Daň z doplnkového dôchodkového sporenia na Slovensku

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), často označované aj ako tretí pilier, predstavuje dôležitý nástroj na zabezpečenie príjmu v starobe. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty spojené s DDS na Slovensku, a to ako z pohľadu príspevkov, tak aj výplat dávok.

Príspevky na DDS a ich daňová optimalizácia

Účastníci DDS majú možnosť optimalizovať svoju daňovú povinnosť prostredníctvom odpočítavania zaplatených príspevkov od základu dane. Platí to však len pre zmluvy uzatvorené po 31. decembri 2013 alebo pre staršie zmluvy, ktoré boli zmenené dodatkom zrušujúcim dávkový plán.

Podmienky pre odpočet príspevkov:

• Účastnícka zmluva musí byť uzatvorená po 31. decembri 2013, alebo musí ísť o staršiu zmluvu so zrušeným dávkovým plánom.
• Daňovník nesmie mať uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Výška odpočítateľnej sumy:

Maximálna suma, ktorú si môže účastník ročne odpočítať od základu dane, je 180 eur. To predstavuje potenciálnu úsporu na dani vo výške 34,20 eura ročne (pri 19% sadzbe dane). Aj keď sú uhradené príspevky nižšie ako maximálna suma, nie je možné si uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane vyššiu sumu, ako je skutočne zaplatená, a to v prípade, že nespĺňa stanovené podmienky.

Uplatnenie odpočtu u zamestnávateľa:

Ak si účastník uplatňuje toto zníženie u zamestnávateľa, ktorý za neho zároveň odvádza príspevky na DDS, nie je potrebné predkladať žiadne potvrdenie. Zamestnávateľ totiž eviduje zrazené a odvedené príspevky. Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom.

Uplatnenie odpočtu v daňovom priznaní:

Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.

Prečítajte si tiež: Podmienky zdaňovania DDS

Príklad:

Daňovník si v roku 2024 uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane z titulu zaplatených príspevkov na DDS vo výške 150 eur.

Zdanenie výplat dávok z DDS

Pri výplate dávky z DDS sa zráža daň vo výške 19 percent, ale len z dosiahnutého výnosu. To znamená, že sa nezdaňuje celá vyplatená suma, ale len tá časť, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky. O túto sumu sa následne zníži hodnota majetku vo fonde.

Výpočet zdaniteľného výnosu:

Zdaniteľný výnos = Hodnota majetku pri výplate - Zaplatené príspevky

Príklad:

Ak účastník zaplatil na príspevkoch celkovo 10 000 eur a pri výplate dávky má jeho majetok hodnotu 15 000 eur, zdaní sa len rozdiel 5 000 eur. Daň bude teda 19 % z 5 000 eur, čo je 950 eur.

Dôležité upozornenie:

Výpis pre účastníkov DDS už obsahuje čisté zhodnotenie po odpočítaní všetkých poplatkov.

Prečítajte si tiež: Vplyv zdravotného poistenia na DDS

Legislatívny rámec

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie sa riadia zákonom č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, ako aj zákonom č. 129/2022 Z. z. o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte. Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu.

Ďalšie daňové aspekty

Okrem príspevkov na DDS a výplat dávok je dôležité spomenúť aj ďalšie daňové aspekty, ktoré môžu ovplyvniť celkovú daňovú povinnosť. Ide napríklad o:

• Príjem z kapitálových výnosov: Podľa § 7 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov, príjem z kapitálových výnosov zahŕňa aj príjmy z predaja cenných papierov. V prípade dlhopisov a pokladničných poukážok predávaných pod ich menovitú hodnotu sa príjem vo výške rozdielu medzi ich menovitou hodnotou a nižšou obstarávacou cenou u majiteľa zahrnie do základu dane pri ich splatnosti.
• Riziká spojené s investovaním: CFD ako pákové investičné nástroje a opcie zahŕňajú vysokú mieru rizika pre Váš kapitál, pretože ceny sa môžu pohybovať rýchlo proti Vám. Straty môžu dosiahnuť celkovú výšku prostriedkov na obchodnom účte.
• Príspevky živnostníkov: Živnostníci si platia príspevky ako účastníci DDS.

Príklad z praxe

Otázka: Daňovník v roku 2025 ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber dôchodkového sporenia. Daňovník si v roku 2024 uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane z tohto titulu vo výške 150 eur. Ako sa táto situácia zohľadní v daňovom priznaní?

V tomto prípade je potrebné si uvedomiť, že predčasný výber dôchodkového sporenia môže mať vplyv na už uplatnenú nezdaniteľnú časť základu dane. Konkrétne zohľadnenie závisí od podmienok zmluvy a platnej legislatívy v čase výplaty. Je preto nevyhnutné konzultovať túto situáciu s daňovým poradcom.

Prečítajte si tiež: Slovenský trh DDS

tags: #daň #z #doplnkového #dôchodkového #sporenia