Daňové priznanie a invalidný dôchodok: Komplexný sprievodca pre poberateľov polovičného invalidného dôchodku

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňových priznaniach v kontexte poberania polovičného invalidného dôchodku na Slovensku. Zameriava sa na daňové povinnosti a možnosti daňových zvýhodnení pre poberateľov invalidného dôchodku, s dôrazom na legislatívu a praktické príklady.

Invalidný dôchodok a posudzovanie invalidity

Invalidný dôchodok je dávka, ktorá má zabezpečiť príjem občanom, ktorých zdravotný stav im obmedzuje schopnosť pracovať. Miera poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť sa určuje na základe zdravotného postihnutia, pričom sa postupuje podľa § 71 ods. 1 zákona o sociálnom poistení (ZSP). Príloha č. 4 k tomuto zákonu uvádza miery poklesu pre jednotlivé druhy zdravotných postihnutí.

Pri viacerých zdravotných postihnutiach sa percentuálne miery nespočítavajú, ale miera určená podľa najzávažnejšieho postihnutia sa môže zvýšiť maximálne o 10 %, ak ostatné postihnutia ovplyvňujú schopnosť pracovať. Zohľadňuje sa predchádzajúci výkon zárobkovej činnosti, dosiahnuté vzdelanie, skúsenosti a schopnosť rekvalifikácie. Ak príloha č. 4 neuvádza konkrétne zdravotné postihnutie, miera poklesu sa určí podľa obdobného postihnutia.

Podmienky nároku na invalidný dôchodok

Na získanie invalidného dôchodku je potrebné splniť niekoľko podmienok. Okrem poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je dôležitý aj počet rokov dôchodkového poistenia. Požadovaný počet rokov sa musí dosiahnuť pred vznikom invalidity. Ak chýba potrebná doba poistenia, je možné ju doplniť dodatočným zaplatením poistného podľa § 142 ods. 3 ZSP.

Príklad: Pán Ivan

Pán Ivan, narodený v roku 1995, mal k 3. augustu 2023 28 rokov. Z dôvodu zhoršujúceho sa zdravotného stavu mal len krátkodobé zamestnania a získal len 4 roky a 8 mesiacov dôchodkového poistenia. V období od 1. marca 2021 do 30. septembra 2021 bol evidovaný ako nezamestnaný. Ešte pred podaním žiadosti o invalidný dôchodok si dodatočne doplatil poistné za obdobie nezamestnanosti. Pri doplatení poistného si občan sám určí vymeriavací základ, ktorý je najmenej vo výške minimálneho vymeriavacieho základu (napr. 605,50 € mesačne v roku 2023) a najviac v sume maximálneho možného základu (8477 € mesačne v roku 2023). Odporúča sa vymeriavací základ najviac vo výške trojnásobku priemernej mesačnej mzdy za doplácaný rok, pretože osobný mzdový bod môže byť najviac 3.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Výpočet invalidného dôchodku

Suma invalidného dôchodku závisí od miery poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť.

• Pokles nad 70 %: Suma invalidného dôchodku sa určí podľa § 73 ods. 1 ZSP.
• Pokles nad 40 %, ale najviac 70 %: Suma invalidného dôchodku sa určí podľa § 73 ods. 4 ZSP.

Pre invalidov z mladosti alebo doktorandov, ktorí nespĺňajú podmienku dosiahnutia požadovaného počtu rokov dôchodkového poistenia, platia rovnaké pravidlá výpočtu, ak majú pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %.

Príklady výpočtu

• Pani Ivana: Narodila sa v roku 1992 a k 3. augustu 2023 mala 31 rokov a 6 rokov dôchodkového poistenia. Od vzniku invalidity (3. augusta 2023) do dovŕšenia dôchodkového veku (64 rokov) je 33 rokov. K obdobiu dôchodkového poistenia sa pripočíta obdobie od vzniku nároku na invalidný dôchodok do dovŕšenia dôchodkového veku.
• Pani Ilona: Narodila sa v roku 1992 a k 3. augustu 2023 mala 31 rokov a 8 rokov dôchodkového poistenia. Od vzniku invalidity (3. augusta 2023) do dovŕšenia dôchodkového veku (64 rokov) je 33 rokov.
• Pán Igor: Invalid z mladosti (ťažký úraz v 5 rokoch). Dňa 3. augusta 2023 dovŕšil 18 rokov a je uznaný za invalida z mladosti s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o 75 %. Od vzniku nároku na invalidný dôchodok (3. augusta 2023, 18 rokov) do dovŕšenia dôchodkového veku (64 rokov) je 46 rokov.
• Iný príklad: Invalid z mladosti s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o 60 %. Dňa 3. augusta 2023 dovŕšil 18 rokov. Od vzniku nároku na invalidný dôchodok (3. augusta 2023, 18 rokov) do dovŕšenia dôchodkového veku (64 rokov) je 46 rokov.

V niektorých prípadoch občan získal obdobie dôchodkového poistenia len dodatočným zaplatením poistného alebo dobrovoľným dôchodkovým poistením a dodatočným zaplatením poistného.

Príklad: Pani Iveta

Pani Iveta bola dobrovoľne dôchodkovo poistená od 1. februára 2023 do 31. júla 2023, čím získala obdobie dôchodkového poistenia, ale v rozsahu menej ako jeden rok. Navštevovala strednú školu po dovŕšení 16 rokov, preto mohla dodatočne zaplatiť poistné na dôchodkové poistenie za obdobie od 1. augusta 2022 do 31. januára 2023. Pričom POMB (priemer osobných mzdových bodov) sa určí ako priemer osobných mzdových bodov dosiahnutých v rozhodujúcom období (rok 2022). Ak by bol vymeriavací základ na účel dodatočného zaplatenia poistného v zaujímavej výške, výška vypočítaného a priznaného invalidného dôchodku môže prevyšovať sumu 1000 € mesačne.

Pripočítané obdobie

Pri určení sumy invalidného dôchodku sa k obdobiu dôchodkového poistenia, ktoré občan získal ku dňu vzniku nároku na invalidný dôchodok, pripočítava obdobie od dňa vzniku nároku na invalidný dôchodok do dňa dovŕšenia dôchodkového veku (tzv. pripočítané obdobie). Dôchodkový vek je určený pre jednotlivé vekové ročníky v prílohe č. 1a ZSP. Podľa § 73 ods. 7 ZSP, pri určení pripočítaného obdobia sa pri stanovení dňa dovŕšenia dôchodkového veku nezohľadňuje výchova dieťaťa. Napríklad muži i ženy narodení v roku 1966 a neskôr majú dôchodkový vek 64 rokov.

Prečítajte si tiež: Ako podať daňové priznanie pri rodičovskom príspevku

Vplyv II. piliera na invalidný dôchodok

Podľa § 111 ods. 6 ZSP, pri určení sumy invalidného dôchodku nie je žiadny rozdiel v tom, či ide o sporiteľa v II. pilieri alebo nie. Sporiteľ i "nesporiteľ" odvádzajú odvody na invalidné poistenie rovnakou sadzbou a pri dodržaní rovnakých pravidiel.

Valorizácia invalidných dôchodkov

Invalidné dôchodky sa valorizujú (zvyšujú) pravidelne. Zvýšenie patrí od 1. januára príslušného roka a priznané dôchodky sa zvyšujú od 1. januára do 31. decembra. Valorizácia je určená o percento medziročného rastu spotrebiteľských cien za domácnosti dôchodcov, ktoré je vykázané Štatistickým úradom SR (tzv. dôchodcovská inflácia). V roku 2023 sa invalidné dôchodky valorizovali dvakrát.

Daňové zvýhodnenia pre poberateľov invalidného dôchodku

Poberatelia invalidného dôchodku majú nárok na určité daňové zvýhodnenia.

Nezdaniteľná časť základu dane

Podľa § 11 ods. 6 ZDP sa základ dane daňovníka neznižuje o sumu vypočítanú podľa § 11 ods. 2 ZDP, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku uvedeného v § 11 ods. 6 ZDP alebo ak mu bol takýto dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia, alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období.

V prípade spätne priznaného starobného dôchodku je potrebné podať dodatočné daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, ak si daňovník uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Pokiaľ ide o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka za zdaňovacie obdobie 2012, túto si mohol daňovník uplatniť len vtedy, ak suma jeho starobného dôchodku v úhrne nepresahovala sumu nezdaniteľnej časti základu dane (§ 11 ods. 2 ZDP).

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

Príklad: Zrážky a vrátenie dane

Poberateľ invalidného dôchodku bol na dohodu zamestnaný v roku 2010. Zamestnávateľ mu zrážal a odvádzal preddavok na daň bez mesačného uplatnenia NČZD. Po podaní žiadosti na RZ a predložení dokladu o zvýšení invalidného dôchodku mu zamestnávateľ urobil RZ a vrátil preplatok. Taká istá situácia sa opakovala v roku 2011 a 2012.

Zmeny v daňovej legislatíve

K zmenám v tejto oblasti oproti minulému roku neprišlo. Túto problematiku naďalej rieši paragraf 12 odsek 2 a 3 zákona č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov.

• Daňovník, ktorý poberá čiastočný invalidný dôchodok, má nárok na nezdaniteľnú sumu základu dane vo výške 8 400 korún ročne, čo mesačne predstavuje 700 korún.
• Ak je držiteľom preukazu občana s ťažkým zdravotným postihnutím, má nárok na vyššiu sumu, a to vo výške 48 000 korún ročne, mesačne teda 4 000 korún.

Ak je daňovník držiteľom preukazu občana s ťažkým zdravotným postihnutím a ak je súčasne invalidný alebo čiastočne invalidný, má nárok na odpočet nezdaniteľnej sumy základu dane vo výške 4 000 korún mesačne (48 000 korún ročne) za predpokladu, že je čiastočne invalidný alebo invalidný. Na túto sumu má nárok, aj keď nepoberá čiastočný invalidný dôchodok ani invalidný dôchodok.

Ak nie sú splnené podmienky na nezdaniteľné sumy základu dane z príjmov fyzických osôb z dôvodu invalidity počas celého roka, oprávnený má nárok na uvedené sumy za celé zdaňovacie obdobie (kalendárny rok) vždy len v pomernej výške, teda 1/12 ročnej sumy za každý mesiac, na ktorého začiatku boli podmienky splnené.

V zamestnaní si zamestnanec uplatňuje nárok na uvedený odpočet podpísaním vyhlásenia k zdaneniu príjmov zo závislej činnosti a predložením príslušných dokladov, ktorými sú rozhodnutie o priznaní príslušného dôchodku a každoročne doklad o výplate dôchodku, prípadne preukaz občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Daňové zvýhodnenia pre zamestnávateľov

Aj zamestnávateľ, u ktorého pracujú osoby so zmenenou pracovnou schopnosťou, je daňovo zvýhodnený. Podľa paragrafu 35 zákona o daniach z príjmov si môže vypočítanú daň znížiť o 10 000 korún za každého takéhoto zamestnanca, a ak ide o zamestnanca so zmenenou pracovnou schopnosťou s ťažším zdravotným postihnutím, zníženie dane za každého takéhoto zamestnanca predstavuje 24 000 korún. To však neplatí, ak zamestnávateľ využije zníženú sadzbu dane z príjmov právnických osôb podľa paragrafu 21 odsek 3. Ten stanovuje 18-percentnú sadzbu dane, ak ide o zamestnávateľa, ktorý zamestnáva najmenej 20 zamestnancov, ak súčasne podiel zamestnancov so zmenenou pracovnou schopnosťou a zamestnancov so zmenenou pracovnou schopnosťou s ťažším zdravotným postihnutím predstavuje viac ako polovicu z priemerného prepočítaného počtu zamestnancov.

Kedy podať daňové priznanie?

Ak ste zarobili menej ako 1 822,37 eura, podať daňové priznanie sa vám môže oplatiť. Každý daňovník by si mal osvojiť pravidlo, že priznať by sa mali všetky príjmy, aj tie, ktoré nepresiahli sumu 1 822,37 eura. Z tých vám totiž môžu vrátiť dane. Týka sa to predovšetkým študentov a dôchodcov, ktorí si privyrábajú prácou na dohodu. Rovnako až v priznaní si môžete uplatniť daňový bonus alebo úľavu na manželku.

Čo sa počíta ako príjem?

Podobnú situáciu má aj pani Ľudmila Bojkovská z Nitry. Tá vlani poberala čiastočný invalidný dôchodok, bola nezamestnaná, potom opäť zamestnaná a robí jej problémy vyplniť daňové priznanie.

Daň dostanete späť

Odborníčka jednoznačne odpovedá, že by mala príjmy priznať, pretože jej vyjde preplatok. „V potvrdení o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti a o preddavkoch na daň bývalý zamestnávateľ uplatnil len pomernú sumu nezdaniteľného minima za mesiace, za ktoré u neho Ľudmila pracovala. V rámci vysporiadania daňovej povinnosti má však nárok na výšku nezdaniteľnej sumy za celých 12 mesiacov,“ tvrdí daňová poradkyňa Iveta Jobová. Dávka v nezamestnanosti je príjmom, ktorý je oslobodený od dane, a preto tento príjem do daňového priznania nevpisuje a rovnako ani čiastočný invalidný dôchodok. „Preplatok na dani vo výške 197,50 eura bude čitateľke HN vrátený najneskôr do 40 dní po lehote na podanie daňového priznania, ktorá pripadne na 2. 4.

Príjmy zo závislej činnosti

Ak ste v roku 2012 mali príjmy zo zamestnania a zároveň ste si privyrábali napríklad prácou na dohodu, ide o príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov. Mohli ste požiadať zamestnávateľa, u ktorého si uplatňujete nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, o zúčtovanie dane. Ak ste tak neurobili, podávate priznanie sami. Potrebujete na to potvrdenie o príjme zo zamestnania a z dohody, ktoré si od zamestnávateľa vyžiadate.

Pracujúci dôchodca

Ak ste nepožiadali svojho zamestnávateľa o zúčtovanie dane a váš ročný príjem presiahol sumu 1 822,37 eura, podávate daňové priznanie sami. Ak vám bol dôchodok priznaný počas roka 2012, môžete si uplatniť celú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 3 644,74 eura. Nárok na celú sumu máte, aj keď ste pracovali v roku len niekoľko mesiacov. V priznaní si uplatníte teda celu úľavu a preddavky na dani, ktoré ste počas roka zaplatili, vám vrátia späť.

V prípade, že vám dôchodok priznali už k 1. 1. 2012 alebo ešte skôr, vtedy si môžete uplatniť len časť základu dane na daňovníka. Ak bol váš ročný dôchodok nižší ako suma nezdaniteľnej časti, teda 3 644,74 eura, nárokovať si môžete rozdiel medzi týmito sumami.

Polovičný úväzok aj dôchodca

Ak váš príjem presiahol sumu 1 822,37 eura, musíte podať daňové priznanie. Ak ste sumu nepresiahli, odporúčame podať priznanie tiež, pretože v takom prípade máte nárok na vrátenie dane. Ak ste zároveň dôchodca platí, že nárok na úľavu na daňovníka máte podľa toho, či vám bol dôchodok priznaný počas roka 2012 alebo ešte skôr.

Časť roka nezamestnaný

Ak ste boli vlani nezamestnaný napríklad pol roka, počas ktorého ste poberali podporu a následne ste sa na zvyšok roka zamestnali, priznanie vám môže urobiť váš zamestnávateľ, alebo ak ste ho o to zabudli požiadať (do 15. 2.), robíte to sami. Podpora, ktorú ste v priebehu roka 2012 poberali, nevstupuje do daňového priznania, teda nebude mať žiadny vplyv na vašu daň.

V prípade, že by si váš manžel/manželka chceli uplatniť na vás úľavu, výška podpory, ktorú ste poberali, sa považuje za vlastný príjem, teda manžel/ka si môže uplatniť len rozdiel sumy 3 644,74 eura a sumy podpory, ktorú ste v roku 2012 dostali. Za vlastný príjem sa potom však považuje aj váš príjem zo závislej činnosti (zamestnania) znížený o zaplatené odvody.

Rodičovská dovolenka

Časté prípady sú mamičky, ktoré si počas rodičovskej dovolenky privyrábali napríklad prácou na dohodu. Väčšinou vám automaticky zrazili daň z príjmu. Vtedy nemáte povinnosť podávať daňové priznanie. Ale, daňové priznanie odporúčame podať vtedy, ak ste si na základe dohody neuplatňovali daňový bonus a vaše celkové príjmy z dohody za rok 2012 sú nižšie ako 50 % sumy 3 644,74 eura, teda 1 822,37 eura. Zrazenú daň vám potom vrátia. Rodičovský príspevok sa v daňovom priznaní neudáva. Ak by si váš manžel chcel na vás uplatniť úľavu na manželku, výška rodičovského príspevku, ktorý ste v roku 2012 poberali, sa nepovažuje za vlastný príjem manželky, teda manžel si môže uplatniť rozdiel sumy 3 644,74 eura a sumy vyplatenej na základe dohody.

Odmena zamestnanému konateľovi firmy

Ak ste riadne zamestnaný a zároveň vám v roku 2012 vyplatili aj odmeny ako konateľovi firmy, v takom prípade podávate priznanie typ A. Odmena konateľa je totiž považovaná za príjem podľa § 5 zákona 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Dlhodobá PN

Možno ste boli dlhší čas práceneschopný, a teda ste poberali náhradu mzdy a potom PN zo Sociálnej poisťovne. Spôsob platenia dane to nijako neovplyvní. Dávky patria medzi príjmy oslobodené od dane v zmysle § 9 ods. 2, písm. a zákona 595/2003 Z. z. o dani z príjmu.

Príjmy zo Slovenska aj zahraničia

Ak ste boli zamestnaný na Slovensku a zároveň, alebo potom aj v zahraničí, je rozhodujúce, kde ste boli daňovým rezidentom. Daňovým rezidentom SR ste vtedy, ak máte trvalý pobyt na Slovensku, alebo sa na území Slovenska zdržiavate minimálne 183 dní v roku. Ak jednu z týchto podmienok spĺňate a váš zdaniteľný príjem bol v roku 2012 vyšší ako 1 822,37 eura, ste povinný si podľa slovenských zákonov podať daňové priznanie na Slovensku. Pokiaľ ste v roku 2012 neboli daňovým rezidentom SR (boli ste na Slovensku menej ako 183 dní), podáte na Slovensku len daňové priznanie za príjmy zo zamestnania na Slovensku.

Pokiaľ ste v roku 2012 boli daňovým rezidentom SR (boli ste na Slovensku viac ako 183 dní), podáte na Slovensku daňové priznanie za príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) na Slovensku a plus aj príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia. V V. oddiele uvediete súhrn príjmov na Slovensku a príjmov v zahraničí. Musíte priložiť aj potvrdenie od zahraničného zamestnávateľa. Tu uvediete aj výšku zaplatených odvodov na Slovensku a aj v zahraničí. Daň zaplatenú v zahraničí si vysporiadate priamo v daňovom priznaní (v riadkoch 46 - 48, resp. 49 - 53). V riadku 62 uvádzate daň zaplatenú na Slovensku.

Ako podať daňové priznanie

1. Termín: Termín na podanie daňového priznania z príjmu je utorok 31. marec. V prípade, že nestíhate marcový termín, môžete využiť odklad podania až o 3 mesiace.
2. Spočítanie príjmov: Spočítajte všetky príjmy za predošlý rok. Ak vám vyjde suma 2 876,90 € alebo vyššia, máte povinnosť podať daňové priznanie z príjmu.
3. Ročné zúčtovanie: Jedného svojho zamestnávateľa, u ktorého ste pracovali v roku, požiadajte o ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmu fyzickej osoby. Urobiť tak môžete najneskôr do utorka 17. februára.
4. Tlačivo: Ak ste prenajímali nehnuteľnosť (napríklad byt, dom, kanceláriu, garáž), potom máte povinnosť podať daňové priznanie na tlačive typu B. Naopak, majitelia nehnuteľností, ktorí prenajímali svoj byt alebo dom v rámci podnikania (t.j. živnosti), podávajú daňové priznanie typu B.
5. Výpočet dane: Daň sa bežne neplatí z celkovej sumy príjmov. Na začiatok odpočítajte sumu zaplatených odvodov na zdravotné a sociálne poistenie od svojich celkových príjmov v roku. Následne odpočítajte daňovo uznateľné výdavky a nezdaniteľné časti. Výsledkom je čiastkový základ dane, z ktorého sa počíta daň. Ak ste sa v minulom roku starali o deti, môžete si uplatniť aj daňový bonus. O výšku daňového bonusu sa zníži už vypočítaná daň.
6. Výdavky: Pri odlišných typoch podnikania je k dispozícii zoznam položiek, ktoré si môžete započítať do výdavkov. Jarka v minulom roku prenajímala byt. Peter je grafický dizajnér. Mária vytvárala umelecké predmety z dreva. Pri niektorých profesiách je ťažké zdokladovať uznateľné výdavky. Preto majú živnostníci možnosť uplatniť si paušálne výdavky vo výške 60% z celkového ročného príjmu. V prípade, že si uplatníte paušálne výdavky, nemusíte mať žiadne potvrdenia o skutočných výdavkoch. V tlačive daňového priznania stačí označiť túto voľbu a správne vypočítať sumu výdavkov.
7. Príklad: Martin si od príjmu odpočítal výdavky a jeho čiastkový základ dane je suma 4 500 €. Peter si od príjmu odpočítal výdavky a jeho čiastkový základ dane je suma 5 000 €.
8. Sadzby dane: Pre väčšinu ľudí, ktorých priemerný mesačný príjem nepresiahne 48 441,43 € (čo predstavuje v priemere 4 036,79 € mesačne), platia nasledovné sadzby dane.
9. Daňový bonus: Od vypočítanej dane môžete, za presne stanovených podmienok, odpočítať daňový bonus.
10. Zaplatenie dane: V prípade, že vám vyšla povinnosť zaplatiť daň, je potrebné daň zaplatiť do rovnakého dátumu ako je termín na podanie daňového priznania - utorok 31. marec.

tags: #daňové #priznanie #a #polovičný #invalidný #dôchodok