Daňový bonus a PN: Ako to funguje?

Daňový bonus predstavuje dôležitú formu podpory pre rodiny s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné alebo zverené dieťa. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus priamo znižuje vypočítanú daň z príjmov. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus, jeho výpočet a uplatnenie, a to aj v kontexte poberania nemocenských dávok (PN).

Čo je daňový bonus?

Daňový bonus je daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú:

• Vlastné dieťa
• Osvojené dieťa
• Dieťa druhého z manželov
• Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov

Podmienkou je, že dieťa spĺňa definíciu nezaopatreného dieťaťa podľa zákona o dani z príjmov, najčastejšie do veku 25 rokov, ak študuje.

Kto má nárok na daňový bonus?

Nárok na daňový bonus má fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy:

• Zo závislej činnosti (zamestnanie)
• Z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČO) - príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.

Dôležité: Daňový bonus si môže uplatniť iba ten, kto mal v danom roku viac ako 90% príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Treba dávať pozor na príjmy zo zahraničného zamestnania, zo zahraničnej živnosti, autorských honorárov vyplácaných zo zahraničia, dividend zo zahraničných akcií a podobne.

Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonus na manželku - invalidný dôchodok

Podmienky nároku na daňový bonus

Na získanie daňového bonusu musí daňovník spĺňať niekoľko podmienok:

1. Príjem: Na získanie daňového bonusu stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške.
2. Limit príjmu: Čím vyšší je príjem, tým vyšší môže byť aj daňový bonus. U SZČO sa berú do úvahy podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak sa od podnikateľských príjmov odpočíta 60 % z týchto príjmov a zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne.
3. Limit daňového bonusu: Od roku 2023 platí, že lepšie zarábajúci rodičia majú sumu daňového bonusu limitovanú. Ak je celoročný čiastkový základ dane vyšší ako 1,5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, daňový bonus sa znižuje. Zníženie predstavuje 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a 1,5-násobkom priemernej mzdy.

Ako sa uplatňuje daňový bonus?

Daňový bonus sa neuplatňuje priamo ako vyplatená suma, ale znižuje sa oň daň z príjmov.

• Zamestnanci:
  • Mesačne: O sumu mesačného daňového bonusu sa znižuje preddavok na daň zo mzdy. Ak je bonus vyšší ako preddavok na daň, zamestnanec dostane "prečnievajúcu" sumu ako plusovú položku na výplatnej páske.
  • Ročne: Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus až v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní k dani z príjmov. Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát vyplatí rozdiel.
• SZČO: Daňový bonus sa uplatňuje iba ročne v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré sa podáva v marci, apríli, máji alebo júni po skončení zdaňovacieho obdobia. Štát vyplatí bonus najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.

Daňový bonus a PN (nemocenské dávky)

Počas čerpania PN (pracovnej neschopnosti) alebo ošetrovného je príjem nižší. To má vplyv aj na nárok na daňový bonus.

• Ak je rodič na OČR (ošetrovaní člena rodiny) a jeho príjem je 0 €, daňový bonus za daný mesiac nedostane.
• Ak sa príjem rodiča neskôr zvýši, daňový bonus sa zvýši, ale za obdobie PN/OČR sa nedoplatí.

Príklad: Pán Jozef je zamestnaný a poberá mesačný daňový bonus na dve deti. V mesiaci máj bol celý mesiac na PN a nepoberal mzdu. Za mesiac máj mu nebude vyplatený daňový bonus. V nasledujúcich mesiacoch, keď už bude opäť pracovať, mu bude daňový bonus vyplácaný štandardne.

Praktické príklady

Príklad 1: Zamestnanec

Pani Anna vyživuje 10-ročnú dcéru Júliu. Predpokladajme, že daňový bonus na dcéru je 140 EUR mesačne. Táto suma musí byť nižšia ako percentuálny limit čiastkového základu dane.

Prečítajte si tiež: Daňový bonus a invalidný dôchodok

Príklad 2: SZČO

Pani Anna je živnostníčka a jej mesačný príjem z podnikania je 1 500 EUR. Maximálna možná suma daňového bonusu je 140 EUR x 12 = 1 680 EUR. Túto sumu je potrebné otestovať na percentuálny limit z čiastkového základu dane.

Daňový bonus v kontexte dávkového systému

Daňový bonus je formou daňového výdavku, čo znamená, že prijímateľom peňazí je osoba, platiteľ daní, a nie štátny rozpočet. Táto kategória bola vytvorená z dôvodu možnosti porovnania daňovo-odvodovo-dávkových systémov jednotlivých krajín.

Zmeny od roku 2023

Od roku 2023 nastali zmeny vo výške daňového bonusu a podmienkach jeho nároku. Výška daňového bonusu závisí od výšky príjmu rodiča.

Ako postupovať?

Pre presný výpočet daňového bonusu a posúdenie individuálnej situácie sa odporúča kontaktovať mzdovú účtovníčku alebo iného odborníka. Pre informatívny výpočet je možné použiť Rodinnú kalkulačku (od Inštitútu finančnej politiky).

Môže manželka poberať daňový bonus počas PN manžela?

Áno, manželka môže poberať daňový bonus na dieťa počas obdobia, keď je manžel na PN a nemá príjem. Manželka doloží potvrdenie alebo čestné vyhlásenie za aké obdobie poberala daňový bonus. Za rok 2023 bude možné v daňovom priznaní typu A uplatniť daňový bonus zo súčtu základov dane oboch manželov.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre daňový bonus pri invalidnom dôchodku

tags: #daňový #bonus #a #PN