysporiadaní BSM
Pri predaji nehnuteľnosti po zániku a vysporiadaní BSM sa do doby vlastníctva nehnuteľnosti započítava celá doba od nadobudnutia daného bytu, teda od nadobudnutia do BSM.
Príklad
Manželia nadobudli vo februári 2006 do BSM byt. Po rozvode v roku 2012 byt nadobudol jeden z manželov na základe dohody o vysporiadaní BSM. Ak dôjde k predaju bytu po vysporiadaní BSM, do doby vlastníctva sa započítava celá doba od februára 2006.