Daňový bonus na manželku/manžela s invalidným dôchodkom: Podmienky a uplatnenie

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela predstavuje možnosť, ako znížiť daňovú povinnosť a uľahčiť rodinný rozpočet. Táto možnosť sa obvykle využíva, ak je jeden z manželov dlhodobo nezamestnaný alebo nemá príjmy, pretože sa stará o deti v domácnosti. V tomto článku sa zameriame na podmienky uplatnenia daňového bonusu na manželku/manžela s invalidným dôchodkom, ako aj na súvisiace aspekty pre zdaňovacie obdobia 2025 a 2026.

Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela

Aby bolo možné uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela, musia byť splnené nasledovné podmienky:

1. Daňovník žije s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti.

2. Manželka alebo manžel spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

   • Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch rokov, resp. do šiestich rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav alebo je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
   • Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
   • Je zaradená/ý do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
   • Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím.
   • Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Dôležité je zdôrazniť, že stačí splniť jednu z uvedených podmienok. Napríklad, ak manželka poberá invalidný dôchodok a má rozhodnutie Sociálnej poisťovne o invalidite alebo preukaz ŤZP, považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, a teda táto podmienka je splnená.

Prečítajte si tiež: Uplatnenie daňového bonus na manželku - invalidný dôchodok

Vlastný príjem manželky/manžela

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od výšky základu dane daňovníka a od výšky vlastného príjmu jeho manželky/manžela. Do vlastného príjmu sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane oslobodený, znížený o povinné odvody z tohto príjmu. Medzi takéto príjmy patrí napríklad:

• Príjem z pracovného pomeru
• Príjem z podnikania
• Materské
• Nemocenské dávky
• Všetky druhy dôchodkov
• Výhry
• Podpora v nezamestnanosti
• Príspevok na opatrovanie
• Príjmy oslobodené od dane z príjmov

Do vlastného príjmu sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štipendium pri sústavnej príprave na budúce povolanie
• Štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok)

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovnajúci sa sume 48 441,43 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 260,61 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje sumu 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi sumou 17 346,17 € a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela v roku 2026

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovnajúci sa sume 43 983,32 €, pri výpočte nezdaniteľnej časti na manželku/manžela postupujeme nasledovne:

Prečítajte si tiež: Daňový bonus a invalidný dôchodok

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 5 455,30 €.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje sumu 5 455,30 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa vypočíta nasledovne:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku sa rovná nule.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť základu dane sa rovná nule.

Príklady z praxe

Príklad 1:

Manželka poberá invalidný dôchodok. Zamestnanec je rozvedený a žije v spoločnej domácnosti so svojou družkou, ktorá je celý rok 2024 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Zamestnanec si nemôže uplatniť NČZD na družku, keďže NČZD je možné uplatniť len na manželku/manžela.

Príklad 2:

Daňovník s manželkou vyživujú jedno dieťa, ktoré 18.7.2024 dovŕšilo 5 rokov. Manželka je dobrovoľne nezamestnaná a nepoberá žiadny zdaniteľný príjem. Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku iba za január až august 2024.

Príklad 3:

Manželka daňovníka dosiahne v roku 2024 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 48 500 eur. Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 2 194,99 eura, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2024.

Doklady potrebné na uplatnenie nezdaniteľnej časti

Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela je potrebné doložiť nasledovné doklady:

Prečítajte si tiež: Podmienky pre daňový bonus pri invalidnom dôchodku

• Sobášny list (ako doklad o existencii manželstva)
• Doklad preukazujúci splnenie jednej z podmienok (napr. rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencii uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukaz ŤZP)

Netreba zabúdať, že výšku vlastného príjmu manželky/manžela nie je potrebné preukazovať pri podávaní daňového priznania. Daňovník iba uvedie výšku vlastného príjmu manželky/manžela a tiež počet mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie nároku.

Nezdaniteľná časť základu dane a invalidný dôchodok

V prípade, že manželka/manžel poberá invalidný dôchodok, je dôležité rozlišovať medzi dvoma situáciami:

1. Manželka/manžel je občanom so zdravotným postihnutím: Ak má manželka/manžel rozhodnutie Sociálnej poisťovne o invalidite alebo preukaz ŤZP, považuje sa za občana so zdravotným postihnutím. V takom prípade je možné uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela, ak sú splnené aj ostatné podmienky.
2. Invalidný dôchodok ako vlastný príjem: Invalidný dôchodok sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela. To znamená, že výška invalidného dôchodku ovplyvňuje výšku nezdaniteľnej časti základu dane, ktorú si môže daňovník uplatniť. Ak je invalidný dôchodok príliš vysoký, môže sa stať, že nezdaniteľná časť základu dane bude nulová.

tags: #daňový #bonus #manželka #invalidný #dôchodca #podmienky